數字化轉型背景下A服裝公司內部控制研究

劉鳳英

（桂林信息科技學院，廣西 桂林 541004）

引言

數字化轉型日益成為企業立足新發展階段、適應新發展格局、實現高質量發展的時代要求。在數字經濟社會里，人們日常生活方式發生了一定的改變，特別是服飾服裝消費觀也發生改變，主要體現在服裝消費觀更變幻莫測，服裝生產融入高科技技術，服裝行業競爭更激烈。數字經濟發展為企業帶來了新的發展機遇。越來越多服裝行業公司通過數字化內部控制內涵建設來提高公司經濟效益。也就是說數字化內部控制有利于完善服裝公司規章制度，配合公司高新技術改革，完善服裝供產銷資源作業配置，強化服裝公司競爭力。同時，內部控制對服裝公司健康發展有著舉足輕重的作用，完善的內部控制體系可以有效地促進公司內部經濟資源的合理利用和提高工作效率，數字化轉型也對服裝公司內部控制建設帶來一定的變化。比如服裝公司的銷售渠道是當前數字化轉型的重要部分，也是傳統服裝公司存在的一個轉型必要性較高的方面。在服裝公司的數字化戰略轉型中，發揮內部控制設計潛力，規范服裝公司生產流程設計和營銷活動，有效內部控制執行對公司經營效益起到降成增效效果。

1 數字化轉型和內部控制概念簡介

1.1 數字化轉型概念

數字化轉型要求公司對經營活動信息，特別是公司核心業務，進行數字化轉換，再升級，同時，這個轉型關注某方面業務轉化也注重各個經濟活動銜接，強調綜合性，完成全方位轉化，實現公司戰略目標高層次轉型。數字化轉型通過利用AI、大數據、云計算、區塊鏈、5G 等新一代信息技術，再進行數據整合，對經濟市場的行業、組織、經濟業務、供產銷流程等經濟活動進行變革，提升公司經濟效率、控制風險，進而提升公司競爭力。服裝公司推行數字化轉型對內部控制建設起到關鍵作用，有利于公司完成高效規章制度建設和內部控制軟著陸，進而促進服裝公司新舊內部控制模式轉換，助力財務管理目標實現。

1.2 內部控制概念

根據企業內部控制基本規范的相關規定，所謂內部控制是由公司全體成員全方位、全過程的以實現公司控制目標的監督控制。內部控制關注事物發展先后順序，采用事前預防、事中控制、事后監督對公司規章制度進行監督控制。在公司日常經濟活動中，需要充分明確公司員工職責，每個人各司其職，不同部門之間溝通互動有效銜接互惠互約。所以，有效數字化內部控制有利于服裝公司穩定發展，充分發揮數字化內部控制有效性，促進公司財務管理實現。

1.3 數字化轉型背景下服裝公司內部控制的特點

1.3.1 控制環境更智能化

數字化轉型背景下，服裝公司控制環境變得更加智能化，通過數字化可以完成服裝公司訂單選擇、生產配置遠程操作，也為服裝銷售活動提高了更多途徑，特別在2020 年新冠肺炎發生以來，數字化轉型優勢在服裝銷售活動中得到充分利用。控制環境包括公司文化、組織機構設置、治理結構、人力資源政策、以及權責分配和反舞弊機制等方面建設。控制環境是基礎，是服裝公司全體員工進行內部控制建設的基礎。我國大部分服裝公司都設立了董事會、監事會、經理層等組織機構，事務中，很多服裝公司的組織機構在控制環境的作用并不明顯。[1]在數字化轉型背景下，需要服裝公司對原有的控制環境進行轉型，優化各職能部門配置，明確各職能部門員工職責分工，提高員工工作責任感，促進內部控制活動的實施。

1.3.2 風險評估更注重平衡內外部風險

數字化轉型背景下，服裝公司面臨著更大競爭，需要更關注公司面臨的內外部風險，平衡內外部風險，及時發現及預防經營活動存在的隱患，并完善風險評估體系。[1]所以，服裝公司順應數字化轉型契機，科學進行風險評估，完善應對措施，達到內部控制建設有效性目的。

1.3.3 控制活動更集成化、數字化

數字化轉型背景下，服裝公司根據風險評估結果主要采用預算控制、不相容職務分離、績效考評控制、信息技術控制、內部報告控制、審核批準控制、財產保護控制等對公司的籌資、供產銷、薪酬、貨幣資金等環節重新進行梳理和整合，建立各經濟活動環節銜接、進行信息共享、實現控制活動集成化和數字化。進而減少服裝公司經營活動中的失誤或舞弊，提高經營活動質量，避免經營活動風險[1]。

1.3.4 信息與溝通更順暢、有效

數字化轉型背景下，服裝公司的信息與溝通能夠及時搜集市場變動信息，能夠及時、準確、完整對信息在上下層級之間進行傳遞，在服裝公司實施內部控制起到承上啟下作用。服裝公司數字化轉型建設，信息與溝通相輔相成、相互作用，是內部控制運行的基礎環節。信息的有效溝通可以使公司管理層在做出決策之后精準及時地向下層員工傳遞，讓員工明確任務分工，明確公司戰略目標，保證決策有效執行。

1.3.5 監督反饋更及時

數字化轉型背景下，服裝公司監督需要對內部控制運行保持關注，對其內部控制的健全性與合理性進行有效的檢查與評估，并形成書面報告和做出相應措施的過程，監督可以對內部控制是否持續有效提供合理證明。監督反饋更及時，有利于增強公司執行力，有利于提高公司效益。在經營活動中，數字化監督不會忽略任何一個環節，監督部門對于成本控制以及物資采購方面的監督必不可少。

2 A 公司數字化內部控制建設簡介

A 服裝公司于2000 年成立，經營范圍為從事鞋類、服裝及配飾等生產及銷售。近年來，A 服裝公司落實數字化管理，將公司經濟活動各環節數據進行數字化管理，消除公司信息化管理之間的壁壘，形成一個由籌資系統、采購系統、生產系統、銷售系統、薪酬系統和利潤分配系統組成公司數字化系統，對公司經營活動進行全覆蓋管理。在激烈的行業競爭和疫情沖擊下，作為一個實體經濟公司，A 服裝公司通過數字化轉型和強化內部控制建設還取得了不錯經濟效果。A 服裝公司再銷售方面主要通過線上線下結合方式為消費者全方位獲得服裝的途徑，并且推出了線上旗艦店和微信小程序銷售，配套線下退換貨等服務，這樣線上線下雙管齊下開展多種多樣活動，保持公司服裝經營活動，獲得銷售利潤。

3 A 服裝公司內部控制存在問題

3.1 A 服裝公司管理層的內部控制意識薄弱

A 服裝公司在財務管理制度上建立了相應的數字化內部控制制度，但在具體實行中卻并未嚴格執行。公司管理上沒有根據公司的實際情況及時完善管理模式，而是繼續沿用數字化前的管理模式。因此，公司管理層對于內部控制建設上沒有制定出正確的方法，在對于健全內部控制設計和運行是沒有進行合理、科學配置，相對缺少健全內部控制制度。

3.2 崗位職責不夠清晰

A 服裝公司不相容崗位職責不夠清晰，比如銷售人員除了負責自身銷售職責，同時兼任收款催款職責，甚至有時出于對管理成本和效益的考慮，出現一人身兼數職的情況。A 服裝公司也常常崗位職責的不明確，缺乏職責相互分離、相互牽制的機制，容易出現漏洞，公司經營也得不到保障。

3.3 審批制度相對混亂

A 服裝公司審批制度混亂，公司員工在日常實際工作中不遵循授權審核程序、不在授權范圍內審批且超越審批權限去開展日常業務工作的現象是很普遍的，這造成公司在內部管理方面形成了許多漏洞。A 服裝公司規模一般，內部組織結構的設置簡單，最終的決定權實際掌握在總經理一個人的身上，而個人單獨審核的主觀隨意性相對較大，甚至可能會因為人情關系而濫批賬款，使一些不合理不合法的開支得到報銷，并使得公司擁有的資金最終為個人買賬。同時由于領導權過于集中，其他管理者的職責純屬擺設，民主理財尚未真正地體現在制度中。

3.4 賬務登記不及時

由于A 服裝公司會計崗位上的人員較少，公司的做賬也未按照嚴格的程序進行辦理，會計與出納人員在憑證的傳遞上不及時，從而導致相關業務登記入賬的時間不同，使得賬戶現金和銀行賬目的核對不一致。

4 數字化轉型背景下A 服裝公司內部控制優化措施

4.1 加強數字化轉型建設，完善內部環境

通過數字化轉型人才來支持內部控制建設。服裝公司需要通過外部人才引進和內部晉升培養來保障內部控制執行。比如，通過與院校合作，落實國家產學研一體化人才培養引進人才，也可以通過加強對內部員工數字化培養，完善公司人才梯隊，整合員工知識結構，提高員工技能。[2]優質的員工是公司最重要的資源，每個員工都是公司內部控制的重要因素，A 服裝公司在經營活動中應該要意識到人才重要作用，并秉持以人為本的工作模式。公司需要強化內審部門以及管理層的作用，制定規范的管理制度，形成權力的相互制約。服裝公司還應該建立相應的獎懲度，鼓勵員工努力工作，調動員工工作的積極性，增強公司凝聚力，同時應對員工加強培訓與學習，提高公司整體的知識理念才能有穩定的發展。再者，公司管理層應加強公司文化的建設，只有在良好的氛圍中工作才能更好地提高工作效率，也會使員工的團隊意識增強發揮自身的潛能為公司帶來更大的利益。

4.2 加強服裝公司管理層內部控制數字化意識

管理層的領導能力、管理模式及決策意識是直接影響對數字化內部控制實施效果的。因此，管理層應當加強自身要求，提高數字化知識修養。同時，要使服裝公司發展逐漸成熟，必須要完善職業管理者的制度，促使公司所有者與職業管理者之間的合作。提高相互合作的信任度，使內部控制得到執行。公司管理者應加強正確合理的管理，熟知服裝行業法律法規，完善內部牽制與授權批準控制制度。要使公司管理者真正參與到公司管理中來，履行維護和增加公司價值的職責，對內部控制進行有效管理[2]。

4.3 完善服裝公司數字化溝通體系

信息溝通對服裝公司內部控制運行有直接影響力，所以A服裝公司需要與時俱進，對員工普及最新數字化知識，改善員工單一的知識結構，讓員工清楚地了解到公司的數字化轉型建設進展以及自己在數字化轉型里的角色，才能充分發掘員工的潛力，從整體上提高公司數字化轉型效率。同時，A 服裝公司可以優化數字化溝通系統，拓寬信息溝通的渠道，對每個部門都按照科學合理的管理模式，才能確保公司內部控制的有效運營。服裝公司不僅對內要加強信息化建設，對外也要充分利用客戶等有效的資源，在當前市場穩定發展的前提下開拓新的市場，加強與外部客戶之間的關系，獲得最大的效益。在加強信息化建設的時候也要保證信息收集的來源是否準確信息的內容是否完整，避免虛假的信息數據影響公司的決策與利益。

4.4 完善服裝公司數字化監督管理機制

A 服裝公司可以通過建立全面的數字化監督檢查體系來對日常內部控制建設的問題進行監督，也可以聘請第三方機構等形式對公司內各個部門和各領域工作人員的內部控制執行情況進行專業的評估和監督，有利于提高數字化監督效率。服裝公司內審部門可以為員工提供公司高管舞弊信訪來促進內部控制數字化質量。同時，強化公司財務的管理機制，針對可能出現的財務造假，在加強內部控制時有必要強化財務管理數字化的相關制度，對財會人員日常核算的原始憑證、會計報表、財務預算等資料進行有效的監督，嚴懲虛假報告行為。服裝公司可以對內部涉及特別風險事件向關聯方進行通報，通過數字化完善線上線下舉報方式，接受社會公眾監督。

結語

內部控制有效性對于服裝公司財務管理來說是極其重要的。所以，重視服裝公司內部控制建設是財務管理的重點。在服裝行業獲得激烈競爭優勢，加強對內部控制是必須的。文章結合A 服裝公司自身的實際情況，建立和完善適合該公司的有效內部控制制度，增強管理層到普通員工的管理素質，加強控制活動建設，完善信息與溝通，增強內部控制監督，使公司能夠更好地發展下去。借助數字化轉型背景，服裝公司需要完善內部控制設計和運行建設，充分發揮內部控制有效性，達到財務管理效果。在服裝行業中，充分發揮個體服裝公司內部控制優勢，實現服裝公司財務管理目標，也促進服裝行業平穩健康發展。