基于財務共享視角的企業內部控制研究
——以CJ公司為例

畢曉燕

(山東濱州糧食和物資儲備集團有限公司，山東 濱州 256600)

1 財務共享模式下的內部控制現狀

1.1 財務共享模式下的控制環境有待提升

1.1.1 企業價值觀與員工職業操守。控制環境的關鍵在于企業的價值觀和員工的職業操守，如果企業制訂的價值觀很合社會和道德的要求，又很契合員工的利益，那么這個企業既能很好地實現自己的企業目標，又能實現經濟效益，員工也愿意遵循這樣的規范。只有把企業的價值觀做好，員工們才會樂意工作，為公司貢獻出自己的力量。

1.1.2 人力資源情況。財務共享中心的人員是由集團的人事部統一負責，在入職后企業會給提供專門的培訓，用于人才的培養。財務共享中心的業績評價制度能夠準確地評價出人員的工作情況，企業會給業績好的員工提供嘉獎，用來表揚優秀員工。為公司培養優秀的人才，為公司的發展打開良好的前景。

1.2 財務共享模式下的風險評估需加強

風險評估是由內部監管部門判定、測試以及評估財務共享中心各個主體內外部風險的一個過程，企業的管理層會根據評估的結果來判定風險的狀況，進而制定相應的對策來應對不同的風險，用來減少風險帶來的影響或者規避風險，發揮企業內部控制應有的作用，保證財務共享中心規范運行。

1.3 財務共享模式下的控制活動有風險

控制活動在財務共享模式的內部控制中處于核心地位，企業根據風險的評估結果采取相應的控制活動。

1.3.1 業務授權與職責分工。為了避免不規范的操作和超出權限范圍的業務發生，應采取業務授權，進而減少風險，保證決策的準確性。實現職責分工是保證企業正常運行的直接要素。職責分工是為規范員工的行為，避免發生舞弊行為。

1.3.2 銀行賬戶管理。為了避免集團下各個分公司業務多、雜，實施財務共享服務中心，由此一來便降低了管理風險，降低了成本，提高了經營效率，員工的專業化程度也相應得到了提高。

1.3.3 憑證管理。由于財務共享中心成立之前，會計憑證都是由下屬的各個單位自行保管，這就使會計憑證的調動特別不方便，也不利于審核，減弱了信息的可靠性。建立了財務共享中心成立之后，業務憑證都由財務共享中心統一保管，通過審核后才能入賬，提高了財務報告的可信程度。

1.4 財務共享模式下的信息與溝通效率高

財務共享模式下的內部控制中的信息與溝通屬于兩個不同的方面。內部溝通降低了風險的發生，外部溝通有利于根據外部提供的信息及時變換經濟決策。

基層黨組織組織力的強弱與政黨組織體系密切相關，具體表現為基層黨組織體系的結構科學嚴密、基層黨組織日常運行的規范有序以及堅強有力的基層黨組織領導體制建設。

在當今時代，信息技術與財務共享的不斷結合，財務共享中心越來越離不開信息技術的支持，企業的信息與溝通全都依托信息系統，這大大提高了企業與銀行之間的溝通效率。

1.5 財務共享模式下的內部監督成本低、好管理

①企業財務共享中心由審計委員會的人員單獨審核并掌管，采用定期和不定期不同的方式。②財務共享中心擁有自身的監督，在其內部的員工都要進行業績考核，只有通過嚴格的考核，才能繼續在財務共享中心工作。成績優異的會對其獎勵，不達標者會對其進行懲罰。這樣可以增加企業自身的廉潔制度，保證企業的運行，增加企業的經濟效益。

2 財務共享模式下CJ公司內部控制的案例分析

2.1 CJ公司及其財務共享中心簡介

CJ公司是一家投資公司，其財務部門不僅承擔了繁重的會計核算工作，同時還具備財務管理和溝通合作伙伴的功能，在日常的財務工作中花費了大量的時間和精力，沒有多余的時間和精力去進行深度的業務分析和控制，無法對公司的戰略起到深度的影響。基于以上原因，CJ公司采取集中處理業務的模式，這樣使業務處理更加有效，因此母公司可以掌握各個子公司的財務信息，減少了財務人員的時間和精力，提升了公司整體的財務能力。

CJ公司通過建立財務共享服務中心，把財務和業務緊密聯系在一起，大大增加了財務人員的業務能力，財務共享中心把類型相似的業務集中處理，不僅可以有效地監督和控制，還節約了成本，提高了服務能力。

2.2 CJ公司財務共享中心的應用給內部控制帶來的挑戰

2.2.1 內部環境，業務人員素質欠缺。企業文化對公司的影響是很大的，良好的企業文化能給員工帶來積極的影響；反之，會帶來消極的影響，進而影響企業。

財務共享中心為了控制成本，導致了財務共享中心的員工層次較低的問題，在處理國外業務時，會導致信息溝通不暢的問題。此外，公司管理層如果素質不高就會造成內部管理結構設置不合理，管理漏洞較多。

2.2.2 風險意識薄弱，風險應對能力差。企業要對風險進行收集和分析，然而在企業內部控制實施過程中這些被忽略掉了，因此在風險評估方面存在著較大的隱患。從風險評估體系來看，企業的財務共享中心評估風險的能力以及應對風險的能力有待提高，在當今世界，風險越來越多，財務共享中心可能反應不過來，也來不及采取應對措施。

2.2.3 財務審核不到位，業務處理存在隱患。為減少財務消耗成本，財務共享中心處理財務審核任務，相關的業務單位不提供審核工作，導致業務工作出現斷層，與其他部內部交流就會出現問題。除此之外，在把原始憑證送往財務共享中心的過程中，可能會被篡改和丟失等問題。這也影響了財務共享中心核算的及時性、準確性及核算工作的正常進行。

2.2.4 信息溝通有障礙。財務共享中心的員工要與不同地域，不同部門的人員進行溝通。這就導致溝通不足，工作能力偏差。財務共享中心要定期整合財務信息數據為管理層提供內部報告，為管理層能做出合理的經營決策提供幫助。但在實際運行過程中，表現出費用過高的問題。

2.2.5 內部監督不到位。企業內部組織中的各種因素會影響企業內部監督措施中自我評價體系，導致評價結果不夠客觀。財務共享中心不僅承擔管控工作，而且提供服務工作，占據了大部分人力物力。而內部監督也需要部分資源，這就導致企業內部資源短缺，監管力度匱乏。從目前來看，財務共享中心的目標產生了偏離，因為現階段側重的目標是服務，而管控工作沒有得到重視。

3 財務共享模式下的內部控制存在問題的改進策略

3.1 完善人力資源政策，規范機構設置

企業的財務共享中心要做好人力資源調控工作，把企業的人才調到合適的崗位去，讓其發揮出最大的作用。因此要做到：①貫徹落實企業文化，將企業的價值觀念深入每一個員工的內心，起到引領的作用；②為員工規劃職業路線，采取崗位晉級制度，對于熟練掌握財務共享中心各種工作的優秀員工，要把他們牢牢抓住，要當成儲備干部來培養；③對員工進行培訓，財務共享中心要對員工進行定期的和不定期的專業培訓，使員工更加了解專業技能，更要對每一個員工進行深入了解，讓其更好地發展；④實行公司間的輪崗制度。讓每個員工都能在不同的崗位上擁有工作體驗，并了解業務流程，掌握不同的知識技能，在任何崗位上都可以完成工作目標。

3.2 風險評估與財務共享系統相結合，建立風險預警評估機制

隨著時代的進步，信息技術的不斷發展，各種各樣的風險層出不窮，非傳統風險變得越來越多，因此，傳統的風險評估模式已經不適應當下的環境。而財務共享系統能夠提供所需信息，據此得出的評估結果，能將企業的真實情況反映出來，更能適應當下的環境。

風險預警評估機制的建立需要將風險評估和財務共享系統結合起來。這種機制能夠對信息進行識別、分析，之后再與風險評估相結合，來評估企業中有可能出現的風險。

3.3 完善控制措施，發揮其控制作用

財務共享中心先分析每項業務的工作量，以此找出合理的工作時間，安排恰當的員工，對不同小組進行交叉培訓，讓員工熟悉不同業務的流程，在工作量大的時候能夠幫助其他員工。為了讓員工們都了解財務工作，企業需要對公司的所有員工都進行財務知識的培訓。

財務共享服務中心能夠優化整體業務，改變以往的管理方式，降低因郵寄原始憑證所帶來的風險，保證后續財務工作的順利進行。在保證其他業務正常運行的情況下，減少原始憑證的流轉量。根據國家規定，會計檔案可不再打印紙質歸檔。這讓電子會計檔案具有法律效力。這樣能夠減少成本，節約空間。

3.4 加強信息溝通與安全

為了保證會計信息安全的質量，企業應采用員工報賬信用評級制度，在財務共享的每一個流程中，對每個環節的員工進行評級。評級的標準根據處理業務的熟練程度、處理的業務是否真實可靠、處理是否及時等。這樣不僅提高了報賬的質量，而且降低了財務的風險。

財務共享中心是在信息技術的基礎上建立起來的，在企業的信息系統之中，企業所處理的任何業務都會出現，所以不僅要加強硬件的安全還要加強軟件的安全。在傳輸安全方面， 可以通過加密，指紋，對話的方式來增加其安全性。

對企業的用戶設置級別，更高級別擁有特殊權限。為防止病毒的入侵，定期對員工進行安全培訓。定期聘請評測機構，對財務共享系統的安全性進行系統測評并出具分析報告。針對系統中存在的軟硬件漏洞，系統維護團隊應及時采取修補措施。