全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財務(wù)管控中的應(yīng)用

白玉珠

（四川能投涼山公司，四川涼山 615000）

全面預(yù)算是以“全員參與、全方位、全流程”為特點，對于電網(wǎng)公司而言，其全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)技術(shù)部門、財務(wù)部門、規(guī)劃建設(shè)部門、市場營銷部門等所有業(yè)務(wù)部門，從企業(yè)高管到中層管理人員，直到基層所有員工，從業(yè)務(wù)層面上來說涉及投資、經(jīng)營、財務(wù)等所有環(huán)節(jié)的人、財、物。電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理已經(jīng)開展多年，基本形成“全員參與、分級管控”的模式，但成效不夠顯著，主要是由于管理停留于形式上，企業(yè)并沒有了解全面預(yù)算管理意義，對預(yù)算在各環(huán)節(jié)運用存在不足，其對公司效益提升不夠顯著[1]。本文根據(jù)電網(wǎng)公司的實際情況，深入分析電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理情況，就進一步健全預(yù)算管理制度，并將其落實到編制、考核、分析、控制各環(huán)節(jié)，提高管理實踐效益，發(fā)揮應(yīng)有功能，提出合理對策，希望可以為同類企業(yè)提供參考，通過完善全面預(yù)算機制，在企業(yè)內(nèi)進行合理的財務(wù)配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的全面提升。

一、全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財務(wù)管理中的價值

（一）全面預(yù)算理論

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的戰(zhàn)略，其在經(jīng)營全過程中，以量化預(yù)算為基礎(chǔ)，通過全方位的控制，形成經(jīng)營主體的內(nèi)部管理系統(tǒng)，對企業(yè)的項目、資本進行整合，對各職能部門的職責予以明確，最終進行績效評價，實現(xiàn)企業(yè)資源合理、高效利用，企業(yè)的各部門可以高效合作，使企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，并通過不斷完善，使價值目標得以提升。

（二）全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財務(wù)管理中的價值

1.促進企業(yè)資源的有效配置

全面預(yù)算是貫徹實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基本方案與詳盡的控制制度，經(jīng)由投資、生產(chǎn)等一系列活動來明確戰(zhàn)略目標，并以此為依據(jù)進行控制，綜合剖析差異，并適當調(diào)整，直到在嚴峻的市場競爭活動中可站穩(wěn)腳跟并穩(wěn)步發(fā)展，順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。完善了電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理，以預(yù)算管理為核心建立起一套完備的管理機制，可以充分調(diào)動電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)外資源。一方面通過全面預(yù)算，可以加強電網(wǎng)企業(yè)的制度化建設(shè)，將電網(wǎng)企業(yè)的多個管理環(huán)節(jié)通過制度進行約束和規(guī)制，確定各級的責任，從而幫助電網(wǎng)企業(yè)進行財務(wù)的規(guī)范化管理，也能夠?qū)Ω鞑块T的工作進展有一個實時的了解。另一個方面也有助于輔助如今電網(wǎng)企業(yè)的多元化發(fā)展策略，促進各部門能夠以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為核心來推進工作，企業(yè)短期和長期規(guī)劃中必須要將各部門的經(jīng)營管理目標和管理行為高度統(tǒng)一，最大限度地減少電網(wǎng)企業(yè)的資源浪費[2]。

2.細化企業(yè)財務(wù)管理的目標

全面預(yù)算可以細化企業(yè)財務(wù)管理的目標，通過分解的目標逐步實施從而推動整體的目標實現(xiàn)。它的最大特點在于“全員參與、全方位參與和全程參與”。首先從范圍來看，全面預(yù)算涉及了企業(yè)的所有部門以及員工，不僅包括財務(wù)部門還有各類運營部門以及保障部門，是一種全面性、系統(tǒng)性的管理模式，需要全員配合并且參與其中；從內(nèi)容來看，其也十分豐富，覆蓋面廣，包括對運營業(yè)務(wù)、資金使用、后勤保障等多個方面的管理，是對企業(yè)經(jīng)營的全方位協(xié)調(diào)；從環(huán)節(jié)來看，也是對預(yù)算從制定、應(yīng)用、監(jiān)督以及最終的考核，多個環(huán)節(jié)都包含其中，層層銜接，確保管理目標能夠細化落實到每一處，保障電網(wǎng)企業(yè)的正常運營。

3.提升企業(yè)效益，降低運營風險

對于電網(wǎng)公司而言，開展全面預(yù)算管理能夠保障企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且對其內(nèi)部資源進行科學的使用，激勵員工為企業(yè)發(fā)展出力，從而提升企業(yè)的長久效益。電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃在全面預(yù)算的指導(dǎo)下，不僅能夠?qū)Y金使用進行合理分配，而且還能及時調(diào)整政策以應(yīng)對不利的市場情況，特別是在其電價基本不變、市場份額固定的情況下，就需要通過降低成本、減少浪費來提高效益，而全面預(yù)算能夠讓每位員工都樹立自我管理、自我控制的意識，面對運營風險能夠有應(yīng)急預(yù)案，及時調(diào)整并處理好，從而為企業(yè)效益的提升增添助力。

二、全面預(yù)算在電網(wǎng)公司財務(wù)管控中的應(yīng)用設(shè)計

（一）合理設(shè)置的組織機構(gòu)

無論是集團公司還是各縣級電網(wǎng)公司均沒有專門的預(yù)算管理部門，只有資金預(yù)算中心，全面預(yù)算的管理也在經(jīng)營部門和財務(wù)部門間幾度變更。因此，電網(wǎng)公司應(yīng)該在現(xiàn)有資金管理架構(gòu)基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)，設(shè)置全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司的管理層作為成員來負責，使電網(wǎng)公司各成員間相互合作，完成電網(wǎng)公司預(yù)算管理工作，對預(yù)算活動中存在的問題進行分析與研究，以使其可以及時地解決。電網(wǎng)公司還應(yīng)該在領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)立獨立的預(yù)算部門，根據(jù)全面預(yù)算的運行進行管理和監(jiān)督，預(yù)算部門根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃進行編制并報送預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組進行審核，經(jīng)報批之后下發(fā)給各部門進行預(yù)算的執(zhí)行，并且對其運行進行監(jiān)督、考核、評估，以此來進行全面預(yù)算的監(jiān)督管理[3]。

（二）建立責任層級體系

電網(wǎng)公司應(yīng)該在自身現(xiàn)有結(jié)構(gòu)體系下，不斷完善預(yù)算管理責任體系，明確各層部門的責任，將預(yù)算指標以責任的形式以進行分配，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督與考評，保證預(yù)算目標的完成。根據(jù)現(xiàn)有電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)特點，設(shè)立預(yù)算責任中心，包括：收入、成本、費用、資金、利潤、投資六個責任中心，分別對電網(wǎng)公司電量銷售目標、受電工程拓展目標、費用及資金使用效率、資金占用及周轉(zhuǎn)、購電成本與收入配比以及電網(wǎng)公司的投資成本責任負責與監(jiān)控。同時還要加強對全面預(yù)算管理的認識，不能讓預(yù)算淪落為“紙上談兵”和“閉門造車”。不同層次的員工都需要對全面預(yù)算管理有不同層次的認知，層級越高認知應(yīng)當越深入。全面預(yù)算管理作為一種“全員、全方位、全過程”的管理活動，不僅需要管理層的理解和認可，還需要基層員工的配合和正視，從而才能引導(dǎo)全員參與。在實際的工作中，很多員工都認為全面預(yù)算屬于財務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)，這種錯誤的看法也就導(dǎo)致全面預(yù)算在執(zhí)行的時候流于形式，沒有收到實際的效果[4]。為此需要在電網(wǎng)企業(yè)的不同層級中去貫徹全面預(yù)算的理念，建立責任層級制度，高層管理人員是總指導(dǎo)、總把關(guān)，中層人員是注重執(zhí)行和監(jiān)督，基層人員則是需要將細化的目標落實到具體的工作中，進行自我管理、自我控制，通過層層責任來落實全面預(yù)算。

（三）提高預(yù)算控制與調(diào)整的效果

1.全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相銜接

編制程序和編制方法的選擇是影響全面預(yù)算管理水平的重要因素，不同的企業(yè)，有不同的經(jīng)營管理特點；不同的經(jīng)營管理特點，適合采用不同的全面預(yù)算編制程序和編制方法，需要依照工作的實際情況來進行定制。從電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理情況來看，其并沒有對自身的戰(zhàn)略發(fā)展提供應(yīng)有的支持，各期間進行的預(yù)算管理只浮于表面，預(yù)算在電網(wǎng)公司的實行過程，只作為簡單的財務(wù)工作，無法避免其與自身戰(zhàn)略銜接不足。所以對于電網(wǎng)公司來說，應(yīng)當加強全面預(yù)算與公司戰(zhàn)略的結(jié)合，進行戰(zhàn)略預(yù)算、考核業(yè)績目標應(yīng)該成為有機整體，將電網(wǎng)公司戰(zhàn)略發(fā)展反映在其業(yè)績上，通過內(nèi)生增長與外延擴張結(jié)構(gòu)，拉動技術(shù)進步，銷售創(chuàng)新高。

2.加強預(yù)算控制和考核力度

全面預(yù)算的執(zhí)行需要配套完善的監(jiān)督考核機制，其目的不僅在于能夠提高企業(yè)效益，同時也可以有效地規(guī)避經(jīng)營中的各類風險，做好應(yīng)急預(yù)案。對于電網(wǎng)企業(yè)也是如此，電網(wǎng)公司必須加強預(yù)算的控制和考核。首先要在內(nèi)部進行日常經(jīng)營的監(jiān)督，通過充分劃分預(yù)算部門與其他職能部門之間的權(quán)力，建立定期預(yù)算報告機制，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，以此來構(gòu)建一個流動性強、時效性強的預(yù)算控制模型，為后續(xù)的工作奠定基礎(chǔ)。其次還需要進行目標的分解，層層落實到各部門、各員工。對電網(wǎng)企業(yè)的長期戰(zhàn)略和短期目標綜合考慮，制定相應(yīng)的考核標準，針對分解的目標來進行考核評估，如果出現(xiàn)差別較大的地方，那么就需要進行調(diào)整，將有偏差的地方進行糾正，確保實際執(zhí)行與目標的制定的一致性，這也是電網(wǎng)公司預(yù)算考核的重要內(nèi)容之一

3.建立預(yù)算調(diào)整機制

建立應(yīng)急預(yù)案，經(jīng)過考核和內(nèi)審，對有隱患或者存在風險的地方需要能夠做出及時的反饋，通過應(yīng)急預(yù)案規(guī)避風險或者降低損失。當電網(wǎng)公司實際情況和預(yù)算有偏差的時候，電網(wǎng)公司能及時地做出反應(yīng)，對出現(xiàn)偏差原因予以查清，并且提出改正意見，同時，電網(wǎng)公司對于預(yù)算的整改，不只需要進行原因分析，還需要對預(yù)算的執(zhí)行進行適時調(diào)整，這樣才可以有效保證預(yù)算與經(jīng)營目標相一致，從而使電網(wǎng)公司預(yù)算達到預(yù)期效果，使電網(wǎng)公司可以更好地應(yīng)對市場競爭。對電網(wǎng)公司預(yù)算進行調(diào)整需要堅持一定的原則，在預(yù)算執(zhí)行分析后，也需要做進一步的跟蹤檢查，以確保調(diào)整的正確性和靈活性。電網(wǎng)公司進行預(yù)算調(diào)整時，應(yīng)該建立調(diào)整方案審批程序，包括：申請、審議、批復(fù)，由各部門在預(yù)算實施時，進行調(diào)整申請，并根據(jù)分析提出可行性方案，在收到預(yù)算申請后，相關(guān)管理部門對預(yù)算差異分析后，做出方案調(diào)整可行性方案論證，經(jīng)過審議后，由管理部門做出是否調(diào)整批示，并說明原因，最后經(jīng)過單指調(diào)整后執(zhí)行[5]。

（四）完善全面預(yù)算的激勵機制

嚴格的監(jiān)督和考核是增強全面預(yù)算管理效果的有力保障，監(jiān)督和考核是全面預(yù)算管理過程中必不可少的兩個環(huán)節(jié)。對電網(wǎng)企業(yè)來說，考核需要與激勵機制相匹配，通過適當?shù)募顧C制，才能推動全面預(yù)算在電網(wǎng)公司中的應(yīng)用和落實。為了保證電網(wǎng)公司的預(yù)算工作順利，使電網(wǎng)公司經(jīng)營目標得以實現(xiàn)，電網(wǎng)公司應(yīng)該建立完善的考評、激勵機制，以此來推動全面預(yù)算機制的落實。首先就是建立公平的激勵機制，全面預(yù)算既然是全過程、全覆蓋的模式，那么其匹配的激勵機制也應(yīng)當是全覆蓋、全過程、全參與，充分體現(xiàn)公平才能讓員工真正認可和接受。其次還需要獎懲并行，對于能夠完成全面預(yù)算甚至超額完成的也要匹配相應(yīng)的獎勵，而懲罰機制則是針對同樣錯誤重復(fù)出現(xiàn)的人員，以避免類似情況的發(fā)生。同時電網(wǎng)公司獎懲以物質(zhì)、精神等多元化方式。電網(wǎng)公司應(yīng)該嚴格執(zhí)行預(yù)算考核、激勵，避免舞弊行為的出現(xiàn)，從而保證預(yù)算管理權(quán)威性。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文結(jié)合全面預(yù)算管理理論，對電網(wǎng)公司預(yù)算管理研究、了解到完整的預(yù)算管理，是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，當前電網(wǎng)公司應(yīng)該加強預(yù)算體系完善，利用專門的部門進行預(yù)算活動，由專人進行管理，統(tǒng)籌規(guī)劃電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略，并予以詳細規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)實際情況，進行作業(yè)成本優(yōu)化，建立預(yù)算考評、激勵機制，從而使電網(wǎng)公司全面預(yù)算管理得以完善。通過建立健全預(yù)算考評機制，帶動員工積極性，促進經(jīng)營計劃實施，使全面預(yù)算管理的權(quán)威性得以發(fā)揮，在現(xiàn)有管理體系基礎(chǔ)上，吸收經(jīng)驗，提高內(nèi)控、管理效率，整合資源實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。