國企財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

文/陳冬麗（四川川投水務(wù)集團大英有限公司）

在國有企業(yè)日常的經(jīng)營和發(fā)展過程中，為了能夠獲得比較好的發(fā)展空間，應(yīng)該做好自身的財務(wù)內(nèi)部控制工作。不僅能夠在很大程度上幫助國有企業(yè)在管理工作中獲得較好的效果，還可以幫助其不斷完善自身的管理制度，讓企業(yè)的管理制度更加符合現(xiàn)代化發(fā)展形勢。

與此同時，還能夠利用財務(wù)內(nèi)部控制工作對企業(yè)內(nèi)部人員進行約束，避免發(fā)生濫用職權(quán)的情況，這樣可以在很大程度上保證國有企業(yè)自身的利益。

對于現(xiàn)階段的國有企業(yè)來講，其財務(wù)內(nèi)部控制工作還具有很大的問題，會對其未來的發(fā)展帶來非常大的影響。包括制度構(gòu)建不夠完善、風險控制意識不足、財務(wù)處理技術(shù)落后、企業(yè)缺乏執(zhí)行能力等相關(guān)問題。為了能夠有效解決國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，必須對存在的問題進行總結(jié)和分析，這樣才能夠采取有效的措施提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，有助于國有企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。那么如何才能夠有效提升國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果呢？下面讓我們共同來進行研究和討論。

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

國有企業(yè)指的是由國家或者地方政府出資并且由國家控股的企業(yè)，國家對企業(yè)具有一定的控制權(quán)和所有權(quán)，并且能夠根據(jù)國家意志來進行企業(yè)的控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的決策和行為進行控制，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

國有企業(yè)是一種企業(yè)的經(jīng)營方式，不僅具有商業(yè)性的特點，同時也具有一定的公益性特征。從商業(yè)方面來說，國有企業(yè)在日常的經(jīng)營和發(fā)展中應(yīng)該追求增值或者保值，這樣才能夠使得國有企業(yè)可以在市場中進行正常發(fā)展。國有企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的核心力量，也是維持國家穩(wěn)定的重要組成部分。通過國有企業(yè)的控制和決策，能夠在很大程度上實現(xiàn)國家經(jīng)濟的調(diào)節(jié)，促進國家經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展，有利于社會的穩(wěn)定和人民的正常生活。

因此，國有企業(yè)對于國家的發(fā)展來說十分關(guān)鍵，為了能夠獲得比較好的發(fā)展，需要加強內(nèi)部控制工作，這樣才能夠有效促進國有企業(yè)管理效果的提升。內(nèi)部控制工作指的是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身風險的規(guī)避，需要通過一定的管理手段進行財務(wù)內(nèi)部控制，這樣能夠在很大程度上實現(xiàn)國有企業(yè)的正常發(fā)展。

國有企業(yè)可以利用財務(wù)內(nèi)部控制手段來進行經(jīng)濟活動的開展，這樣才能夠發(fā)揮其內(nèi)部控制作用，完成國有企業(yè)的發(fā)展目標[1]。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）制度構(gòu)建不夠完善

現(xiàn)階段，國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作還存在著一定的問題，對國有企業(yè)的財務(wù)管理和風險控制來說還具有一定的風險。主要是因為國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度還存在著諸多不夠完善的問題。而且現(xiàn)在是市場經(jīng)濟條件，政府部門的調(diào)控職能也出現(xiàn)了一定的變化。需要建立財政框架，構(gòu)建屬于國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，但是其制度內(nèi)容還有很多的不足之處，需要繼續(xù)完善。

在我國預(yù)算支出管理工作改革的前提背景之下，有一部分的財務(wù)內(nèi)部控制制度還沒有進行完全統(tǒng)一，這樣就會導致一些制度與我國的法律法規(guī)之間還存在著一定的沖突問題，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。例如，我國的稅收征管法與現(xiàn)階段的財政國庫管理制度中間具有非常多差異，從而導致在日常的國有企業(yè)發(fā)展工作中無法通過法律對其發(fā)展進行支持。為了可以進一步實現(xiàn)國有企業(yè)改革工作的開展，我國的政府相關(guān)人員也會通過一定的過渡性政策，但是卻沒有及時進行法律條文的修改，在實際應(yīng)用的過程中會出現(xiàn)沖突，從而無法進行相關(guān)制度內(nèi)容的有效實施。比如在國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)挪用公款的情況，對國有企業(yè)造成非常大的經(jīng)濟損失。

在財務(wù)內(nèi)部控制工作中還沒有建立比較全面的審計工作制度，而且并未配備專業(yè)的工作人員，從而導致無法實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的科學實施。雖然一些國有企業(yè)也設(shè)立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是還是比較趨于形式主義，對內(nèi)部控制制度的應(yīng)用還不夠重視，沒有認識到制度的重要性，同時也不會對其中存在的問題進行分析和完善，這樣會造成無法發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制制度的價值，經(jīng)常會出現(xiàn)脫離預(yù)計的情況，導致最終的效果不是十分理想。還有一些管理人員表示財務(wù)內(nèi)部控制工作只是財務(wù)部門自身的工作內(nèi)容，與其他部門無關(guān)，這樣就會導致出現(xiàn)問題。而且國有企業(yè)的自身組織架構(gòu)設(shè)計不是十分科學，很多崗位都會出現(xiàn)責任混亂的問題，不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作的進一步落實。

（二）風險控制意識不足

國有企業(yè)在日常的經(jīng)營和發(fā)展過程中風險意識比較薄弱，因為國有企業(yè)是國家控制的企業(yè)，在市場上基本上處于壟斷地位，很少有競爭對手。基于這樣的事實，會讓很多國企管理人員不注重自身的財務(wù)內(nèi)部控制工作，這樣會容易出現(xiàn)風險問題。在金融危機出現(xiàn)時，就會將金融風險滲透到整個公共領(lǐng)域之中，這樣對國有企業(yè)的發(fā)展會帶來比較大的風險。國有企業(yè)也會面臨很多資金上的風險，從而導致資金短缺。

因此，國有企業(yè)更加需要利用財務(wù)內(nèi)部控制工作來進行風險的預(yù)防和控制，從而能夠在很大程度上促進國有企業(yè)的正常發(fā)展。對于國有企業(yè)來講，經(jīng)常會出現(xiàn)濫用職權(quán)的風險，這樣會造成腐敗問題，也會導致國有企業(yè)財務(wù)工作受到影響，無法做到正常的開展，從而導致國有企業(yè)資金和資源的無法有效使用，無法合理地進行資源的匹配工作，為國有企業(yè)發(fā)展帶來非常大的財務(wù)風險。而在我國國有企業(yè)經(jīng)營范圍不斷擴大的過程中，所具有的風險也會變得多，為國有企業(yè)帶來不可預(yù)知的財務(wù)風險[2]。

（三）財務(wù)處理技術(shù)落后

對于國有企業(yè)來說，其在進行內(nèi)部控制工作的發(fā)展中還存在著一定的技術(shù)落后問題，這樣會造成財務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏一定的有效性。一些國有企業(yè)的管理人員在進行費用的簽批工作中，經(jīng)常會存在超過相關(guān)標準的情況，而且沒有任何部門對其行為進行監(jiān)督，這樣就會導致濫用職權(quán)的問題出現(xiàn)。

一些國有企業(yè)的財務(wù)管理工作比較混亂，從而造成非常多的國有資產(chǎn)閑置，導致資源的浪費。雖然也建立了一些財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是很多管理人員的管理技術(shù)比較落后，無法有效進行問題的劃分和處理，導致財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。很多財務(wù)人員無法對低值易耗品與固定資產(chǎn)實施正確區(qū)分，這樣會造成賬目情況與實際內(nèi)容具有比較大的差距，無法實現(xiàn)有效管理。還有一些易耗品缺乏管理，并且對于國有企業(yè)的收入，很多都沒有將其存入銀行之中，使得個人有謀取私利的機會。主要是因為缺乏相應(yīng)的財務(wù)處理技術(shù)，造成國有企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生。

（四）企業(yè)缺乏執(zhí)行能力

國有企業(yè)在日常的財務(wù)管理工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)缺乏預(yù)算執(zhí)行能力的問題。

根據(jù)相關(guān)研究表明，大多數(shù)是因為國有企業(yè)的經(jīng)費支出情況與預(yù)算不符，甚至會超出控制標準。主要是因為沒有做好內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作，從而導致出現(xiàn)問題。一些國有企業(yè)特別實施了實報實銷制度，若是能夠通過專業(yè)的審核工作就能夠得到報銷，這樣就會造成很多專項經(jīng)費被挪用，從而無法在最大程度上體現(xiàn)出相關(guān)資金所具有的真實價值，不利于國有企業(yè)的正常發(fā)展。而且國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度自身存在問題，不夠嚴謹，會讓一些不法分子利用制度中存在的漏洞來謀取自身利益，無法實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的目的。國有企業(yè)的一些工作人員在處理問題時經(jīng)常會出現(xiàn)按主觀意愿處理，并沒有根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制制度去進行相關(guān)工作的執(zhí)行，這樣不利于國有企業(yè)的財務(wù)控制工作開展。而且審核工作還不夠嚴格，存在少記、多記、錯記和漏記的問題，從而給國有企業(yè)的發(fā)展帶來比較多的問題。

例如在國有企業(yè)專項支出工作的審核時，出現(xiàn)資金的挪用問題，會導致出現(xiàn)財務(wù)風險，而且也沒有按照標準進行費用的收取，也會導致出現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)風險[3]。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）加強內(nèi)部控制制度的完善

為了幫助國有企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，應(yīng)該針對其內(nèi)部控制制度的核心預(yù)算控制來進行構(gòu)建和開展。第一，需要做好預(yù)算控制制度的設(shè)置，國有企業(yè)應(yīng)該針對內(nèi)部人員的職責進行設(shè)定，這樣才能夠明確責任，提升工作人員的責任心。對于國有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門來講，需要做好預(yù)算的編制工作，同時需要根據(jù)預(yù)算計劃來進行具體工作內(nèi)容的落實，同時需要做好預(yù)算管理工作，并且能夠根據(jù)不同部門的資料來進行匯總和分析，最后編制整體預(yù)算方案。與此同時，還應(yīng)該做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作。國有企業(yè)管理人員需要做好預(yù)算方案的審核工作，同時根據(jù)相關(guān)方案內(nèi)容進行對比和決策。財務(wù)部門人員具有一定的審批職能，不僅能夠進行相關(guān)制度的設(shè)定，同時也能夠?qū)︻A(yù)算標準進行設(shè)置，有效促進財務(wù)預(yù)算工作的開展。國企管理人員在日常的企業(yè)經(jīng)營和管理工作中，更加需要通過內(nèi)部控制來進行風險防范，從而能夠在很大程度上突出內(nèi)部控制的作用，降低國企經(jīng)營風險。

比如在進行投資活動的開展時，需要對此次投資活動進行一定的可行性分析工作，同時構(gòu)建完善的決策體系，對整個投資項目進行分析，從技術(shù)和資金方面進行全面分析，考慮整體風險，最后做出決策，能夠避免因為盲目決策而帶來的經(jīng)濟風險[4]。

（二）強化國企財務(wù)的風險意識

為了可以實現(xiàn)國有企業(yè)的正常發(fā)展，應(yīng)該提升財務(wù)人員的風險意識。與此同時，還應(yīng)該明確相關(guān)財務(wù)風險預(yù)防控制措施，從而能夠在很大程度上促進整體風險意識的提升。財務(wù)人員應(yīng)該提前進行財務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，必須要做好預(yù)算編制工作，對當年的年度收支情況作為預(yù)算工作的參考，這樣才能夠提升預(yù)算工作的準確性，還應(yīng)該參考預(yù)算編報的具體要求，做好預(yù)算編報工作。國有企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該設(shè)置科學的預(yù)算編制標準，同時做好第二年的工作安排，并且將預(yù)算結(jié)果向上提交，等待審核。國有企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該在日常的預(yù)算編制時做好人員職責劃分工作，從而能夠在很大程度上促使工作人員具有更強的責任心。對于國有企業(yè)大工程的開展來說，還應(yīng)該做好事前立項工作，同時需要進行事后綜合評審，這樣才能夠較好地實現(xiàn)預(yù)算風險的控制。國有企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算批復工作十分關(guān)鍵，財務(wù)人員更加應(yīng)該進行預(yù)算的統(tǒng)籌工作，與此同時，還應(yīng)該做好預(yù)算分析工作，設(shè)置科學的預(yù)算指標內(nèi)容，并且還應(yīng)該對整個項目的資金需求情況進行一定的計算和分析，最后做好預(yù)測確定資金支出范圍，這樣才能夠做好風險管理工作。總而言之，國有企業(yè)需要利用預(yù)算批復與審核環(huán)節(jié)進行財務(wù)風險的把控，從而降低國有企業(yè)的財務(wù)風險[5]。

（三）重點實施信息技術(shù)的運用

對于國有企業(yè)來講，其在預(yù)算編制工作中所使用的技術(shù)還是比較落后的。主要是根據(jù)國有企業(yè)自身的情況進行預(yù)算工作的開展，并且做好相關(guān)審核工作。國有企業(yè)的預(yù)算工作不具備科學性特點，會在實際工作中進行頻繁調(diào)整，此種操作會造成資金的使用發(fā)生比較大的波動，無法實現(xiàn)財務(wù)工作的有效控制。

因此，國有企業(yè)需要構(gòu)建信息化財務(wù)系統(tǒng)，這樣能夠利用財務(wù)信息化系統(tǒng)來進行財務(wù)管理，避免出現(xiàn)財務(wù)問題，提升預(yù)算工作的準確性，降低國有企業(yè)的財務(wù)風險，有效促進國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作落實。因此，需要在國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，進行信息化建設(shè)工作，加大信息化建設(shè)的投入力度，形成良好的信息化管理環(huán)境，同時，需要構(gòu)建內(nèi)網(wǎng)平臺，這樣能夠針對國有企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)情況進行實時傳輸，有效實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，而且內(nèi)部控制工作需要進行信息技術(shù)的支持，通過信息技術(shù)能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進行分析，能夠反映企業(yè)真實、實時的運營情況，為內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

（四）有效提升內(nèi)部控制執(zhí)行力

為了使國有企業(yè)能夠正常經(jīng)營與發(fā)展，應(yīng)該做好財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行工作。財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行十分重要，能夠?qū)ο嚓P(guān)人員的工作行為進行約束，與此同時，還可以利用政府部門的監(jiān)督作用來進行輔助監(jiān)督管理，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理與外部監(jiān)督相結(jié)合，從而能夠達到非常好的控制效果。

國有企業(yè)可以在日常的工作中進行內(nèi)部控制管理，做好評價工作，可以針對國有企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置是否科學、文化建設(shè)是否到位、管理結(jié)構(gòu)是否清晰等多個方面做好考核工作，促進國有企業(yè)形成良好的內(nèi)控環(huán)境。國有企業(yè)需要做好內(nèi)部財務(wù)評估工作，從而能夠在很大程度上提升財務(wù)資源的安全性。

與此同時，需要建立切實可行的內(nèi)部控制執(zhí)行制度體系，能夠在很大程度上對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行梳理，同時能夠?qū)ο嚓P(guān)影響因素進行一定的分析，并且找到關(guān)鍵控制點，鼓勵員工進行相關(guān)工作制度的執(zhí)行，具有非常好的執(zhí)行效果。國有企業(yè)內(nèi)部控制還需要加強信息化系統(tǒng)的建設(shè)力度，利用信息技術(shù)來進行人力、物力和財力的控制，從而能夠使其內(nèi)部控制工作變得更加科學合理。還需要提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，讓其具有職業(yè)道德精神，從而有效促進企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升[6]。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制工作中，財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立非常重要，不但能夠在很大程度上實現(xiàn)管理效果的提升，還可以有效預(yù)防內(nèi)部腐敗情況的出現(xiàn)，國有企業(yè)要通過財務(wù)內(nèi)部控制工作來實現(xiàn)內(nèi)部資源的有效調(diào)控，讓國有企業(yè)具有更加廣闊的發(fā)展空間。與此同時，需要不斷強化管理人員的風險意識，并且構(gòu)建信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，有效實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。