論全面預算在企業財務管理中的應用

李艷芳 山西蘭花科技創業股份有限公司

一、全面預算管理的概述

(一)全面預算管理的概念

所謂全面預算管理是指企業通過對不同經濟業務活動制定預算控制指標，督促各部門按照指標開展活動，從而幫助企業管理層實現戰略發展目標，不斷優化企業資源配置的一項綜合性管理工作。同時，全面預算管理通過科學的預測，以價值的形式綜合反映企業未來計劃和目標，集控制、激勵、評價等功能為一體，確保實現企業生產經營目標的管理體制，它也是貫穿于企業經營全過程且需要全員參與的管理活動。全面預算管理同時也是一種對經濟業務活動預測后的綜合規劃，它是通過將生產經營各個流程以預算指標的形式進行細化，形成企業內部的預算指標體系，這些體系的建立是企業在未來一段期間發展的戰略與方案，也是企業績效考核、獎懲措施的依據。

(二)全面預算管理的特點

一是具有全面覆蓋的特點。全面預算管理已經涉及到各項業務預算、現金預算、投資預算等內容，它不僅包括了財務日常核算與經濟業務活動，還對如籌資、投資等重大專項經濟業務進行預算。二是具有全員參加的特點。預算管理不僅是財務部門一個部門的專屬職責，它需要得到企業各個業務部門及全體工作人員的參與，方能發揮應有的作用。三是具有全程監控的特點。預算管理從經濟業務活動事前規劃、事中執行及事后績效考核的角度實現監控職能。四是具有明確的目標性與強制性特點。全面預算管理在開展前除了要明確管理目標外，還要強調預算指標的強制性，一經審批的預算不可以擅自、隨意調整[1]。

(三)全面預算管理的意義

第一，加強全面預算管理工作的實施，能夠促進企業的長遠發展。因為在實施全面預算管理工作時，工作人員能夠對企業的各個生產經營環節進行全面的分析，并結合實際的生產經營情況來制定合理的預算計劃，進一步做好資源的整合，使得企業能夠嚴格按照預算計劃來開展生產經營活動，確保預算目標和戰略目標的有效實現，進而推動企業的長遠發展。此外，通過實施全面預算管理，企業還能夠統籌各個部門的資源，進一步提高資源的利用效率；也可以有效地規范財務工作流程，提高整體的財務管理水平，進而更好地提高企業的運營水平，促進企業的穩定發展。第二，做好全面預算管理工作，可以提升企業的戰略管理能力。因為全面預算管理工作的實施，可以幫助各個部門有效地細化工作目標和內容，不僅可以明確相關人員的工作目標，也可以確保各項工作的有效落實。通過全面預算管理工作的實施，各個部門人員也可以更加清晰地了解企業的經營發展方向，能夠對企業經營情況和資金使用情況進行更加精準的預測，使得企業的戰略管理水平大大提升，有效地推動戰略目標的實現。

二、全面預算在企業財務管理中的應用現狀

(一)缺乏對全面預算管理的重視

雖然企業加強全面預算管理工作的實施，有利于推動企業的長遠穩定發展，但是實際上，在開展工作中還存在著許多不足，影響著預算管理作用的充分發揮。許多企業并沒有能夠正確地認識到全面預算管理的重要性，所以沒有制定完善的科學的預算管理計劃，全面預算管理的實施進度較慢，導致企業各項資源得不到有效的控制和分配，難以控制企業整體的成本。例如，財務人員在開展工作時，會受到傳統思想的影響，僅僅做好經濟業務的記錄工作和財務數據的統計分析，并沒有重視全面預算管理的工作，缺乏將預算管理工作融入到財務管理當中，進而影響預算管理效果。此外，其他部門的員工也沒有正確認識到全面預算的重要性，因此并沒有積極地配合財務部門做好預算管理工作，也影響全面預算的落實效果[2]。

(二)存在嚴重的形式化現象

雖然大部分企業都有實施全面預算管理工作，但是在實施過程中存在著嚴重的形式化現象，缺乏正確的思想認知，并沒有落實預算管理的各項工作，導致預算管理的積極作用得不到充分的發揮。例如，由于缺乏對全面預算工作的正確認識，在開展工作中，許多工作人員的工作態度較為敷衍，工作形式化現象較為嚴重，不僅難以發揮出預算管理的重要作用，還存在著人員浪費的現象。

(三)缺乏科學的預算管理制度

許多企業在開展全面預算管理工作時，都缺乏科學的預算管理制度，進而影響著預算管理的落實效果。如果企業規模較大，部門數量較多，各個部門的職能不同，工作不同，在開展預算管理工作時，需要有效地統籌各個部門的職能和需求，難度較大，因此，許多企業都沒有形成統一的預算管理制度，所制定的預算管理制度實施范圍有限，難以對全部部門起到約束和控制的作用。此外，許多企業在制定全面預算管理制度時，并沒有明確相關管控措施，沒有突出事前預測工作、事中監督工作和事后分析工作的重要性，導致企業的預算控制效果不高。

(四)缺乏科學的預算指標

部分企業的內部控制制度不夠完善，導致所形成的部分管理數據缺乏一定的參考作用，使得管理人員在制定全面預算指標時缺乏有用的參考依據，導致指標的制定出現一定的偏差，進而影響預算的執行和考核效果。由于缺乏科學的預算指標，導致預算考核缺乏一定的科學性和合理性，例如，會存在沒有做好成本控制的部門獲得了預算考核獎勵，而落實了成本控制目標的部門則沒有獲得相應的獎勵，甚至還受到了懲罰，這樣不公平性的現象，大大地影響了員工的工作積極性。也正是由于預算指標的不科學性，導致企業的預算考核存在較大的漏洞，為一些投機取巧的員工帶來了鉆空子的機會，從而影響相關工作的實施，影響企業整體的預算管理效果[3]。

(五)難以發揮出預算考核的作用

在開展全面預算管理工作時，許多企業并沒有發揮好預算考核的作用，沒有做好預算考核評價工作。許多企業的預算考核工作都是形式化的工作，所設定的考核指標過于單一，指標權重設置不夠合理，獎罰機制不夠完善和具體，導致預算考核的科學性和合理性不高，難以發揮出預算考核的積極作用。例如，許多企業所制定的考核獎勵方式都是經濟獎勵，缺乏精神獎勵，導致鼓勵效果不高。

三、全面預算在企業財務管理中的應用策略

(一)提高對全面預算管理的重視

要相切實提高預算管理工作和財務管理工作之間的融合，加強全面預算管理工作的落實，切實發揮好預算管理在財務管理中的積極作用，企業要正確地認識到落實全面預算工作的重要性。在生產經營中，企業應當引導全體員工都樹立正確的思想認識，正確地認識到全面預算的重要性，進而推動預算工作的全面開展。第一，作為企業的領導，要發揮好帶頭作用，先轉變自身的認知和思維管理觀念，對全面預算工作有一個全面正確的認知，帶領其他員工積極地參與到財務部門的預算管理工作當中，進而確保預算管理工作的有序開展。第二，財務部門要發揮好指導工作。財務人員必須要重視全面預算工作的落實，積極運用全面預算管理的方法來做好財務管理工作，進一步提高財務管理的規范性。此外，財務人員要積極地指導其他各個部門做好全面預算管理工作，進而為財務部門提供更加準確的部門數據，為全面預算工作的開展提供重要的參考數據[4]。

(二)完善全面預算管理制度

要確保全面預算管理工作的有效開展，企業需要進一步完善相關的管理制度。在制定預算管理制度時，需要發揮各個部門和各級管理人員的工作，例如企業管理人員、財務人員、其他部門的負責人等都要積極地參與到制度內容的制定當中，確保制度內容能夠符合企業的經營現狀，進而制度的有效執行。完成制度的制定后，各個部門需要結合制度的內容和要求來做好部門工作的細化，積極配合好財務部門落實好全面預算管理工作，為財務部門提供更加精準的財務數據。此外，為了提高全面預算管理制度的科學性和有效性，在制定過程中，工作人員需要全面分析企業的發展情況，確保制度內容能夠概括企業的發展情況，能夠覆蓋所有的生產經營環節，從而更好地做好生產經營控制工作。為了進一步保證預算的執行效果，企業還應當制定預算檢查審核制度，定期檢查對預算的管理情況以及執行情況，確保預算工作的有序開展，也確保預算目標的有效實現[5]。

(三)提高預算編制的科學性

預算編制是全面預算管理的重要內容，企業在開展預算管理工作時，需要注重提升預算編制的科學性和前瞻性。第一，預算人員在編制預算之前，需要做好相關的調研工作，通過調研來了解影響企業成本的相關要素，了解當前行業的發展趨勢以及相關部門的政策方針，進而做好政策變動的預測，做好相關影響因素的應對。第二，預算人員在進行成本編制時，需要加強和各個部門之間的溝通，借助溝通來了解當前各個部門在預算執行中存在的問題，了解各個部門在企業生產經營中的積極作用等，進而結合部門的實際工作現狀來做好各個部門的成本預算編制。財務人員完成預算編制后，還應當和各個部門進行對接，共同討論研究預算編制結果的科學性，要及時修改不足之處，從而確保預算編制的科學性和前瞻性。第三，為了保證預算編制的科學性和準確性，編制人員應當運用科學的編制方法，結合企業的實際情況來選擇恰當的預算編制方法。常見的預算編制方法有定期預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算、彈性預算、作業預算等，這些方法在企業預算編制中都有著重要的應用。作業預算法是近幾年企業常用的預算編制方法，主要是結合作業的成本來進行預算編制的確定，采用作業預算法，能夠清晰地將資源消耗和產出之間的關系通過數量的成本動因來呈現出來，使得企業的間接費用預算執行和輔助費用預算執行變得更加科學，提高預算編制合理性的同時，又可以確保預算的有效執行。

(四)完善預算考評體系

為了充分地激發出員工在全面預算管理中的工作積極性，企業應當完善預算考評體系。第一，企業要做好全面預算管理實施效果的評價工作。開展預算考評的目的是為了提高預算執行人和預算執行情況之間的經濟關聯水平，通過明確的獎罰機制來鼓勵員工積極工作，努力完成預算目標。在開展預算評價時，考評人員應當遵循動態評價以及綜合評價的原則，用公正公平的態度來開展綜合考評，進而對各個部門、各個員工在預算管理工作中的表現進行評價，及時發現實際預算執行結果和預算目標之間的差異，結合差異來制定解決對策，確保預算目標的有效實現。在進行預算指標考核時，考評人員要做好成本、效益等財務指標的考核，也要做好其他非財務指標的考核，從而實現全面的考核。第二，企業要建立完善的績效考核機制。借助績效考核將員工的個人利益和企業的整體利益掛鉤，確保員工能夠積極地朝著預算目標所努力，推動預算目標實現的同時，也推動企業戰略目標的實現，促進企業的可持續發展。

(五)將信息化技術與預算管理相結合

隨著大數據、云計算及ERP信息化技術手段的發展及應用，企業全面預算管理也迎來新的發展契機。企業應提高對預算信息化管理工作的重視程度，將信息化與預算管理融合，全面提高預算管理工作效率與水平。首先，企業應與軟件公司進行溝通，結合自身經營特點，聘請軟件公司為企業量身定制ERP信息化平臺系統，并將內部控制、預算管理、會計核算等功能與信息化平臺進行融合，一來通過內控督促業務部門嚴格按照預算管理制度辦理資金收支業務，二來財務人員可通過互聯網隨時收集各業務部門業務數據，使數據在內部實現共享。其次，信息化技術在提高預算管理工作效率外，還會增加企業信息化安全風險，因此應為每位工作人員設置單獨的登錄賬號，或者為其配備加密狗，避免非工作人員接觸系統。同時，企業應指派信息中心工作人員定期更新網絡防火墻、殺毒軟件，并對數據庫進行備份，提高信息化數據的安全性。

總而言之，全面預算管理是企業財務管理的重要構成內容，預算的管理效果直接影響著企業的長遠發展，進而影響著整個行業的發展，因此企業必須要正確認識到全面預算管理工作的重要性，認識到預算管理中存在的不足，根據不足來制定相應的解決對策，進而更好地發揮出預算管理在企業持續發展中的積極作用。■