淺析內部控制在公立醫院運營管理中的重要性

文/史麗艷（云南省玉溪市第二人民醫院）

一、公立醫院內部控制的主要內容

《公立醫院內部控制管理辦法》規定醫院內部控制主要包括風險評估、內部控制建設、內部控制報告、內部控制評價。

內部控制建設主要包括單位層面內部控制建設和業務層面的內部控制建設。《公立醫院內部控制管理辦法》要求醫院每年至少進行一次風險評估工作，單位層面風險評估應當重點關注內部控制組織建設、內部控制機制建設、內部控制制度建設、內部控制隊伍建設以及內部控制流程建設；業務層面的風險評估應當重點關注，即預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、醫療業務管理、科研項目和臨床試驗項目管理、教學管理、互聯網診療管理、醫聯體管理、信息系統管理等；醫院是內部控制報告的責任主體，應當遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則和規范性原則編制內部控制報告，逐級上報。

公立醫院內部控制評價由內部審計部門或確定的牽頭部門開展，醫院內部控制評價工作可以自行組織或委托具備資質的第三方機構實施。

二、內部控制在公立醫院運營管理中的重要性

（1）內部控制合理保證公立醫院運營管理中經濟行為合法合規

經濟行為合法合規是內部控制目標的重要組成部分。內部控制要求公立醫院必須遵循國家法律法規，在合法合規的基礎上實現自身的可持續發展。

（2）內部控制是公立醫院防范管控經濟活動風險的方法和手段

內部控制是醫院內部通過制定制度、相互制約、相互監督、實施措施和執行程序，對經濟活動及相關業務活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段。

公立醫院運營管理是一個動態的發展過程，通過研究歷史基礎情況，分析當前可能出現的結果，對未來發展趨勢作出判斷。內部控制體系，對可能存在的風險點進行排查，對預計可能發生的風險提前做好應對計劃方案，時時關注經濟事項的進展程度，對現有問題妥善解決，對預期可能出現的問題有效規避，可以有效地管理風險[1]。

（3）內部控制可促進維護公立醫院資產安全

資產安全是公立醫院可持續發展的物質基礎，良好的內部控制可為資產安全提供制度保障。

內部控制能夠形成一套完整的約束機制、體系，有效防止資金的浪費等問題，同時，內部控制工作中，采用科學、合理的方法，為公立醫院的運營管理保駕護航，也保證了資產的安全[2]。

（4）內部控制可促進提高信息報告質量

可靠及時的信息報告是公立醫院正確經營管理決策的重要保障；同時有利于提升公立醫院的誠信度和公信力，提升公立醫院的社會影響力。

（5）內部控制可促進實現公立醫院高質高效可持續發展的運營目標

可持續發展是內部控制的最終目標，內部控制要求公立醫院在經營管理中始終要以實現戰略目標為核心，符合戰略要求，不斷提升可持續發展能力。

三、公立醫院運營管理與內部控制管理的關系

公立醫院的運營管理與內部控制主要通過流程管理來連接。針對其形式來說，內部控制建設主要在規章、執行流程等方面有所體現。

從根本上而言，其可以再造流程。具體表現為規范性的制度及制度流程化等。再造內部控制流程能夠對運營風險防范產生積極的促進作用，對運營管理流程設計加以優化。

此外，也能夠明確內部控制的權利，加強管理力度，制定科學的運營管理流程。應該看到，運營管理的過程就是為了提升服務質量，保證產品質量達到規定要求，其與內部控制管理從不同的視角看待問題，屬于不同的概念，運營管理與內部控制所涉及的控制體系有著明顯的差別，不能等同。

內部控制管理以運營管理中的流程管理為主體，內部控制管理所實施的管理工作比較規范，能夠有效預防風險，其可以應用于公立醫院的運營管理流程中，也能在其他管理的流程設計中發揮作用，實現再造和優化。

四、內部控制在公立醫院運營中存在的主要問題及解決方法

隨著醫改的逐漸深入，對公立醫院發展提出了明確的要求，新醫改要求公立醫院構建科學的運營管理體系，建設完善的運營管理系統。

目前的運營管理存在明顯的局限性。從實踐中可以明確看出，內部控制手段能夠提升公立醫院體制效果，完善運營管理，為其提供數據方面的支持，使公立醫院內部的精細化管理要求得到有效的滿足，促進公立醫院管理方式的轉變，改變投資方向，促進管理效率的穩步提升。為此，公立醫院運營管理人員需要結合內部控制要求，明確公立醫院運營管理中內部控制所存在的問題，提出科學的策略，積極解決這些問題。

（一）單位層面

（1）組織架構不健全，各部門溝通協調機制不完善。解決方法：單獨設置內部控制職能部門或確立內部控制牽頭部門組織協調各部門內部控制工作，醫院應充分發揮紀檢監察審計部門職能，配置專業人員負責內部控制的相關工作事宜。

（2）工作機制不完善，部門職能職責劃分不清楚、不合理；部門職責、崗位職責不健全。解決方法：根據內部控制需要設置組織結構及相應崗位，修訂各部門崗位職責，明確各部門各崗位的職責權限，建立健全內部控制關鍵崗位責任制，將權利與責任落實到各責任部門和崗位，設置關鍵崗位定期輪崗制度；建立決策，執行和監督相互分離機制，不相融崗位職務能夠相互監督、相互制約，形成有效制衡機制。

（3）信息化建設滯后。解決方法：加強信息化建設，實現辦公自動化、經濟活動管理信息化，內部控制嵌入信息化系統中，避免人為操縱，保護信息安全。

（二）業務層面

1.預算管理

決算與預算脫鉤，預算管理效率低。解決方法：醫院應當按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）第二十四條規定，加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

2.收入及債權管理

債權業務管理制度不規范。解決方法：對債權的定期對賬、壞賬計提、催收、賬齡分析、清理等進行規范，并按制度規范對債權進行管理。

3.支出及債務管理

醫院債務業務管理制度不完善。解決方法：建立健全債務管理制度，包括債務核算范圍、債務對賬、債務賬齡分析、債務清理等內容。

4.采購管理

①采購過程監督不到位。解決方法：建立健全采購計劃、采購活動管理 、驗收入庫、相關崗位職責權限及不相容崗位相分離制度。

②采購方式不規范。解決方法：按規定選擇采購方式，組織采購會議，通過招標、競爭性談判、競爭性磋商等方式確定供應商，并簽訂采購合同。

③未建立供應商評價機制。解決方法：為規范供應商的管理，防止供應商的不良行為給醫院造成損失，醫院應建立供應商評價機制，定期對供應商的產品價格、產品質量、交貨時效、服務質量、社會信譽等方面賦予相應的權重進行綜合評分，對評價得分偏低者，予以淘汰。

5.資產管理

①隨著多種支付方式的出現，貨幣資金管理也應隨之更新。解決方法：醫院應結合自身實際情況，建立健全銀行賬戶、網上銀行支付等管理制度。

②存貨管理

醫院藥品、檢驗試劑、衛生材料及高值耗材等種類繁多，醫院應建立存貨信息管理系統，對存貨定期進行盤點清查，由實物資產管理部分進行盤點，審計部門進行監盤并在盤點報告上簽字確認。

6.合同管理

醫院應建立合同信息化管理。合同管理未實現信息化，合同相關審核審批流程依賴于人工傳遞，合同執行、反饋等工作也得不到及時跟蹤，大大降低了工作效率。解決方法：推進醫院合同管理信息化建設，有助于提升合同的管理水平，保證合同業務的有效開展，提高醫院運行效率。

五、內部控制下公立醫院運營管理體系建設

公立醫院具有公益性的特征，在內部控制下實施公立醫院運營管理，需要確保外部監管、信息化發展環境等方面的要求得到有效的滿足。同時，公立醫院管理者需要形成正確的意識，對各項管理資源及數據信息進行全面整合，建立完善的數據平臺，從而豐富使用功能，建立先進的運營管理系統，為確保公立醫院運營及內部控制決策的作用發揮創造良好的條件。

（一）對現有管理系統進行全面整合

當前，逐漸升級了醫院管理系統和業務系統，對信息的一致性產生了不利的影響，難以從根本上提升運營管理的整體效率，導致信息數據質量與規定要求存在差異性。如HRP系統以內部控制為基礎，能夠統一不同類型的檔案信息數據，對操作流程加以規范，從根本上提升管理效益。所以，公立醫院的運營管理系統建立首先就是對系統檔案進行整合，統一數據口徑，全面推行信息化，加強公立醫院運營管理的聯系，保障數據的精準性。

（二）明確重點，科學建設運營管理系統

在初期建設過程中，需要對HRP系統進行完善，規范經濟活動，促進財務管理效率的穩步提升，固化績效、資產等流程，對內部控制評價中存在的不足有明確的了解和認識，對相關的制度體系作出調整，并積極督促相關部門盡快更新制度中的規定；有些系統存在管理缺失問題，在建設系統的過程中加強管控力度，明確具體的權限。

在中后期建設中，各系統數據需要保持互通，實現數據信息共享，并充分挖掘數據，將準確的依據提供給平臺建設者，確保能夠為公立醫院管理決策的制定提供穩定的支持。

在財務收支方面，通過改造系統能夠使資源消耗大的問題得到有效的解決，科學管理退費，如全面梳理退費流程，明確退費的主要原因，針對不同的退費項目設置審批人，以信息化的方式實施操作，簡化退費手續，提升退費的速度，保證退費的高效、透明，并結合物資管理系統及HIS系統的數據信息，緊密結合科室實際庫存量與HIS系統中的信息，以計費降庫存的方式降低溢庫風險。

物資采購和合同管理中，如果想要緊密聯系預算管理及財務核算，就需要豐富合同管理功能模塊，以信息化的方式全程管理合同采購的核算、合同等，明確具體的工作責任，制定科學的工作流程，并嚴格按照這一流程開展工作，提高信息的利用效率，將合同模板設置好，從中提取有價值的信息對接財務核算和預算管理的數據信息，及時獲取與進度安排及預算相關的數據。

對合同功能模塊加以優化，使其能夠與運營管理、采購等建立更加緊密的聯系，實現全周期管理。

在關聯存貨和資產時，需要對數據信息和各管理流程加以規范，明確資產應用情況及具體的經濟效益，以HIS系統中的各種信息數據為依據合理地購買大型設備，深入分析經濟效益及設備使用情況，對其使用潛力進行深度的挖掘，確保設備購置的合理性，為預算審批更新提供重要的參考。

六、結語

內部控制體系構建，一方面要授權，即依據各部門發展現狀和管理需求，科學分配權利與責任，實現集權與分權統一。另一方面還要建立統一的內部控制管理制度。實現高質量內部控制管理是公立醫院創新管理模式、推進現代化體系構建的有效方式。公立醫院應充分意識到自身在經營管理方面的特殊性，逐步推進內部控制管理體系[3]。