事業單位財政資金監督與管理方法研究

王 婧 忻州市財政局

一、前言

隨著國家近此年經濟的快速發展，事業單位在教育、醫療等公益服務事業中發揮著重要的作用，國家在儀器設備購置、人員經費保障等方面投入大量的財政資金確保其公益服務質量。因此，事業單位能否高效、安全使用財政資金，對于市場經濟發展、公益服務質量及群眾利益產生巨大的影響。因此，事業單位強化財政資金監管、保證財政資金安全、高效使用，對事業單位具有十分重要的作用。目前，個別的事業單位在財政資金監管過程中仍存很多問題。

二、事業單位在財政資金監督與管理中存在的問題

(一)對財政資金監管不夠重視

事業單位與企業相比最大的區別就是其運轉的經費全部或部分來自國家財政資金，其不存在經濟利潤壓力，具有非盈利性質。正是由于經費方面有了堅強的保障，使得事業單位內部對資金的使用與監管比較隨意，在資金日常監管中常常會出現“重核算，輕監管”的現象，造成事業單位財政資金使用效率低下，甚至會造成財政資金被工作人員侵占的風險。目前，個別的事業單位對財政資金監管不到位，財政資金管理制度沒有真正落到實處，在監督中只關注經濟業務發生后的會計核算是否正確，資金有無按照預算指標進行，并沒有在資金支付過程中進行實時監控，沒有對財政資金的經濟效益、社會效益進行有效的評價，導致事業單位資金使用行為不規范[1]。首先，由于個別事業單位管理層對財政資金監管工作的漠視，使財政資金預算編制不科學、執行不到位。例如，編制預算指標時沒有運用零基預算方式，仍以固定增長或降低比率作為編制基礎。在預算執行方面，常常在年底結轉過高金額的項目結轉資金，沒有按照預算安排資金與把握支出進度。其次，事業單位在項目資金支付時，由于對聘請勞務服務沒有嚴格的預算，常常會出現此項資金超預算或沒有預算，另一方面由于預算編制的不嚴格，導致了外協經費的隨意性；最后，在項目實際運行中的人員經費占比過大，對其他方面的經費預算存在著擠兌的現象。另外，在費用花費的票據方面也存在著諸多不合理現象。

(二)財政資金監管制度不完善

財政資金使用效率的發揮也受到財政資金監管力度的影響，目前，個別的事業單位在內部沒有制定科學的內部控制制度、資金管理制度、資金預算管理制度，缺少制度來規范事業單位資金收支業務流程。

個別事業單位雖然也制定了比較規范、可行的資金管理制度，但由于對制度本身重視不夠，業務科室并沒有嚴格按照資金相關制度辦理資金收支業務，在資金管理上更是比較隨意。造成事業單位制度不完善、執行不到位的主要原因就是事業單位管理者將主要精力放在提升公益服務質量、爭取上級專項補助等方面，錯誤地認為財政資金的監管不會產生經濟效益，在這種思想背景下，財務人員在制定財政資金管理制度時則直接照搬其他事業單位現成的制度，并沒有將制度與本單位實際情況相結合。例如，個別的事業單位在內部控制制度中沒有嚴格規定固定資產的購置、領用、報廢審批流程，造成固定資產賬實不符，或者被個別工作人員侵吞。再如，沒有制定固定資產定期盤點制度，無法對固定資產的實物現狀進行監控。最后，個別的事業單位沒有對一些如專用材料、保管材料進行科學的管理，例如，沒有對材料辦理嚴格的出入庫手續、審批，造成結轉成本不實，賬面結余存貨價值不實[2]。

(三)未對財政資金監管方式進行創新

目前，隨著國家事業單位分類改革及公益事業服務質量的提升，我國事業單位的職能也在隨著時代發展及國家政策要求而相應地改變與創新。而目前，一些事業單位對財政資金的監管工作并不是十分重視，也沒有對監管的方式進行創新，財務人員或內部審計人員也只是憑借多年工作經驗去查找問題，并沒有對新出臺的相關財政資金管理辦法、大數據信息化應用技術給予關注，財政資金監管方式仍限于傳統查賬方式，并沒有與信息化時代發展相適應。例如，在一些事業單位中，沒有將信息化技術與財政資金監管結合，造成財政資金使用信息無法及時獲取，沒有適應大數據、互聯網時代發展要求，沒有提高財政資金監管效率與水平。

三、解決事業單位財政資金監管問題的對策

(一)建立健全財政資金監管制度體系

為了進一步提高事業單位財政資金監管能力與水平，事業單位需要有一套科學、可行的規章制度予以保障，這樣才能使事業單位財政資金監管工作有法所依。事業單位財政資金監管制度的建立是確保事業單位財政資金安全、高效使用的重要保證，所以建立合理的法律法規去約束事業單位財政資金監督工作，能夠有效提升資金監督的主導作用。同時有了相關法律法規的限定，可以對那些玩忽職守的工作人員進行處罰，使財政資金監督工作真正意義上實現“有法可依”。綜上，財政資金的監管工作不光是體現事業單位內部管理能力與水平的標準，最重要的是財政資金監督工作是確保事業單位日常工作有序推進與開展的關鍵因素，事業單位唯有不斷完善財政資金監管制度，才能為資金監管工作作用的發揮提供保障[3]。

(二)強化事業單位內部審計工作

事業單位可通過強化內部審計工作來對財政資金使用進行內部監管。首先，事業單位應在財務部門抽調具有專業技能的人才組建內部審計機構，采取科學的組織方式與審計模式，堅持節約財政資金、強化內部監督理念，對事業單位財政資金使用情況、內部控制與預算管理執行情況進行內部審計。同時，行政事業單位內部審計部門還應組織內部審計人員進行交流、學習，定期聘請財政部門、審計部門及中介機構專家對其進行業務培訓，使其了解當前國家出臺的各項財政專項資金管理辦法及內部審計流程，提升事業單位內部審計工作水平與效率。其次，事業單位應將內部審計工作與信息化技術相結合，利用大數據、互聯網等信息化技術來創新內部審計手段，使內部審計人員擺脫傳統事后手工查賬的限制，實現對財政資金全程、實時的監控，將現場查詢憑證審計與大數據、互聯網審計相結合，提高資金監管的效率。此外，企業內部審計部門應充分地利用信息化技術，實現內部審計信息化管理目標。

(三)強化對事業單位財政資金外部監管

事業單位除了在提升內部審計工作方面應下功夫外，還應該充分利用注冊會計師等外部中介機構審計力量，充分發揮注冊會計師在獨立性、專業性方面的優勢，為事業單位財務管理工作“把脈”，及時發現財政資金使用中存在的問題及管理上存在的漏洞。首先，上級或本級的審計、財政部門也應該加大對事業單位財政資金使用情況的審計，實現對資金管理的風險防范、安全維護、問題揭露、促進改善和意見提出，切實保障內部審計工作的真實性，實現內部管理制度向著機制建設、制度建設和高水平轉變，整體提升財政資金管理效益。同時，審計機關、財政部門對于審計監督時發現的違反財經紀律的問題應及時督促其整改，避免事業單位繼續出現類似問題。對于有重大違法違紀問題應及時移交有關紀檢監察部門，加大對違規問題和懲罰力度。其次，事業單位內部應宣傳財政資金監管工作的重要性，并通過典型案例的宣傳，給事業單位工作人員樹立起節約財政資金意識，并可向外界公布舉報郵箱，保證舉報信息傳遞，為財政資金監管提供素材。同時，事業單位、主管部門、紀檢監察部門應定期通過微信、微博、官網等渠道向外界曝光事業單位財政資金違規案例，使事業單位財務人員、工作人員強化自身約束[4]。

(四)在事業單位內部建立科學、規范的監督體系

事業單位財政資金監管體系的建立是確保監督工作順利開展的重要基礎，制度體系也是提升監督工作人員業務能力與工作效率的保障。事業單位財政資金的監管制度不能只停留在重大項目上，還要對如事業單位辦公用品采購、差旅費報銷等小金額支出業務進行監督，避免在采購中存在浪費、回扣等問題。綜上，事業單位制定的財政資金監管制度體系應涉及到單位內部各個業務環節，實現事業單位全方位監管。首先，事業單位應按照《政府會計制度》《預算法》及各個財政專項資金管理辦法等法律法規要求，結合自身財政資金使用情況建立起科學的財政資金監管制度體系，以此來規范事業單位內部財政資金使用流程。此外，由于財政專項資金多由國家撥付到省級，省級再撥付到市級等，由于財政資金涉及到上下級單位，因此，對財政資金的監督不應只停留在事業單位本級，應實現對上下級關聯單位、相互銜接的監管制度。審計專項資金時需從源頭查起，從中央到省級，再到市級、縣級、直到資金終端，這樣一條線審計下去，再由線及面擴大審計范圍，對一項或多項資金在下撥環節中資金使用情況進行嚴格的審計監督，這樣整個資金調撥過程的中存在的問題將會顯現。其次，事業單位在財政資金監管制度中還應明確內部審計、財務部門及業務科室在監督中的職責與義務，避免內部審計人員在審計時無法獲取到相關審計資料，影響監督工作效率。同時，監督制度中還應適當增加績效考核相關內容，不但要對事業單位財政資金使用方向、合法性進行監督，還要在項目實施后所發揮的社會效益、經濟效益是否達到預期目標進行監督。此外，在大數據、互聯網大背景下，事業單位將信息化管理平臺、數據收集流程與財政資金監管工作結合，利用信息化優勢確保事業單位可以及時、完整地獲取監管數據，并通過監管系統來提高財政資金監管工作的效率。

(五)通過內部控制來規范財政資金收支流程

首先，事業單位應重視內部控制工作，根據自身實際情況及《事業單位內部控制制度規范》要求，在內部建立起科學的內部控制制度，并保證所有工作人員遵照執行。同時，事業單位應在內部建立起科學的財政資金監管制度，以此制度來指導內部審計工作人員工作流程，并在制度中明確各業務處室在財政資金監督管理工作中的具體職責與義務，確保監督工作的順利開展。其次，事業單位應對財政資金強化管理力度，通過監督使工作人員樹立起正確的財政資金使用與管理意識，自覺地遵守內部控制制度。事業單位工作人員在辦理財政資金收支業務時，應按照內部控制中授權審批、不相容崗位分離程序，嚴格執行審批手續，避免財政資金被侵占。再次，事業單位應在內部控制制度中明確各個業務科室、工作人員的崗位職責，對于一些重要崗位避免由一個工作人員全部負責，減少個人利用職權之便侵占財政資金的風險。最后，事業單位應定期對固定資產進行盤點，及時地了解固定資產使用現狀、閑置情況，通過與固定資產明細賬進行核對，來減少固定資產賬實不符、毀損的風險，確保國有資產的安全，提高資產使用效率。

(六)為財政資金監管培養合格的人才隊伍

財政資金監督管理工作人員是具體開展監督檢查工作主力軍，其在專業性上、職業道德上的水平與素質將直接關系到財政資金監督工作作用的發揮。因此，事業單位應強化財政資金監管工作，將人才培養作為工作重點，為財政資金監管提供合格的專業人才，確保財政工作順利實施。首先，事業單位財政資金涉及金額巨大，加之財政資金的使用方向、會計核算及原始資料的獲取都存在一定的復雜性，它需要事業單位具有專業能力的財務人員、審計人員通過監管予以規范。目前，財政資金的監督工作既涉及到事業單位內部流程、財政專項資金使用辦法、財經法律法規及審計相關理論與知識，還需要監督工作人員掌握大數據、互聯網信息化技術。因此，事業單位財政資金監管工作需要一批涉及不同領域的專業人才方可保證監督工作的正常開展及作用的發揮[5]。其次，事業單位應通過培訓、吸引人才等方面來強化財政資金監管工作。一是事業單位應定期對監督人員、財務人員進行業務培訓，可聘請審計機關、中介機構相關專家對監督人員進行業務培訓。二是制定的培訓計劃應包括財政、金融、法律及信息化應用等內容，使事業單位財政資金監管人員不斷地提升綜合業務能力，確保財政資金監督工作作用的最終發揮。三是事業單位應為財政資金監督工作人員提供良好的晉升、福利待遇，使監管人員能夠努力學習相關業務，為財政資金安全、高效使用貢獻自己的力量。四是建立財政資金監督考核制度，對能夠在財政資金監督工作中表現優秀的工作人員給予適當的獎勵，鼓勵監督工作人員認真工作，不斷創新監督工作方式，及時地發現事業單位內部財政資金使用中存在的問題。

四、結語

綜上所述，事業單位強化對財政資金的監管可以提高財政資金使用效率，避免事業單位出現財務風險，確保財政資金被用到“刀刃”上。因此，事業單位應強化日常財政資金的監管工作，梳理出財政資金監督工作中存在的問題，并有針對性地采取人才培養、制度完善、信息化建設等措施，不斷提高事業單位財政資金監管水平。最后，事業單位通過對內部財政資金全流程、全方位的監管，使事業單位財政資金的使用更加科學、合法，確保會計信息的質量及公益事業服務水平的提升。■