新稅制改革對我國電商零售業的影響
——以營改增為例

李 冉

（蕪湖職業技術學院，安徽 蕪湖 241000）

近年來，電子商務行業不斷的發展壯大，網購已逐步成為人們重要的購物方式，其交易規模不斷擴大，已經成為我國市場經濟的重要組成部分，有著不可替代的作用。而我國的整體電商零售業也不斷的完善和改革，整體的電子商務體系已經相對完善，在支付手段上，還有移動終端等，都有著巨大的進步，實現技術上的成熟，同時，其電商零售業也開始走進人們的生活，成為人們購物的重要方式，在人們的日常生活中也有著重要的作用。電商零售行業發展的整體規模較好，其用戶規模也不斷的擴大，實現銷售量不斷增加，其電商賣家們也不斷地創新銷售模式，實現營銷的模式創新，提升競爭力，吸引消費者消費。在2019年上半年，我國的電商零售業銷售額達到了195209.7億元，其銷量是逐年遞增的，占整體的社會經濟零售總額的1/4。但是在電商零售行業，對于其新型銷售模式產生的稅收問題一直都有著較大的爭議，在征管上也有著較大的難題。2019年1月1日正式實施的《電子商務法》，有效規范了電子商務市場，促進了行業的健康發展。但是其法律雖然對電子商務稅收問題有了較為明確的規定，但是對于其稅種還有相關的稅率等，都并沒有進行詳細的規定，本文對電商零售行業的稅收問題進行分析，分析其新稅制改革影響下對電商零售行業的影響。

一、稅制改革對電商零售行業的影響

在新的時代背景下，其新一輪的稅制改革背景下，對于整體的市場都有著重要的影響，整體來看，其對整個的市場環境都有著很大的積極影響，保證市場的和諧穩定發展，有效地對其競爭進行規制，而在改革中其必然有著雙面的影響，其對于部分產業來說，帶來積極影響的同時，也會產生一定的負面影響。

1.積極影響

（1）新的時代背景下，新的稅制改革直接對一些高檔產品的價格有了一定的影響。對于一些高檔產品的價格進行了下調，主要是其整體的納稅額下降，也就導致其整體的價格下降，這對于民眾來說是一個積極的影響。

（2）促使電商行業進行有效的改革，促進其銷售模式的創新。在新的稅制改革背景下，對于整體的競爭環境進行了規制，實現了公平的競爭，這樣也就導致一些企業要進行不斷地創新，提升自身的整體能力進行競爭力的提升，新的稅收政策為了營造相對公平的競爭環境，提出跨境零售電商企業在進口商品時所征收的進口稅按照增值稅消費稅的70%計算，對于一些新興產業來說，有了與傳統產業還有世界各地的產業進行公平競爭的平臺，有效的實現了市場的公平競爭環境，對于市場活力有著進一步的促進作用。而對于稅制改革來說，并不是說對外來產業進行拒絕，而是實現對我們的產業走出去，實現好的外國產品引進來，實現公平的競爭。在整體的市場中建設相對公平的環境，保證市場的整體活力。如今的稅制改革更加完善，一些企業無法進行暗箱操作，也沒有機會鉆法律的漏洞，所以，對于電商行業來說，進行相關的稅制改革，對于我國的市場環境來說十分重要，直接影響著我國的整體經濟效益。

（3）政府稅收有望回流，稅收收入增加，實現市場的整體穩定。在電商零售行業中，其主要是一些價格并不是相對較高的產品，這也就導致相關部門并不會進行嚴格的監管，對其重視度也不夠，所以很多情況下，往往出現一些偷稅漏稅的現象，很多的電商企業為了逃避交稅的現象經常發生，所以逃稅漏稅的方法和途徑很多，讓政府的整體稅收收入減少，而此次的稅制改革背景下，對偷稅漏稅的現象進行嚴格的管理，整體的稅收問題有了較好的解決，政府的稅收也有了回流的現象，實現更加穩定和諧的市場環境，保證電商市場環境的健康發展。

（4）改變了稅務機構的效率。由于營改增的內容要求，很多的稅務機構的整體工作也有了很大的變動，其打破了以前的監管模式，由原來的機構轉變為國稅局征管，這樣的變化也就導致其整體的工作內容和效率都有了變化。現階段，營改增將使兩大稅務機構在人力需求與工作總量方面產生相反的矛盾。也就是說，稅制改革后，由于其范圍變大了，需要的相關工作人員也就變多，而其整體的任務也就變重了，如果全面推行營改增后，但其人員上沒有相應的調整，整體的工作效率也會受到影響。

2.消極影響

（1）新的政策對整體的商品價格有著重要的影響。一些價格較低的產品反而價格上升。稅制改革后，母嬰類、化妝品類和奢侈品類產品受到的影響較為明顯。很多的母嬰類的商品一般的價格并不會太高，往往在100元以下，而在稅制改革后，其納稅額就提高了不少，也就導致其價格也有所變化。但是，電商平臺仍然有著較大的優勢，對比其他的購物渠道，其價格仍然是相對較低的。

（2）稅制改革背景下導致其電商零售行業的成本增加，整體的利潤也就有所下降。在之前的稅制改革之前，往往其電商平臺對于一些商品都是進行“包稅”的，這樣可以吸引消費者進行購買，從而獲得利潤，這樣增加銷售量的同時，還可以實現其利潤的增加，提高自身的競爭力，而稅制改革后，其增加的納稅額直接影響商品的價格，導致其價格的上升，這也就導致其銷售的總量也有所下降，其電商零售行業的整體收入也就變少了，同時，其消費者的購買欲望也就大大降低了，產生了一些消極影響。

（3）稅收改革下其整體的行業競爭力增強，整體的競爭背景十分嚴峻。對于電商零售行業來說，其整體的價格對于消費者來說是可以進行對比選擇的，相對較為透明，所以，在其購買的物品中，消費者對于其價格要進行不斷地比較和對比，所以，一旦價格的變動，就會導致其電商企業的競爭優勢消失，在整體的銷售行業中不存在優勢，競爭的整體壓力較大。所以，企業之間的競爭增強，其整體的市場常常出現秩序問題，往往出現不穩定的現象，在管理上也有著一定的困難。

二、電子商務行業存在的稅收問題

電商零售行業畢竟是通過電子網絡進行的網絡交易，其整體的交易上有著虛擬的特點，其整個的交易過程也沒有相關的紙質憑證，而其相關的各種平臺上，例如淘寶京東等，都有著很多的營銷模式創新，比如進行網絡直播帶貨等，進行拼團購買等，這些新的模式直接導致其整體的平臺有著更多的銷售量，在這個網絡時代，流量就是銷量，而其整體的獲取成本問題也逐步增加，很多情況下，這種新型模式的銷售下，對于稅收問題有著較大的難題。眾所周知，稅收是國家財政收入的重要來源，能夠保障資源有效配置、實現社會公平。而我國的《電子商務法》進行了明確，對于很多的交易類型進行了規制，但是仍然存在著很多額問題，大部分都是進行了框架性的規定，在具體的操作和規制上仍然存有空白。

1.稅收主體不明確

在傳統的銷售模式中，其以線下銷售模式為主，主要有著實體的店面等，有著固定的經營場所，而在電商平臺中，其電商零售業通過網絡進行銷售，有著虛擬性質，往往商品或服務提供方通過電腦或手機在電商平臺開設網絡店鋪即可進行銷售，整體的流動性較好，有著一定的可調節性。甚至有很多的網絡店鋪并沒有相關的資質，也沒有進行過登記等，整體的銷售中對于相關的稅務發票也不具備，這就導致整體的稅收主體并不明確，稅務申報上也存在問題，而其一些跨境的電商零售業更加混亂，很多的銷售環節都不進行申報，也就導致其整體的稅務工作有著較大的困難，偷稅漏稅現象十分嚴重。

2.稅收依據不確定

在電商零售行業中，其銷售模式由于是網絡銷售，也就導致其整體的支付方式也是網絡支付，而如今互聯網技術的發展，其轉賬方式不斷多樣化，其不再局限在銀行轉賬，第三方平臺也十分豐富。同時，在支付上實現無紙化的方式，導致很多的電子賬本都可以人為進行修改，很多企業通過這種方式進行偷稅漏稅，監管起來也十分的困難。

3.稅收征管復雜化

在電商零售中，很多情況下在互聯網中展開的經營活動，所以在其和舊的銷售模式中相比，很多交易過程都是虛擬的，對于買賣雙方來說，交易變得快速簡潔的同時，也出現了很多雙方身份合適不清，相關的一些企業信息地址都是不真實的。雖然其電商環境變得更加高效，整體實現數字化，這樣的情況下帶來的負面影響就是電商相關信息的核實困難，相關的征稅問題難以解決。

4.相關法規的不健全

由于新的電商行業的興起，很多相關的法律都無法適用這種新型的銷售模式，導致沒有相關的法律法規進行約束，我國的現行稅法很多時候都是適合傳統的線下銷售模式的，對于互聯網經濟來說適用相對困難。如今我國的電商零售行業的銷量不斷增加，很多銷售規模也不斷擴大，但是在財政稅收的收入上并沒有實現顯著的增長。還有很多企業不僅有線下的銷售模式，也有相關的線上銷售模式，在稅收上也出現了巨大的難題，導致我國的整體的電商行業發展的不穩定。

5.缺乏對應的稅收優惠政策

在電商行業蓬勃發展的同時，我國的相關政策并沒有真正的落實，對于電商行業缺乏相關的稅收優惠政策，根據相關的法律規定，其電商行業的企業往往還是按照實體經濟的相關政策進行的，被視為小微經濟體，所以其相關的優惠政策也是按照小微經濟來進行的，對于相關的稅收優惠政策并沒有對應的。如若存在針對電子商務行業的稅收優惠政策，相關企業將更為積極主動的配合稅務部門稽查。

三、營改增的對策研究

此次的新稅制改革，對于其電商零售行業有著重要的影響，對于其稅收相關的問題也進行了相關的規定，雖然其對具體的稅收問題并沒有進行細致的規定，但是其整體上也進行了框架性的規定。實施營改增后，對于提供現代服務的服務業而言，大部分企業的增值稅稅率確定為6%，因其進項稅額可以抵扣，所以大部分服務性企業的實際稅負會有所下降。伴隨著相關的電子商務行業的蓬勃發展，其行業規模也越來越大，對于其行業的改革也刻不容緩。

1.完善電子商務稅收法律體系

根據稅收的相關原則，我們知道，稅收的主體必須由法律規定，對于其相關的各類要素要進行細致具體的規定，所以我們要完善相關的電子商務稅收法律體系，進一步的明確稅收主體，實現稅收的體系化，制度化。相關的政府和專家要進行共同的商議和確定，保證其法律的規定科學化和嚴謹化。明確電子商務活動的納稅人、課稅客體、稅基、稅率諸要素，完善其會計準則和稅收法律法規。同時，相關的電商企業要積極進行企業信息的登記，對于其相關的信息檢查要進行配合，對其電子流程完善，實現電子稅務體系，建議將電子賬簿、電子發票等作為企業申報納稅依據。

2.加快電子商務稅收信息化進程

相關的稅務機關要與時俱進，也就是說，要進一步提高其信息化建設，實現與現狀的時代背景相符合，大力建設信息化，運用相關的互聯網技術，實現對電商行業的整體監管，加快其電子商務稅收信息化的進程，這就需要加強相關稅收人員的整體信息技能，實現運用信息技術進行監督，完善稅收征管體系。

3.提升電子商務從業者納稅意識

在我國的電商行業不斷蓬勃興起的前提下，對于其電商零售行業的從業者來說，其意識也要跟得上，不可為了自己的經濟利益而去損害社會利益，要知道，納稅是每個人的基本義務，要提高個人的納稅意識，這樣也可以節約行政資源，有助于實現市場健康穩定的環境。電商行業的從業者可以建立相關的誠信評價體系，與其店鋪相互關聯，一旦個人的整體信譽有問題，直接影響店鋪的信譽，也就影響到其網絡銷售，這也是監督的依據，同時，政府也要積極開展相關的納稅講座培訓等，對于電商行業人員進行培訓，可在潛移默化中培養電子商務從業者納稅意識。

四、結語

我國正處于數字經濟發展的黃金時代，時代不斷發展進步的現在，人們的生活水平隨著經濟的快速進步的同時也在不斷的提高，其消費者們的生活方式已經有了很大的改變，對于生活的整體質量的追求也不斷提高，其消費者的消費方式逐步實現網絡購物，電商行業也在不斷的崛起，網絡購物已經成為了當前的主流方式，而這對電商行業來說是重要的一項挑戰。在新的時代背景下，其新一輪的稅制改革背景下，對于整體的市場都有著重要的營銷，整體來看，其對整個的市場環境都有著很大的積極影響，保證市場的和諧穩定發展，有效的對其競爭進行規制，而在改革中其必然有著雙面的影響，其對于部分產業來說，帶來積極影響的同時，也會產生一定的負面影響。通過對相關的電商制度進行改革，實現我國的電商環境健康和穩定發展，促進我國市場經濟的進步，保證交易環境的安全和穩定，對我國的經濟有著重要的作用。