科研項目經費財務驗收探析

文/趙剛業（浙江厚達智能科技股份有限公司）

科研經費的管理非常重要，也是基礎保障。為了能夠合理地分配經費，就要對經費進行科學的管理工作。科研經費在研究過程當中，要提高對經費管理的重視程度。這就需要財務人員與科研人員通力合作，共同參與經費的使用與管理，根據各個部門的不同要求來分配科研經費的使用，根據項目的進展，科學安排經費的使用計劃，確保科研項目能夠在使用過程當中有充足的經費，同時保證每一筆經費都能夠發揮出最大的效用，最終使科研項目能夠順利完成，并且通過財務驗收。

一、科研項目經費管理概述

（一）科研項目經費界定

科研項目經費指的是科研單位向相關機構申請進行科技創新、完善科研制度的資金，是科研活動的基礎條件。在科研活動開展之前，都要申請科研項目經費。現階段，我國可以通過多個渠道獲得項目經費，主要包含以下幾種：首先是財政預算劃撥的科研經費，這些經費包括國家、省級、市級和縣級等多個級別的科研計劃項目，屬于縱向科研經費；第二種經費是合同經費，由委托單位或者國外合作經費，屬于橫向科研經費；第三種是配套經費，科研項目依據要求申請的經費；第四種是其他類型。

（二）科研項目經費管理概述

科研項目經費是指對經費進行管理，保證科研項目在預算范圍內正常工作。科研經費管理包含多個環節，如經費的編制、控制等方面。總體來說，科研項目經費是基于管理政策對經費進行制訂，由項目投入方進行審批，審批之后下發，由項目負責人全權管理并且按照相關規定撥付結余資金。

（三）科研項目經費管理的意義

科研經費工作開展受到經費管理的影響，所以加強管理有一定的重要性[1]。通過科學管理經費有助于完善經費的使用制度，可以提高經費的使用率，保證經費能夠按照規章制度來使用，從而發揮出科研經費的重要作用。科研項目立項人員、參與成果等方面都屬于管理工作的范疇，其中經費是核心，經費管理的好壞直接影響到其他方面工作的開展。最近幾年，我國不斷加大對科研項目的投入，科研經費越來越多，因此科研經費的管理變得越來越重要。在這種情況之下，我國各個機構開始出臺相關政策，來管理科研經費。通過制度約束來管理經費，對加強科研經費的管理起到深遠的影響。首先是科研院在整體水平方面可以通過經費指標來進行反映；第二是科研經費管理可以控制科研經費，防止腐敗行為，并且可以規避風險；第三是項目經費管理可以貫穿整個項目，使經費在有限的情況下發揮出最大的效用，幫助科研目標的進一步實現；第四是科學管理科研經費可以使科研活動更加持久，在活動開展過程當中起到激勵作用，如果科學合理地使用，有助于激發人員的工作主動性，提高科研項目的質量。由此可見，管理科研經費是科研取得進步性成果的前提。

二、科研項目財務驗收重點關注的事項

科研項目財務驗收當中重點關注以下幾個事項。首先是管理制度的落實情況。管理制度的落實情況指的是各類與科研相關的管理制度是否完善，以及制度的執行情況[2]；第二是科研經費預算執行情況。對企業來說，經費主要包括財政撥付的資金以及自籌資金，財務驗收時會根據預算方案關注科研經費當中的最終使用情況；第三個是會計核算情況。會計核算情況需要關注專項經費和自籌經費的選擇和應用是否規范，會計核算科目與預算支出科目是否真實，相關科目增減是否符合規定等；第四個是高風險領域的支出情況，通常包括勞務費用、專家咨詢費等是否超過了預算，購買設備是否嚴格按照規定來進行。當有大額支出時，是否按照規章制度來進行；第五個是設備的管理情況。這部分主要是固定資產和科研項目的相關性處理是否正確，單位應該嚴格控制采購。審計報告的質量是最后一個方面，專項經費100萬元以上的財務驗收，單位需要選擇一家具有省級科技計劃項目審計資格的事務所來進行財務審計，并提交審計報告。同時，審計報告需要完整真實，對使用情況進行詳細記錄，各項數據與賬面數據必須保持一致。

三、項目財務驗收中的常見問題

（一）會計核算方面

在會計核算方面容易出現以下幾方面的問題。首先是課題收支未單獨核算，主要表現為承擔單位的專項資金與其他方面整體進行核算，沒有辦法從財務部門的系統當中查到明細賬；同時，在科目之間歸類出現了混亂的狀態，主要表現為零部件和配件以及專項軟件在歸類方面出現失誤。第三個方面是原始憑證不完善，主要表現為發票驗收等方面的手續不健全，大額材料費用的合同記錄不全等。預算報表、電子報表和其他會議費用不完整。同時，勞務費和領款人簽字也存在缺失的情況；第四個方面是超出范圍或標準的費用，主要原因是在職人員支付的勞務費和專家咨詢費未按審批程序辦理，專家咨詢費超出標準。在交流與合作過程中，未列出其他人的海外費用，未列出贊助、捐贈等非業務費用[3]；第五點是公務卡的不當使用，主要體現在大量現金支付。

（二）預算執行方面

預算執行方面主要有以下三點問題。首先是執行不到位，在采購專用設備和測試化驗加工費支出等方面的名稱和數額差異較大；第二個是結余經費的比例過高，主要表現為部分負責人仍然具有家長式思想，在國家改進結余資金留用處理方式之后，部分課題負責人保留經費用于之后所需；第三點是配套經費未足額，主要表現為自籌經費來源不正確，用其他課題的資金配套變更出資單位，與預算內容嚴重不符

（三）預算調整方面

在課題過程中出現重大調整事項時，沒有按照嚴格的手續進行報批，例如，更改項目執行單位和項目負責人。此外，在重大事項調整中，當相關項目被取消或終止時，不按照關鍵人員、項目參與者和主要研究目標的變更需要程序辦理審批，未按照程序申請批準。如果技術路線不合理，無法進行調查，當項目不能滿足規定的進度或需要終止相關項目時，沒有按照程序進行報批。在組織不力和出現重大問題的情況下，未能建立或改變執行項目任務所需的人員和其他條件，導致項目沒有辦法完成的情況。

（四）內控制度建設方面

在制度建設方面，沒有間接成本管理方法，主要體現在責任單位重復收取房屋占用、日常水電等相關管理費用。同時，預算管理方式沒有調整，主要體現在定額、直接燃料費、能源費、出版費、專家咨詢費等方面，缺乏外部資金管理措施，主要體現在，資金沒有及時撥給參與單位，或資金沒有撥給項目預算外的單位，承擔單位之間相互列支，以加工費的名義設立子任務，變相轉撥經費。

四、經費管理問題的原因分析

（一）預算編制不科學、不合理

預算可行性的研究方面始終處于較為薄弱的狀態，而預算環節是基礎環節，有些科研人員在預算編制時缺乏技術，僅憑以往經驗編制預算，缺乏科學性和條理性。有些項目負責人因為項目繁忙，將申報工作交給學生，不親自把關。此外，科研人員與財務人員在預算環節方面的溝通和合作性不高，個體負責人在預算編制過程當中為征求財務人員的意見，在下發經費之前未提前掌握各項目對時間的要求，申報工作與自身工作之間沒有良好地結合起來。此外，科研人員對財務相關知識了解不足，隨著國家政策的變化，科研經費的管理制度始終在更新。科研人員存在過度重視科研而輕視財務重要性的現狀，如果在科研項目過程當中對忽視財務知識的學習，不能夠隨著時代的發展更新自身的財務思想，還按照老的財務理念來預算管理項目的話，會產生較為嚴重的財務問題。

（二）內控制度不夠健全或執行不力

在內部控制制度方面，有些科研人員對國家相關政策的實施了解不足，未引起足夠的重視，對主管部門的相關政策未能深入了解，忽視了其所包含的細則內容[4]。同時，在自己單位的實際情況方面也了解甚少，而內部控制本身是需要科研人員在管理過程當中根據自身的實際情況來制訂更加詳細的準則，簡單地照抄相關政策，不加以深入分析，會導致在執行過程當中缺乏條理性，制度落實不到位。

（三）會計基礎工作不規范

在基礎工作過程中，一些會計人員只計算單位的綜合收支，對原始憑證的審核不夠嚴格，忽視了原始憑證的真實性，對定額標準沒有嚴格要求，賬戶支出范圍與經濟臺賬關系不清，項目前后賬戶處理方式不同或處理方法隨意，缺乏嚴謹性和科學性。同時，在項目資金管理過程中，沒有注意審計的相關性，而是采用了相對滯后的資金管理方法，容易導致資金超支。如果超支，就隨意進行賬目的調整蒙混過關。

（四）審計機構工作不到位

審計機構在審計報告的制訂過程當中，沒有與科研人員進行詳細的溝通，存在對政策理解始終處于不到位的情況，在出具審計報告之前，即使出現了問題，也未及時向課題承擔單位確認，最終導致審計報告、審計工作缺乏科學性。

五、完善科研項目經費管理的幾點建議

（一）加強內控制度建設

在科研項目經費管理過程當中，如果想要提高管理質量，保障經費能夠合理使用，企業應該在項目推進的過程當中建立合理的控制制度，結合科研和財務管理功能，將二者共同協調，發揮作用，使經費管理制度和間接經費管理方法在審批程序中都能夠發揮應有的效用。同時，對現有的設備嚴加管理，對出差費用標準、勞動費用標準等方面加強細化程度，完善科研項目經費當中結余經費的使用方式與方法，確保科研經費在使用當中既能夠發揮應有的效用，又符合要求。

（二）科學編制科研項目預算

在編制科研項目預算過程當中，需要根據相關政策文件提出的要求總結出經費管理辦法。在項目預算制訂過程當中，項目負責人和財務人員應共同參與進來，嚴格按照標準制訂。在此期間，需要結合企業內部項目的實際情況，根據科研項目經費的使用需求，結合項目內容編制項目的預算。預算需要滿足相關要求，在滿足開發任務的同時，對不可預見的費用等方面要嚴格控制，絕對不可以列入預算當中。預算編制當中包含一個重點內容，紀委對科研任務進行分解，以及將分解之后的任務經費需求進行分項處理，并對這些需求進行詳細的說明，通過這種方式提高科研任務各個步驟的經費需求[5]。通過科學合理的預算，可以保證科研項目的各個任務都能夠順利完成。同時可以減少由于預算錯誤導致項目經費不足的問題。

（三）不斷規范會計核算

企業在專項經費和自籌經費當中需要進行一些基礎工作來進行規范管理，在項目經費票據當中要完善相關的審批制度。科研經費當中的核算屬于法規中的要求，具有普遍性和強制性。科研經費中的單獨核算有兩種含義。第一種含義是單獨性。項目在核算過程當中需要有別于其他業務，與其他項目分離開來單獨進行經濟核算；第二個含義是規范性。在會計核算過程當中，需要按照會計制度和準則應用會計科目，準確反映科研項目當中的實際支出和收入，對支出、結余等方面正確記錄，確保項目經費能夠得到規范的核算和使用。專項經費的支出還要按照相應的標準來進行制度的核定，在開支范圍內嚴格執行相關管理制度，對單位內部經費也應該按照相關規定加強管理。

（四）加強對審計機構的培訓與過程管理

科研項目的管理部門需要積極主動地學習財務制度，增強對法規的理解，在實際工作過程當中做好科研管理工作，提高對科研的重視程度，對科研項目的每一個環節都認真管理，將管理工作貫穿于整個項目的每一個階段。最后，在進行驗收時，審計報告是非常重要，因為審計報告可以反映科研項目實際使用經費的真實情況。在審計過程中，科研人員要與審計人員加強溝通，確保審計報告的真實性與全面性。

六、結語

為了將科研項目資金管理到位，需要對資金管理和預算實施提供不同視角。在政府會計模式下的核算需要進一步完善，不僅要求財務人員掌握制度內涵，同時也要求財務人員與時俱進，在新的發展環境下了解科研項目經費管理的變化之處，客觀地反映項目的運行情況，綜合提高項目資金的運行效果。對科研項目來說，經費管理是重要方面，會對項目后期能否順利通過驗收產生一定影響。因此從驗收角度出發，對管理當中出現的問題有針對性地進行修改，可以提高項目經費的管理水平。