工程結算審核流程探析

馬幫飛 （安徽金科建設項目管理有限公司，安徽 合肥 231200）

1 結算審核的基本流程

結算審核的流程規范是保證結算審核結果合理的前提，在從事工程結算審核時，主要包含以下三個階段。

前期準備階段：主要含接受委托、成立項目組、編制咨詢服務方案、接受送審資料清單目錄。審核實施階段：檢查審核送審資料完整性，若不完整提交補充資料清單目錄，審核施工工程前期資料，如立項文件、招標程序及文件、投標文件、施工合同等，審核施工過程的量、價、費等資料，提出圖紙簽證等審核過程中發現的問題、勘查現場并組織疑問答疑會，公司內部組織三級復核確定初稿，向委托方提交初審報告，在委托方審核后與施工方進行核對，確定無爭議金額，針對爭議問題組織多方會議確定，確認無爭議，施工單位簽字蓋章確定，最終定案金額報送委托單位，無異議后蓋章出具工程結算審核報告。資料歸檔階段：整理所有相關資料統一歸檔，項目審核總結報告。

2 結算審核流程內容詳述

由于工程工期長，人工、材料、機械等價格受市場因素變化較大，這對工程造價審核人員提出了更高要求，從業者既要遵循施工合同約定，又要結合實際，讓承發包方都能接受審核結果，對結算審核流程內容分不同階段概述如下。

2.1 前期準備階段

①在接受委托方委托后，迅速理解項目基礎情況。對項目施工周期內所在城市的材料、人工情況做初步探討，結合自己的類似項目經驗做橫向和縱向比較，對項目的總體施工情況、價格情況做到心中有數。同時要做好造價結算的準備工作，要熟悉結算范圍，要清楚結算所采用的單位估價表，要加強對補充費用依據的學習和管理，為接下來的審核工作奠定基礎。

②根據項目的專業、大小等因素確定項目組長并組建造價咨詢項目小組，對于與項目有利害關系的項目小組成員，要嚴格執行關聯人員回避制度，項目組長要快速熟悉項目情況并編制項目服務方案，制定時間進度計劃表，提出質量保證措施。在編制服務方案時，重點要考慮該項目特點、重點及難點，減少工程結算審核中的爭議問題，提前做好預案，防患于未然。同時應從工程的實際出發，以提高效益為前提，積極而穩妥地采用成熟的新技術、新方法、新工藝（如應用BIM 技術），提高結算審核的效率。方案經公司內部流程審批通過后報備委托單位。

③及時確定送審資料清單目錄，向委托方提交“工程資料移交清單”。資料清單除列明常規的資料外，重點要列明：與簽證和變更有關的隱蔽工程驗收資料；與土方施工有關的經審批的施工組織設計；與工期延誤有關的施工日記和晴雨表；與重大索賠有關的會議紀要；與工程有關的變更減少的資料，需要發包方項目管理人員根據變更簽證統計表一一列明，承包方一般只提供增加的變更簽證；發包方要提供與合同履約不充分或不到位有關的需要扣除的資料；如有甲方供材，發包方需要根據材料品牌分別列明甲方供應單價和數量；如有代扣代繳的費用，發包方財務和合同管理者要列明。

2.2 審核實施階段

①審核接收到的送審資料，確定資料的完整性，如果有缺少，及時向委托單位提交《不完整催告函》，保證審核成果的準確性。特別是前述資料清單重點列明的資料，發包方要重點關注，否則對于工程結算審核來說是重大隱患，會造成不可估量的經濟損失。

②審核施工工程前期資料，如立項文件、招標程序及文件、投標文件、施工合同等。熟悉施工前期資料，它是工程結算審核的第一步，相當于一個龐大管道系統的閘閥，至關重要。重點要關注招投標文件列明的暫定價和暫定量，后期要根據實際進行調整；招標文件列明的甲供材，后期要扣除的；招標文件確定的品牌，后期在施工過程中往往會降低品牌標準的；投標文件載明的施工組織設計，與后期施工過程中的組織設計有變化，如土方開挖方式、現場機械布置等不同影響到工程量及措施費的，從而影響工程造價的；招投標文件列明的預留金，后期要扣除的。

③審核施工過程中資料，重點是對量、價、費的審核，主要有以下內容：審核簽證和變更，對簽證和變更的有效性、真實性、關聯性進行審核，同時對簽證變更是否實施要現場核實，不在現場核實的要查看有關隱藏驗收資料或者詢問發包方現場管理人員，確保簽證變更無誤；固定價部分審核，在審查時，應對施工方提交的固定價部分的工程量進行逐項審查，檢查施工方是否按固定價部分的工作量逐項完成；工程量的審查，明確承包方的施工范圍，就可以快速利用軟件建模準確計算出工程量，完成咨詢報告初稿后，再逐項同承包方或發包方進行核對確定；單價套用的審查，工程量核準完畢確定后，根據施工合同的約定，進一步審查各分項工程量單價套用是否正確；審查直接費匯總，直接費匯總過程中容易出現筆誤，如項目重復匯總、小數點位置標錯等現象，因此必須加強審查；材料價差的審查，在把握施工合同約定的材料價格的基礎上，核實承包方所報單價與發包方認定的材料價格是否相符，材料差價是否符合應找差的規定，其數量、實際價格、差價計算是否準確。審核大宗材料如鋼材、木材、水泥的消耗量數據是否準確，對未辦理認價手續的材料價格應重點審查，直到有關各方確認為止；審查其他有關費用，如代扣代繳費用，代扣水電費等是否按實扣除；工料機分析匯總，完成上述各項工作后，利用電腦軟件分析工料機，同時獲取主要技術經濟指標，與公司內部的相似工程數據相比，分析其合理性，對于有指標異常的子目，要反過來重點核查其量、價、費等。

④在審核、核對過程中對施工或竣工圖紙、簽證變更等有疑問、有爭議的，要進行逐項記錄最后統一匯總，提交委托單位或發包方，在委托單位的安排下對必要的工程項進行現場勘察、調查及詢問，通過攝像及丈量等方式取得證據并做好記錄，組織疑問答疑會進行一一解決。

⑤組織公司內部三級復核，確定初稿。項目專業負責人一級自校復核，重點復核是否按造價咨詢工作計劃和造價咨詢工作步驟方案進行審核；造價咨詢工作依據是否充分、正確；造價咨詢工作底稿的完整性和技術準確性（包括工程量的計算、價格的確定、費用的審核等）；造價咨詢工作結果是否真實、合理、公平等。

項目負責人進行二級復核，重點復核是否按工程造價咨詢規程的要求和規定進行；復核過程中發現的問題是否準確，是否列入爭議處理；造價咨詢工作程序是否按步驟全部實施，重點查看咨詢審核工作過程是否全部留痕；按每個子目造價占比程度進行抽樣復核；所完成的造價咨詢工作能否支持造價咨詢工作結果的真實、準確等。

技術委員會進行第三級復核，重點復核核查一級復核及二級復核是否按要求和程序進行；兩級復核發現的問題是否準確；造價咨詢工作能否達到預期的造價咨詢工作目標；造價咨詢工作結果是否真實、合理、完整；所出具的造價咨詢工作報告草稿是否符合《造價咨詢工作準則》《建設工程造價咨詢成果文件質量標準》《造價咨詢合同》的要求等。三級復核通過后，形成造價服務成果文件初稿。

⑥按規定程序向委托單位提交初審報告，初審報告在委托方確認下與施工方進行核對，確定無爭議金額，對于有爭議部分進行多方會議討論確定。在實際操作過程中，疑問及爭議解決會占用工程結算審核的大量時間，在此階段，發承包方應以合同為原則，以實事求是為準繩，以市場價格為基礎，求同存異，找到雙方都能接受的相交點。

⑦確認定案金額，承發包簽字蓋章確認。出具正式工程結算審核報告。審核報告應完整，至少包括項目的基本情況，重點事項說明；審核基本情況和依據說明；審核驗證的過程；審核結論；審核核減的主要方面說明；審核發現的問題及處理結論。

2.3 資料歸檔階段

①原件資料退還委托單位，并進行客戶回訪，整理所有相關資料統一歸檔。

②咨詢工作結束后項目負責人編制項目審核總結報告，對項目過程中遇到的問題及解決方案進行總結。對項目進行復盤，從計劃、組織、實施、控制這幾個環節對整個過程的得失進行總結，取其精華，為以后類似項目提供經驗，從“失”的方面，為以后工作提供反面鏡子。

3 結算審核流程之間的關聯意義

工程成本控制由事前控制、事中控制、事后控制等組成，工程結算審核是工程成本控制的事后控制，屬于擰緊“水龍頭”環節，重要程度不言而喻。做好成本控制工作，就是要把結算審核的三個階段做好。三個階段是一脈相承的，不是各自獨立，而是相互補充的。前期準備階段是否充分，項目組成員配置專業是否“對口”、數量是否“到位”，送審資料是否完整、真實，咨詢服務方案質量保證措施是否有針對性、是否切合該工程實際，這些前置工作是后期審核實施階段是否順利進行的基礎，而審核實施階段中重點工作之一就是針對前期階段的送審資料，逐項熟讀不留死角，做到爛熟于心，此階段若發現前期階段沒有提供到位或需要重新提供資料的，還要補充列明資料清單，請相關方再次提供。在資料歸檔階段，重點工作之一就是項目負責人要進行“復盤”，對審核工作的每個階段每個小步驟進行梳理，總結“得”“失”，為新項目的結算審核提供“經驗”，使新項目的前期準備階段準備得更充分，審核實施階段落實得更實際。