企業資金風險防控措施論析

方紅仁

國資委《關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的通知》（國資發監督〔2021〕19號）指出，近年來，一些中央企業集中出現資金管理體系不健全、制度執行不到位、支付管理不規范、信息化建設滯后等問題，個別基層單位甚至發生重大違紀違法案件，暴露出資金內控管理嚴重缺失，并提出各中央企業要高度重視資金內控管理工作，以提升資金內控有效性為目標，以強化資金內控監督為抓手，以健全資金內控制度體系為保障，落實內控部門的資金內控監管責任、工作職責與權限，明確監管工作程序、標準和方式方法，構建事前有規范、事中有控制、事后有評價的工作機制，形成內控部門與業務、財務（資金）、審計等部門運轉順暢、有效監督、相互制衡的工作體系。

基于上述背景和要求，各單位應嚴格落實《會計基礎工作規范》《內部控制基本規范》以及國資委、上級主管單位關于資金內控和資金監管的相關要求，結合單位實際情況，有針對性地建立風險加固防范措施，力求資金監管零風險。筆者現就加強資金風險全過程防控關鍵措施提出幾點粗淺想法。

一、夯實財務工作基礎，從人員崗位、印章票據和銀行賬戶管理等方面全方位減少人為操作風險

（一）強化財務人員管理

各單位財務人員應擇優選擇政治素質高、責任心強、工作細致、具備從事財務工作所需專業能力的人員，并有計劃地實行定期輪崗制度，按要求接受后續教育，人員調動或離職必須按規定辦理工作交接手續。原則上，資金管理關鍵崗位（含出納人員）工作達到規定年限必須實行輪換；關鍵崗位人員因私出國（境）證件應交由單位人事部門保管。

（二）落實資金管理制度

1.加強印章票據管理。財務專用章、發票專用章、單位負責人或授權人名章、銀行票據，必須由財務負責人指定專人保管，財務專用章與人名章必須由兩人分開保管；財務印章用印堅持“一事一申請，一事一用印”，禁止未經授權擅自將印章轉交他人使用或攜帶外出辦理業務等違規行為；開具支票、匯票、收據等支付功能的財務票據必須要素齊全，蓋章人員應進行審核確認，禁止開具空頭票據、遠期票據、空白票據等違規行為。

2.嚴格賬戶密碼管理。各單位開立、變更、撤銷銀行賬戶等必須報上級單位主管部門（按下管一級原則）批準。嚴禁出租、出借銀行賬戶或將專用存款賬戶挪作他用。銀企直聯、網銀U盾、財務系統等支付和登錄密碼必須按要求定期變更（密碼更換時間不宜過長），同一密碼不得重復使用。

（三）健全支付臺賬體系

1.建立合同結算支付管理臺賬，對項目采購、預算動用、合同簽訂、結算支付等關鍵信息實時掌控，并及時與預算監管信息系統、計劃合同系統、財務系統等相關信息相互校核。

2.建立支票、電匯及其他有價證券支付管理臺賬，詳細登記申請部門、申請人員、支付時間、支付事由、支付金額、收款單位等詳細信息，強化使用過程監管。

3.建立財務專用章、發票專用章、人名印章使用臺賬，逐項詳細登記使用時間、使用事由、使用人員、批準人等信息。

（四）建立“五表一單”制度

按規定及時編制現金盤點表、銀行存款余額調節表、銀行票據盤點表、有價證券盤點表，經兩人以上復核確認；按月打印科目余額表、取得銀行對賬單。“五表一單”應按時間順序分別裝訂成冊，納入當年會計檔案管理。

二、明確不同支付方式適用范圍，加快推進銀企直聯，嚴格執行電匯、票據等其他支付方式管控程序

（一）支付方式和適用范圍

1.銀企直聯。信息系統建設比較完善的單位，應優先使用銀企直聯支付方式，逐步擴大銀企直聯系統支付范圍，完善和優化銀企直聯系統，以規避后續人為修改關鍵支付信息。

2.網銀支付。如發放工資、對內部分支機構撥款等，可先使用網銀支付各種款項，但網銀支付方式要建立三人以上校核機制，加強支付U盾和密碼管理。

3.委托收款。社保、年金、公積金、通訊費、電費等相對固定且定期支付的支出，可授權簽訂三方協議，以委托收款方式辦理。

4.其他方式。其他特殊情況下無法使用上述支付方式的，經過特別授權，可通過支票、電匯等方式支付，但應加強過程監管和事后復核驗證。

（二）嚴格執行控制程序

1.銀企直聯。會計人員、出納人員重點復核收款人名稱、賬號、金額是否與實際業務一致，發現異常立即止付，并查明原因。變更收款人名稱、賬號等特殊情況支付必須提供授權委托書。

2.網銀支付。出納根據審核無誤的會計憑證辦理網銀支付制單業務，根據審批權限分別由會計人員復核或會計人員、財務負責人同時復核后付款。

3.委托收款。收到委托收款相關單據后，要與實際業務進行詳細核對，確保委托收款金額與實際業務內容和金額保持一致。

4.其他方式。通過支票、電匯等方式支付的，財務負責人應對支付的內容和金額審核把關，并登記支付管理臺賬。

三、嚴格執行審簽審批制度，強化從預算、結算到支付全流程風險管控

（一）加強預算源頭控制

1.嚴格執行項目立項、方案審查和預算審核程序，細化項目預算清單制和費用標準定額制，不斷提高預算精準度，減少不必要和不合理支出。

2.按照“先有預算，后配資金”的原則，未納入預算的資金支付，原則上不予辦理。

3.加強信息系統建設，建立以項目為中心的預算管理體系，通過信息系統數據關聯，嚴格落實“先有預算，后配資金”原則，以系統建設強化制度剛性約束和規范性操作。

（二）強化預算執行過程監管

1.強化市場競爭機制。嚴格履行招標采購、合同簽訂有關程序和規定，實時了解和動態掌握市場行情及趨勢，通過合理的價格競爭，有效降低企業運行管理成本，不得簡單按下達的項目預算簽訂合同。

2.各項經濟合同結算支付實行“雙審”制。業務經辦部門和合同管理部門對完成的工作（程）量、結算價款等進行嚴格審核審批；結算審批完成后，財務部門應對合同付款內容、結算手續、支付金額等復核無誤后，報單位負責人或其授權人審批后方可辦理付款；未按規定履行驗收程序，不得全額支付合同款。

（三）完善事后評價機制

充分發揮項目事后評價、財務專項檢查和審計監督功能，及時發現資金管理漏洞，持續完善內控制度，防范化解資金風險。

四、持續優化信息系統，強化支付信息源頭治理和預警提醒功能

（一）優化信息系統

明確支付信息源頭管理收款單位（人）、收款賬號及支付金額等支付關鍵信息，通過計劃合同系統辦理結算支付的，必須由計劃合同系統推送；通過移動報銷系統辦理結算支付的，必須由報銷人提交，審核支付過程中不提供更改功能。

（二）強化預警提醒

建立大額或異常支付預警機制，開通大額資金支付短信提醒功能，支付金額單筆超過一定額度的，銀行自動向本單位財務負責人發送短信提醒。向同一賬戶支付金額單筆超過規定額度且每月頻次達到兩次及以上的，會計核算信息系統自動向本單位財務負責人發送短信提醒，財務負責人應及時組織核實并消除預警。對預警信息要實行預警臺賬管理，詳細登記預警來源、預警事項、預警金額、預警頻次、復核過程等相關信息。

五、認真開展專項資金內控檢查，做好資金內控體系監督評價

（一）開展專項資金內控管理專項檢查

每年定期或不定期組織對各單位開展一次資金內控管理監督評價，有條件的單位可聘請相關中介機構開展此項工作。關鍵檢查內容應形成檢查工作清單，重點檢查資金支出、審批聯簽、收支結算、銀行賬戶、網銀支付、票據管理、不相容崗位設置、上崗資質、定期輪崗、后續教育等關鍵環節內控管理規定建立健全情況，以及是否真正落實到位。

（二）建立資金內控體系監督評價體系

資金內控管理應形成企業內部常態化工作機制，不斷修正完善資金內控監督評價體系，將資金管理制度健全性、內控體系執行有效性、關鍵崗位制衡性、信息系統剛性約束等作為監督評價重要內容，查找內控缺陷和風險隱患。

總之，市場經濟體制下造成資金風險的原因既有內在的因素，也有外在的因素。任何制度和措施也不可能做到盡善盡美，各單位既不可能完全規避資金風險，也不可能完全消除資金風險。但是，各單位應該對資金風險時刻保持高度警覺，嚴格遵守國家相關規范和國資委有關要求，把單位內部資金風險防控措施嚴格執行落實到位，并在實施過程中加強監督檢查和評價，對發現的問題要及時采取措施予以糾正，不斷完善規章制度，盡量做到將風險減少到可控范圍。