中大型制造企業(yè)中財務由核算型財務到價值創(chuàng)造型財務轉型

劉欣波 萬華化學（煙臺）氯堿熱電有限公司

一、財務轉型的必要性

財務轉型是經(jīng)濟社會歷史發(fā)展的必然選擇，隨著信息技術的日新月異的發(fā)展，大大提高了財務的工作效率，為財務人員從繁重的基礎工作中抽身出來深入業(yè)務提供了可能性，在宏觀方面，隨著我國經(jīng)濟向深層次發(fā)展，社會物資的總供給大于總需求，企業(yè)的規(guī)模擴展已經(jīng)由以前的粗放模式轉為精細化模式，企業(yè)的競爭核心要素由產(chǎn)品差異化向低成本轉變，意味著當代社會，企業(yè)發(fā)展必須以實現(xiàn)低成本為第一要務，只有足夠的低成本，才能為企業(yè)在當代激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢，進而實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，要實現(xiàn)低成本，必須實現(xiàn)公式的卓越運營，在采購端實現(xiàn)低成本采購，在生產(chǎn)端實現(xiàn)低成本運營，在銷售端實現(xiàn)高價值，進而為企業(yè)打造出低成本優(yōu)勢，實現(xiàn)卓越運營，實現(xiàn)這樣的目標在企業(yè)管理架構上需要有一個部門幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)精細化管理；在微觀方面，財務是具備幫助管理層實現(xiàn)精細化管理的最合適部門，首先財務具有信息優(yōu)勢，財務作為企業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，具有企業(yè)包含采購、生產(chǎn)、銷售及管理所有信息，具有信息優(yōu)勢；其次，財務具有必備的專業(yè)知識，財務是一個專業(yè)性較強的職業(yè)，本科畢業(yè)的學生在學生階段就已經(jīng)掌握了管理學、財務管理、管理會計、宏觀經(jīng)濟學、微觀經(jīng)濟學等的專業(yè)知識，對規(guī)模效應、量本利分析、項目決策、最優(yōu)采購點、最優(yōu)生產(chǎn)點、最優(yōu)銷售點等有相應的專業(yè)技能，具備根據(jù)掌握信息提供建議報告的能力；再次財務具備組織優(yōu)勢，財務作為企業(yè)的數(shù)據(jù)信息的處理中心，與各業(yè)務部門都有對接聯(lián)系，具備天然的組織優(yōu)勢；最后，財務在愜意的管理體制上具有優(yōu)勢，不論是在國內(nèi)還是在國外，在法律上，企業(yè)的財務負責人是企業(yè)管理層成員，這是財務實現(xiàn)轉型，將有價值的決策在企業(yè)層面進行發(fā)揮提供了便利。

二、價值創(chuàng)造型財務的角色定位

如何實現(xiàn)財務由核算型財務到價值創(chuàng)造型財務的轉型呢，首要問題是財務重新角色定位問題，從思想認識進行轉變，形成全體財務人員的一致認識，重新學習理解價值創(chuàng)造型財務的角色定位，與財務目前現(xiàn)狀之間的差異，重新學習理解在價值創(chuàng)造型財務的定位下，財務部應具有的職能，從思想認識方面著手轉變財務思想觀念，在思想上實現(xiàn)轉型，價值創(chuàng)造型財務定位更多的是一個主動有為的管理部門，要有管理的思想，典型特征是財務具備調整產(chǎn)業(yè)運營和資本運營的能力，能夠為企業(yè)提供有價值的貢獻和指導，進而實現(xiàn)股東財富的最大化。

價值創(chuàng)造型財務需要具備五大工作職能與相應工作能力，其五大職能為反映監(jiān)督、服務業(yè)務、風險管控、價值創(chuàng)造、決策支持；

1.反映監(jiān)督是財務工作的最低要求，根據(jù)國家規(guī)定的企業(yè)會計準則及相關法律法規(guī)要求真實反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果，運用分析模型準確分析評估企業(yè)運營效率，運營管理會計知識準確進行相關核算出具相關報表，滿足企業(yè)管理需要。

2.服務業(yè)務是要求財務深入業(yè)務、融入業(yè)務、了解業(yè)務、理解業(yè)務，準確把握業(yè)務對財務的需求，在微觀上為企業(yè)合同簽訂、價格計算、定價模型、爭議解決、供應商評價等專業(yè)服務；在宏觀上定位為業(yè)務的伙伴，站在財務的視角為新業(yè)務的決策提供合理化建議，分析已有的存續(xù)的業(yè)務改進空間，為優(yōu)化業(yè)務提供改善型的合理化建議，更好地服務業(yè)務幫助企業(yè)發(fā)展。

3.風險管控主要是資金風險與稅務風險的管理，資金風險管理分兩個方面，一方面是融資風險管理，一方面是支付風險管理，融資風險管理需要研判資金利率走勢，國家宏觀經(jīng)濟政策，做多做寬融資渠道，做好企業(yè)短期、中期、長期計劃，在風險可控的前提下以低利率的資金成本滿足企業(yè)的發(fā)展需要；支付風險管理主要是對企業(yè)對外付款風險的管理，企業(yè)資金要寬進嚴出，對于付款要有完善的付款流程做支撐，流程的合理性需要定期復盤優(yōu)化，管控支付風險；稅務風險管理主要是運用財務專業(yè)的稅務知識，識別管控稅務風險；風險管控是利用專業(yè)技能將風險管控在可接受的范圍內(nèi)。

4.價值創(chuàng)造主要是開源與節(jié)流，一方面是做好資金計劃，在保障資金使用安全的前提下減少閑置資金，實現(xiàn)資金使用效率的最大化，建立良好的銀企關系，準確研判國家利率、匯率政策等，通過多種途徑多種方式為企業(yè)實現(xiàn)低成本的融資，一方面是關注國家財政及稅務相關政策，利用稅務籌劃等合理手段獲得財政補貼與稅務籌劃收益；一方面是利用財務信息全面的優(yōu)勢，對現(xiàn)有業(yè)務分析優(yōu)化實現(xiàn)開源節(jié)流，如分析企業(yè)各類型的采購合同，進行整合分析，通過時間、空間的合理調整，尋找出低成本采購空間等實現(xiàn)價值創(chuàng)造；最后一方面是通過年度預算，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，將企業(yè)的資源集中在最能讓企業(yè)實現(xiàn)價值的部分，實現(xiàn)股東價值的最大化，讓財務成為企業(yè)利潤的直接創(chuàng)造者。

5.決策支持一方面是對新建項目的評估分析，對新建項目的評估財務具有天然的專業(yè)優(yōu)勢，通過建立財務分析模型，分析項目的經(jīng)營情況，可變現(xiàn)現(xiàn)金現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等對新建項目的可行性進行評價，幫助企業(yè)利用有限的資源做最優(yōu)的項目，好鋼用在刀刃上，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化；一方面是現(xiàn)有項目優(yōu)化調整過程中的財務分析，在各個合同或各類合同簽訂過程中，在各類業(yè)務的優(yōu)化調整中的財務介入，共同探討，輔助企業(yè)的業(yè)務決策。

思想認識方面的轉型絕對不是一蹴而就的，需要財務負責人甚至企業(yè)一把手不斷的宣貫，是一個短則一兩年長則三四年的過程，是一個不斷學習提高、強化，再學習再提高的過程。

價值創(chuàng)造型財務對財務人員的素質提出了更好的要求，要實現(xiàn)轉型，在財務人員能力方面需要不斷學習提高，以滿足財務轉型后對財務人員高素質的要求，此外財務知識的不斷更新要求財務人員具備不斷學習的能力，目前在實務中最好、最有效的方式是建立學習型財務，通過不斷學習提升財務人員的工作能力，滿足價值創(chuàng)造型財務對財務人員能力提升的需求，進而為價值創(chuàng)造型財務提供人力保障。

三、建立學習型財務，實現(xiàn)個人能力提升

在財務個人能力提升方面的有效方式是在干中學、在學中練的方式，將員工工作能力提升與具體工作統(tǒng)一起來，在工作實踐中學習業(yè)務知識，獲得的知識再用于指導業(yè)務實踐，形成循環(huán)往復、不斷提高業(yè)務能力的良性循環(huán)。在團隊中樹立管理的思想，財務工作更是一種管理型工作，是對企業(yè)的流程、風險優(yōu)化管理，是要對企業(yè)的運營保駕護航，例如預付賬款的管理，如果預付賬款出現(xiàn)壞賬，財務絕不能以根據(jù)合同付款、付款要件齊全為由逃避責任，日常工作中財務應該關注合同相關付款條款簽訂的合理性，付款是否需要保函擔保等提出風險管控建議，將預付賬款在合同簽訂、流程設定環(huán)節(jié)予以管控降低，甚至通過制定標準化的付款條款做到合同中，在日常，要定期分析預付款余額變化，了解關注原因，及時與業(yè)務部門溝通，進而在過程中增加管控，通過上述措施使相關風險降低到可控程度，這是舉一個例子，讓大家理解管理型工作的意義，財務上要形成這樣的思維方式，根據(jù)需要達到的管控要求去做日常的工作，查漏補缺，實現(xiàn)工作的目的；除此之外，要求像費用會計崗、銷售會計崗、付款會計崗、成本會計崗、資金稅務會計崗等，要引導他認真思考本崗位存在的意義、目的、使命、要求去指導各自工作，形成自主管理，自發(fā)管理，增強工作的主觀能動性，進而形成財務部門的整體高績效，達到從工作中學習實現(xiàn)個人能力不斷提升的目的。

創(chuàng)建學習型財務主要靠管理者的引導，通過不斷引導團隊，不斷強化，實現(xiàn)團隊成員的自發(fā)學習，自我要求學習，要讓團隊成員在學習中感受到收獲，這樣才能形成正向的不斷發(fā)展前進的趨勢，朝著學習型財務的不斷前進，最終建立學習型財務，這個過程管理者的作用至關重要。

資金稅務崗要做好年度的資金籌劃方案，季度滾動，提高資金使用效率，做多做寬融資渠道，建立維護良好的銀企關系，準確研判國家宏觀經(jīng)濟政策，研判利率、匯率政策，通過多種方式降低融資成本，在資金管理方面，以管理的心態(tài)管控降低融資風險；稅務方面建立形成完整的稅務財政政策分析框架，把控宏觀政策走向，建立完善多維度的信息渠道，根據(jù)企業(yè)業(yè)務模式進行稅務籌劃，獲取政策紅利；碳排放指標方面與生產(chǎn)管理部密切配合，形成專門工作小組，微觀上在碳核查積極配合，提供完善充分的數(shù)據(jù)，在宏觀上積極溝通分析碳排放相關的國家政策，抓住可能出現(xiàn)的政策紅利為企業(yè)創(chuàng)造價值。

成本會計崗位要搞清弄懂會計核算系統(tǒng)的成本核算邏輯，相關成本核算數(shù)據(jù)從源頭到財務的統(tǒng)計邏輯，明確統(tǒng)計差異處理方式方法，具備設計成本核算流程的業(yè)務能力，成為制造業(yè)成本核算會計專家；要了解掌握企業(yè)生產(chǎn)的工藝流程，了解掌握成本核算統(tǒng)計數(shù)據(jù)的原始由來；具備強大的分析能力，從紛繁的數(shù)字中挖掘價值創(chuàng)新思路，具備建立數(shù)學模式找到最優(yōu)開車負荷的能力；學習掌握主要原料、公用工程、產(chǎn)品的定價策略及價格走勢，設計企業(yè)季度口徑的基于原料采購、成本核算的利潤預測模型，為企業(yè)管理提供更加完善有用的財務信息。

總賬會計崗位做好財務各會計科目的分析管理，搞清弄懂掌握各會計科目統(tǒng)計的口徑范圍，保證各會計科目的入賬準確性，成為財務會計報表準確性的直接管理負責人員，成為總賬會計專家；在財務分析方面具備整合各崗位分析材料的能力，從更高的角度把控各項數(shù)據(jù)，具備在復雜數(shù)據(jù)中挖掘邏輯關系，指導專項分析進而實現(xiàn)價值創(chuàng)造能力；在固定資產(chǎn)管理、在建工程轉資方面，了解掌握采購從需求到合同簽訂、貨物入庫、出庫進入在建工程科目的完整流程，識別其準確性，具備優(yōu)化現(xiàn)有流程提高在建工程管理的準確度的流程再造能力，優(yōu)化提高現(xiàn)有的流程管控，優(yōu)化提高固定資產(chǎn)管理水平。

付款會計崗位要與采購部形成業(yè)務伙伴，學習了解企業(yè)主要原料如煤鹽的主要供應商，價格走勢，價格驅動因素，成本構成，行業(yè)研究報告等，了解掌握各采購合同的簽訂模板，稅務條款、付款條件等標準條款及原因，對有預付賬款供應商的財務狀況了解識別等，形成成熟完善的財務付款風險管控邏輯與方案，降低企業(yè)的付款風險；分析識別供應商，探討利用我司低利率的融資做一些供應鏈金融的價值創(chuàng)新工作的可行性，實現(xiàn)價值創(chuàng)造；結合財務信息全面的優(yōu)勢及深入了解業(yè)務的基礎上，探索優(yōu)化業(yè)務可行性，如研究探討供應商寄售模式等。

銷售收款崗位要與銷售部形成業(yè)務伙伴，學習了解合同及定價公式，價格的影響因素，演變過程，掌握原理，同時對于市場價格的變動趨勢，研究報告，市場價格變動趨勢，變動影響因素，波動周期等要學習把握，成為業(yè)務領域的行家里手；要具有對現(xiàn)有的銷售收款流程優(yōu)化提升的能力，在不增加相關部門工作量的情況下嘗試優(yōu)化，提高風險管控力度，提高工作效率。

費用會計崗不僅僅審批相關的費用，更多的要承擔管理分析的職責，對于企業(yè)發(fā)生的各項費用要深入業(yè)務前端，細化分析，清楚的了解各項費用的每月金額，原因，驅動因素，做到心中有數(shù)；要清楚自己在財務體系的職責，費用的管控要點，結合預算管理將年度費用控制在合理范圍內(nèi)，要具備獨立設定相應的費用管控制度實現(xiàn)管控目的的能力。

四、修訂相關制度，為財務轉型提供保障

要重新修訂完善財務部以及公司級的相關制度，以保障價值創(chuàng)造型財務的有效實施，包括成立預算管理委員會、經(jīng)營活動分析制度、費用報銷制度、合同付款管理制度、全面預算管理制度、資金管理制度、碳排放管理制度、工程結算支付管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、發(fā)票管理制度等，修訂完善各崗位的操作手冊，落實責任到人，修訂完善財務的管理手冊等；改變目前財務管理的被動管理向主動有為管理的轉變，實現(xiàn)財務由核算型財務向價值創(chuàng)造型財務的轉變。

財務負責人的認識和能力是實現(xiàn)轉變的關鍵。一項工作要做到什么程度，想達到什么效果，應該是什么樣子，這些需要項目主責人必須有清晰的認識、無比堅定的毅力及高超的管理能力，因此對于財務實現(xiàn)由核算型財務到價值創(chuàng)造型財務的轉型，財務對這件事的認識和管理能力是成功的關鍵因素，此外，財務負責人需要將各個基層財務崗位的產(chǎn)出融會貫通，在更高的層面甚至戰(zhàn)略的高度去把控企業(yè)的業(yè)務走向，在公司層面提出合理化經(jīng)營改善建議，實現(xiàn)企業(yè)在管理的精細化，實現(xiàn)企業(yè)的卓越運營，形成財務上下級的良好互動，互相促進。財務的轉型不是一朝一夕能完成的，需要財務負責人內(nèi)心制定好計劃與目標，逐步推進，讓轉型成為一種循環(huán)前進的過程，在過程中不斷給予鼓勵與支持，把控進度，在計劃的時間內(nèi)完成轉型。