港口企業(yè)吞吐量權責收入統(tǒng)計方法之我見①

劉士杰

（煙臺港鐵路公司，山東 煙臺 264001）

根據(jù)《水運企業(yè)收入管理辦法》第一章第二條規(guī)定，收入工作必須加強領導，建立、健全責任制，正確計算各項收入，防止差錯；收入核算實行權責發(fā)生制。這就要求港口企業(yè)合理制定權責收入統(tǒng)計方法，保障收入數(shù)據(jù)及時、全面、準確，在相同成本費用的條件下，收入計量的多少直接關系到利潤的大小。2019年6月，根據(jù)山東港口集團煙臺港戰(zhàn)略部署，其下屬單位芝罘灣港埠公司和西港通用碼頭公司整合成聯(lián)合通用碼頭公司。本人負責統(tǒng)計兩公司吞吐量權責收入時，發(fā)現(xiàn)其不同的統(tǒng)計方法。本文基于此，做出了一些思考，希望能夠為煙臺港集團制定統(tǒng)一的權責收入統(tǒng)計方法提供一點建議和參考。

一、港口企業(yè)整合背景及現(xiàn)狀

聯(lián)合通用碼頭公司是集團所屬生產經營一體化港埠企業(yè)。公司總部設在煙臺港西港區(qū)，下轄芝罘灣和西港兩個作業(yè)區(qū)，主營業(yè)務主要負責散貨（除礦石以外）、件雜貨市場開發(fā)、客戶維護，貨源保障體系的建設；負責散貨（除礦石以外）、件雜貨的裝卸、儲存、中轉等業(yè)務；開展灌包、混配等延伸和輔助服務等業(yè)務。本人曾負責統(tǒng)計兩港區(qū)吞吐量權責收入，發(fā)現(xiàn)兩港區(qū)因其業(yè)務重點不同，貨物種類和業(yè)務流程不一致，造成權責收入統(tǒng)計方法產生差異。合并成立新公司后，亟須整合各方優(yōu)勢形成新的合力，面對新局面，如何建立并完善統(tǒng)一的權責收入統(tǒng)計方法，成為港口企業(yè)亟待解決的重要課題。

二、權責收入統(tǒng)計方法產生差異原因及不同點

兩個港區(qū)因其貨物種類重點貨源、貨物種類特性及業(yè)務生產流程的差異，以及會計人員對Excel電子表格掌握的熟練程度，經長期實踐后形成了自己的統(tǒng)計特點。兩港區(qū)的統(tǒng)計方法各有優(yōu)缺點，其不同主要有如下幾點：

（一）統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源方法不一致

西港區(qū)采用從生產系統(tǒng)導出當月船舶吞吐量明細至Excel表，通過調整貨物種類、部門及客商，轉換到自編的權責明細表里。芝罘灣港區(qū)采用從生產系統(tǒng)導出吞吐量當月匯總表，根據(jù)每條船的內外貿進出口、貨物種類、部門及客商等信息手動記錄在自編的權責明細表。相較而言，西港區(qū)的工作效率高些。

（二）統(tǒng)計收入總額原則不一致

船舶到港開始作業(yè)時，計算當月吞吐量權責收入是根據(jù)船舶合同上的計費噸及費率計算，待實際作業(yè)完畢時，會因計費根據(jù)及生產業(yè)務流程的變化，使計費噸及費率產生差異，而產生變化時，往往當月統(tǒng)計的權責收入已經跨月，造成當時統(tǒng)計權責收入金額產生誤差。針對于此，西港區(qū)采用累計發(fā)生制，芝罘灣采用當月發(fā)生制。產生不一樣的原因是，西港區(qū)船舶計費噸及費率相對單一，產生變化的情況不多，若船舶計費噸及費率產生變化時，直接算進產生變化的當月權責收入，統(tǒng)計方法是算出當年的權責收入累計數(shù)，減去上月已上報的權責收入數(shù)，剩余金額即為當月權責收入數(shù)。芝罘灣港區(qū)船舶計費噸及費率產生變化的貨物主要是化肥類，化肥類貨物從進口卸貨至出貨完畢因其貨物種類特性原因跨時較長，長達數(shù)月乃至跨年，因此收入總額采用當月發(fā)生制，船舶計費噸及費率產生差異時暫不統(tǒng)計。

（三）統(tǒng)計未開票收入方式不一致

統(tǒng)計權責收入總額時，另一個重要工作是區(qū)分已開票收入和未開票收入。西港區(qū)采用的是在權責收入表里單設一列，注明開票時間，該船舶開票時單獨標注開票時間，未標注的即為未開票船舶。芝罘灣港區(qū)采用的是單個工作簿分多個工作表方式，當月權責收入明細表統(tǒng)計完畢時，把當月權責明細復制黏貼在以分主要客商形式注明的未開票工作表，船舶若當月開票時，單獨剪貼這一行船次黏貼在單設的已開票工作表，如此反復，即可區(qū)分統(tǒng)計已開票船次和未開票船次。

（四）統(tǒng)計計費噸數(shù)方法不一致

西港區(qū)編制的權責明細表，單列計費噸，該船到港時，其計費噸首先默認和吞吐量保持一致，然后和費率相乘得到權責收入數(shù)。待到工作完畢實際開票時，根據(jù)貨票單證標注的計費噸數(shù)相應修改，進而得到準確的計費噸數(shù)和權責收入。芝罘灣港區(qū)的權責明細表，因其采用的是單個工作簿按照客商分多個工作表方式統(tǒng)計，分散統(tǒng)計后再進行計費噸統(tǒng)計耗時耗力，因此只設立吞吐量統(tǒng)計，沒有單列計費噸統(tǒng)計。

（五）權責吞吐量及收入統(tǒng)計方法不一致

西港區(qū)采用數(shù)據(jù)透視表統(tǒng)計，芝罘灣港區(qū)采用篩選方式統(tǒng)計。西港區(qū)在原始數(shù)據(jù)表按照固定的格式及方法統(tǒng)計船舶后，使其能采用數(shù)據(jù)透視表功能方便快捷地完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計。芝罘灣港區(qū)統(tǒng)計的表格較為復雜，表格之間多次使用小計和合計，只適合用篩選的方式進行統(tǒng)計。

三、權責收入統(tǒng)計原則在公司整合新形勢下的合并思路

在公司整合的新形勢下，統(tǒng)計船舶明細工作量會大量增加，為提高工作效率，有必要制定統(tǒng)一原則，本文對如何形成統(tǒng)一的統(tǒng)計原則提供粗淺看法。

（一）當月船舶明細由生產系統(tǒng)統(tǒng)一導出

兩個港區(qū)整合后，為提高工作效率，都采用從生產系統(tǒng)導出當月船舶明細至Excel表，經調整貨物種類、部門及客商，轉換到自編的權責明細表里，嚴格按照電子表格要求做好基礎數(shù)據(jù)的歸集和整理，為后續(xù)進一步統(tǒng)計打下良好表格基礎。

（二）統(tǒng)計收入總額采用累計發(fā)生制

當年度發(fā)生的船舶，其計費噸數(shù)和費率的變化而產生的收入差異，因其屬于當年度的業(yè)務而算進當年度的權責收入比較科學合理。若有產生跨年度的業(yè)務，其計費噸和費率變化產生的收入變化暫不予調整，所以當年度的船舶合同要求客戶服務中心經辦人盡量提供準確數(shù)據(jù)，避免產生收入差異。

（三）權責明細表單列開票時間

在兩港區(qū)整合后統(tǒng)計的船舶明細大量增加的基礎上，為提高工作效率，單設一列注明已開票時間，目的是區(qū)分已開票收入和未開票收入。每月及時對已開票船舶進行記錄，剩下未記錄船舶即為未開票收入，以此數(shù)據(jù)督促客戶服務中心及時跟蹤辦理貨票單證，經反饋單證后由計劃財務部辦理計費和開票業(yè)務，保障報表收入及時完整。

（四）權責明細表單列計費噸數(shù)

根據(jù)港口收費計費辦法規(guī)定，船舶以計費噸為計費單位，按凈噸計算。且其是產生權責收入的重要因素之一，因此準確核對計費噸數(shù)至關重要。統(tǒng)計當月船舶明細表時，Excel表首先使計費量默認等同吞吐量，乘以相應費率，得出權責收入數(shù)，待該作業(yè)完畢反饋貨票單證時，根據(jù)其數(shù)據(jù)再修改計費噸。計費噸的準確記錄，會直接影響到公司的經營決策。

（五）權責吞吐量及收入統(tǒng)計方法采用數(shù)據(jù)透視表功能

數(shù)據(jù)透視表是Excel強大的分析工具，是一種交互式的表，可以進行某些計算，如多條件求和與計數(shù)等，并且可以動態(tài)地改變它們的版面布置，以便按照不同方式分析數(shù)據(jù)，也可以重新安排行號、列標和頁字段。每一次改變版面布置時，數(shù)據(jù)透視表會立即按照新的布置重新計算數(shù)據(jù)。熟練掌握數(shù)據(jù)透視表，可以應對領導要求的各項數(shù)據(jù)需求。針對權責明細表，可以同時計算出每月分貨類的吞吐量、計費噸及收入，極大提高了工作效率。

準確制定統(tǒng)計原則，認真核算權責收入，能夠真實完整地反映碼頭公司實際權責收入情況，可以此為契機，通過客戶服務中心、工程技術部、調度服務中心、計劃財務部等部門的數(shù)據(jù)在信息平臺中進行集中和整合，建立起分貨類、吞吐量、收入等數(shù)據(jù)的企業(yè)級視圖，為公司生產經營一體化提供可靠的信息保障，助力公司完成全年吞吐量目標，實現(xiàn)“量效雙增”，為山東港口集團煙臺港“三五”發(fā)展戰(zhàn)略做出應有貢獻。