新常態下國有企業內部控制及財務風險防范思考

文/唐代平（貴州銅玉鐵路有限責任公司）

新常態下，國有企業內部控制及財務風險防范不僅能夠彌補企業內控的不足，并完善相應的內控體系，同時還可以把握內控要點，提高企業財務風險的管理效率。但是當前，由于國有企業內部治理結構不健全，再加上多級管理信息傳遞欠缺，極大地降低了國有企業內部控制的效率。這就要求企業管理者能夠聯合眾多部門，健全內部治理結構，并積極有效地出臺一系列國有企業財務風險防范的對策，提高財務風險的預警機制建設效能，為當下國有企業實現社會效益和經濟效益的和諧統一提供堅實可靠的基礎。

一、新常態下國有企業內部控制及財務風險防范的價值

首先，能夠彌補國有企業內部控制的不足。當下國有企業的內部控制主要目標，是對企業內部各類經濟活動進行優化調整和測評，確保國有資產始終具有安全性。但是伴隨著國有企業的加速改革，原有的內控系統適應性逐漸降低，使財務信息出現失真的問題。在這樣的背景下，完善國有企業的內部控制系統，并積極落實好風險預警機制，可以彌補企業原本內部控制的不足。

其次，能夠完善國有企業的內部控制體系。國有企業原本只對最終的經濟活動進行針對性評價，這種事后的經驗總結，雖然能夠為后續的投資經營提供依據，但是缺乏對經濟活動全程的控制、分析、評價，導致內控評價體系的適應性逐漸下降。在這樣的背景下，完善內控機制的建設，并落實好風險管理等相應工作，可以幫助企業對各類經濟活動進行系統有效的內控評價，完成內控的目標，進而防止出現企業資產流失的情況，提高企業的生產效率。

二、新常態下國有企業內部控制的現狀分析

（一）內部治理結構不夠健全

當前，部分國有企業的法人治理結構存在不健全、不完善的問題，造成了企業內控機制的逐漸僵化。具體來講，體現在以下幾個方面：首先，國有企業法人治理結構推行不夠徹底，目前大多數國有企業仍然按照傳統的行政系統進行內部結構的治理，內部監督機制功能較弱；其次，企業內的權力制衡不協調，經常會出現管理層與董事會身份重疊的情況，權責不夠清晰，導致各類監督功能被濫用或缺失。

（二）內部控制意識存在不足

當前，部分國有企業的內控機制建設依然以形式主義為主，大多數是對企業內部的各類經濟活動進行控制，并沒有主動改善企業的工作環境。具體體現在：部分國有企業的內控制度建設僅停留在文件的歸檔和更新方面，無論是管理層還是普通的職工，都沒有樹立完善的內部控制管理意識。除此之外，部分國有企業的激勵機制不健全，無法調動員工的積極性，激發出他們主人翁的責任感，使企業時常面臨被動的運營危機。

（三）多級管理信息傳遞欠缺

雖然近幾年來國有企業的經營規模持續擴大，但是部分國有企業依然未能建立完善的內部通信溝通機制，導致各部門之間的信息往來不通暢。具體來講體現在以下幾個方面：首先，企業的管理層級相對較多，信息傳遞的鏈條較長，基層部門很難在有效的時間內及時反饋信息，造成信息的橫向或縱向滯后，嚴重影響了內控機制的有效發揮；其次，國有企業智能和信息化控制系統的建設還不到位，雖然計算機技術近幾年來在企業內得到大面積的普及，但依然有部分企業的信息管理部門沒有推行統一、系統的信息管理機制，在處理各類信息資料的時候無法及時歸檔和應用，內控能力嚴重不足[1]。

（四）缺乏嚴格的審計制度

當前部分國有企業的內控審計制度難以得到有效的執行，不能正常發揮其監督職能。內部審計工作具有相對獨立性，并直接由董事會或董事會下屬審計委員會領導，但在實際工作中，企業管理者并沒有將審計部門或審計工作完全與管理工作相分離，甚至一些企業的內部審計部門被劃定在財務體系當中，由財務領導同時監管，使他們工作的獨立性受到限制。再加上部分企業的內審機制作用發揮并不明顯，各部門在處理財務信息或審計信息的時候，由于缺乏監督，無法保證審計結果的真實性和完整性。

三、新常態下國有企業內部控制的健全策略

（一）健全內部治理結構

國有企業想要獲得持續的發展動力，必須要健全內部控制機制，并有效調整治理結構。具體來講，需要企業管理層能逐漸完善法人治理結構和議事規則，明確管理層、監事會、董事會以及股東大會在決策、執行、監督等方面的職責權限，確保各層級具有相對的獨立性；同時形成科學有效的職責分工，使各層級能夠在發揮各自功能的情況下，均衡利益分配，防止因職能交叉或缺失的情形造成官本位或推諉扯皮的現象出現，并且要杜絕權力的集中，使企業內部上下都能夠建立良好的內部控制機制，使內控機制能夠發揮真正的作用和功效。

（二）加強內部控制意識

加強內部控制意識，是國有企業落實內控管理的重要手段，其要求企業管理者從自身出發，主動學習企業管理等相關知識，并對企業未來一段時間可能面臨的風險進行預先的判斷和分析，了解風險的類型、風險最后呈現的效果，分析風險產生的原因并采取相應的應對措施，做到防患于未然。

與此同時，還要建立科學有效的企業內部激勵機制，使人力資源管理手段和員工激勵制度有效地結合在一起，激發員工主動參與內部控制的積極性。例如，讓基層員工也能參與到內控機制的制訂和執行環節中，如果有員工的意見得到了采納，公司會提供相應的物質獎勵，這樣可以使內控機制和管理措施持續運行下去。

（三）完善信息管理平臺

確保國有企業內部信息的順利流通，是企業完善內控機制管理效率的關鍵，也是企業管理者及時掌控運營風險的關鍵舉措。因此，要求國有企業的管理層能夠率先落實組織結構的建設，防止管理層級大圈套小圈，縮短信息傳遞的時間，使信息或資料的上傳下達更具效率。除此之外，也要求企業的管理者運用信息化的技術，建立信息管理系統及信息溝通制度，使各類有價值的信息能夠得到及時有效的傳遞和運用，打破信息壁壘，完善內控體系的建設[2]。

（四）建立內部審計制度

國有企業內部審計制度的建立和完善，是提高企業內部監督效率的前提和基礎，因此要求企業管理者能夠設置單獨的內部審計部門，由董事會或下屬審計委員會直接負責監管，防止重復審計或無人監管等問題的出現。與此同時，還應該建立完善的、嚴密的內部審計制度機制，使管理層以及基層員工都能主動地接受監督。必要情況下，還需要配合當地的政府部門完善外部的監督工作，降低企業的內控風險，使其獲得更多且更有效的發展機遇。

四、新常態下常見的財務風險分析

首先，籌資風險。通常情況下，國有企業一般由政府控股或投資，本身會受到當地政府的資金支持，因此很少會出現籌資風險。但是隨著近幾年來市場經濟的逐漸擴張，國有企業的規模也不斷壯大，集團類的國有企業數量持續攀升，雖然在一定程度上滿足了國有企業多元的經營發展活動要求，但是如果僅靠傳統的控股人投資或財政撥款，很難確保國有企業各類資金的落實到位，會為其后續的經營和技術升級帶來重要的影響。因此，必須要擴大籌資的渠道，使企業能夠在獲取充足資金的基礎上，滿足各類經營活動的落實和執行條件。

其次，資金運營風險。在大多數國有企業生產和經營的過程中，資金的積累是由傳統的貨幣形式開始的，需要企業通過大量的采購，將原本的資金轉化為各類設備、廠房以及生產原料等資產，后續通過一系列的加工手段，將原本的材料轉換為商品，直到后續的銷售環節二次轉化為貨幣。這個過程的完成和實現，便是一個完整的資金循環，也被稱為資金運營的過程，是國有企業獲取效益以及提高收益的重要渠道。但是部分企業在進行資金運營的時候，如果采購環節沒有落實到位，如貨物相對較多，會導致貨品積壓過重，資金占有量持續減少，后續影響了企業資金的正常周轉以及經營活動的開展等。但是如果企業想要短時間內迅速占據市場先鋒，便需要賒銷商品，雖然該環節能夠短時間內回收大量資金，但也會產生壞賬或爛賬的問題，使企業陷入更大的經營危機。

最后，是投資風險。國有企業由于經營規模相對龐大，因此經常會進行重大的投資決策，但如果相關負責人或管理層在沒有了解企業當下資金周轉能力的情況下盲目投資，不僅會導致企業喪失較大的外部機會，甚至也會影響企業的經營計劃。還有部分投資決策者由于忽視了投資風險，沒有對相應的投資項目進行風險調查和可行性調研，便沖動投資、盲目投資，最終很可能會導致投資項目的投資失敗，使企業面臨更大的經營危機。

五、新常態下國有企業財務風險防范的對策

（一）加強財務風險的防范意識

國有企業內部，無論是董事會、管理層還是基層員工，都應該加強對財務風險的關注力度。并通過建立有效的風險防范預警機制來規避經營活動中可能會遇到的風險。

在實踐中，需要企業的管理層設置有效且完整的財務管理部門，明確財務風險的基本管控原則，在研究國有企業當下經營發展現狀的情況下，了解外部風險可能會給企業帶來的各類影響，并對這些影響的后續情況進行動態跟蹤與落實。其次，要求國有企業的財務部門，能夠規范工作流程，利用財務數據處理和輸出的方式并加以分析，了解企業的經營現狀，并結合企業各類業務經營方法，調整財務管控風險的具體措施，然后以此為依據，建立科學有效的國有企業風險預警機制。

（二）強化財務組織并提高水平

國企需要調整企業內的財務部門各類組織結構，使每一位員工都能在權責清晰的情況下，了解各自的財務管理職責，使財務風險能夠被扼殺在搖籃當中。與此同時，還要求國有企業的管理部門可以加強對財務人員以及財務系統的風險管控力度。例如，要求企業管理者聯合財務部門，對企業組織框架加以動態的優化，然后以此為依據，開展完善的財務評估工作。必要情況下，國有企業管理者還需要為財務人員提供必要的培訓工作，使他們能在完成相應考核的情況下，主動學習與企業相關的財務知識和法律體系，強化國有企業內部財務人員的工作能力和水平。[3]。

（三）提高財務風險的預警機制

為了能夠科學有效地在新常態下促進國有企業財務風險防范系統的有效落實，要求企業管理者對企業各類經營活動進行必要的財務風險分析，包括損失、構成分析及后續影響分析等，為國有企業財務風險，預警機制的建立提供可行性方案。與此同時，還要求國有企業管理者加強對會計電算化系統價值的重視，利用高端的信息技術和計算機技術，對電腦的記賬功能進行客觀且精準的分析，使風險預警體系可以在技術層面獲得更有效的發揮。需要注意的是，隨著當下經濟市場中國有企業內各類信息傳播的速度逐漸加快，企業所制訂的財務風險預警機制，還必須要與企業內資本流動管理體系相對接，滿足企業管理者后續經營決策的需求條件，為企業的長足發展創造機遇。

六、結語

新常態下，國有企業內部控制及財務風險的防范，不僅是企業實現社會效益和經濟效益和諧統一的關鍵，同時也是規范整個經濟市場秩序的重要舉措。在實踐中，要求國有企業的管理層能夠落實好積極有效的內部控制體系，并制訂有效的財務風險防范機制和預警機制，使企業各類經營行為可以在有效的監控當中提高企業的投資決策效率，為企業的長足發展奠定基礎。