最新財政稅收政策下企業風險管控

文/曾凡容（五礦稀土（贛州）有限公司）

稅收工作伴隨企業經營發展全過程，稅務管理是企業經營管理重要組成部分，在完善企業內部管理，降低企業稅負成本上發揮著重要作用。最新財政稅收政策下，國家對增值稅稅率進行調整，降低實體經濟稅率，希望通過財稅政策改革，提升市場主體活力，促使我國經濟實現平穩增長。在全新背景下，企業稅務管理應該適應發展趨勢，提高稅務風險管控意識，降低企業稅收風險，促進企業獲得良性發展。當前最新財政稅收政策下企業還面臨稅收政策內容覆蓋不全面、稅收信息缺乏全面了解、稅務管理人員意識不強素質不高等問題，因此企業應該從風險管控角度進行稅務管理，提升風險管控能力，減少涉稅風險，為企業健康發展提供保障。

一、稅收風險和影響因素分析

最新財政稅收政策下，國家稅收相關法律不斷完善，稅務管理工作借助信息化手段實現網上快捷辦公，現在推行的“金稅三期”信息化稅務系統，改變納稅環境和納稅方式，為企業提供便利的同時，稅務監管更加嚴格，未來“金稅四期”不僅可以實現企業財務數據監管，還可以通過非財務數據監管，強化納稅意識，促使納稅人更好履行納稅義務[1]。國家利用稅收政策鼓勵引導企業發展，為市場經濟注入全新活力，促使經濟實現良性發展。在此大背景下，企業在生產經營過程中涉稅風險加大，企業如果未能嚴格按照國家稅收相關法律和政策進行及時足額納稅，就會面臨經濟損失，產生稅收風險。

稅收風險按照風險來源不同分為內部風險和外部風險兩個方面，內部風險主要指企業內部因經營管理模式以及財務制度等存在的不合理或者漏洞等情況，導致企業不能很好應對最新財稅政策而引發的風險，企業應該強化稅務風險意識，合法合規進行納稅申報，稅務管理人員應該提升自身稅務管理能力，通過完善財務管理制度，優化經濟管理模式減少企業內部稅務風險；外部稅務風險是指企業外部環境和政策等變化引發的風險，企業應該及時關注國家稅務政策變化，關注企業自身市場定位，對自身經營結構進行優化調整，以減少外部稅務風險帶來的影響。

稅務風險的影響因素分為外部風險因素和內部風險因素：從內部影響因素看主要有四種：一是企業重大經營決策。當企業進行重大投資活動或者進行并購重組等活動時，由于稅收政策利用不合理，或者缺乏合理稅務規劃，導致出現稅收問題，企業面臨巨大稅收罰款，因此在進行重大投資活動時需要高度關注稅務規劃，以減少因涉稅造成的經濟損失；二是企業經營管理模式。不同類型的經營管理模式在溝通機制和組織架構上均有所不同，如集團公司由于子公司和分公司眾多，財務報表數量也比較多，如果缺乏及時溝通和統一稅務管控體系，總公司不能及時發現子公司和分公司的稅收問題，容易產生稅務風險，如果不能及時排查風險隱患，會給集團公司帶來巨大損失；三是企業日常經營活動。企業開展經營活動的流程和規范，對稅收產生一定影響，如企業在采購環節對采購企業選擇不當，造成抵扣稅率下降，增加企業稅收成本。因此企業開展經營活動時需要進行稅收管理，從降低企業稅務風險角度出發，優化日常管理流程，強化監督和管控；四是企業財務會計準則和最新財政稅收政策存在差異。企業稅務管理人員對差異缺乏準確理解，無法及時進行調整，導致企業納稅申報產生風險[2]。具體差異表現在資產、負債、收入、所有者權益要素等方面，如預計負債、入賬價值、應稅收入、轉增資本業務等。從外部因素看主要有幾種：一是國家稅收政策變化。最新財稅政策與國家經濟體制改革相適應，雖然能夠滿足當前經濟發展需要，但隨著經濟不斷變化國家財稅政策也會不斷調整優化，對于企業而言，稅收政策變化是引發涉稅風險的重要因素；二是大數據推廣和應用。當今社會是信息技術飛速發展的時代，國家依托大數據推行稅收優惠政策，利用信息技術建立稅務集中管理平臺，對于企業而言，信息化建設程度和信息化應用深度直接關系到稅收政策獲取和納稅申報工作，如果企業信息化建設不足、應用不全面，容易引發稅務風險。

二、最新財政稅收政策下企業風險管控的必要性

最新財政稅收政策下企業進行風險管控是提升綜合實力的必要手段。稅務風險管控屬于稅務管理范疇，從風險管控角度出發，能夠規范企業稅務管理工作，合理規劃稅務管理環節，促使企業稅務管理工作不斷優化，進而提升企業經營管理能力，有效降低企業稅務成本，增加經濟利益，提升企業綜合實力。

最新財政稅收政策下企業進行風險管控是調整企業發展方向的必要保障。稅務風險管控能夠從成本效益角度出發，為企業運營活動提供基礎保障，通過對稅務風險的識別，科學評估，采取有效措施進行控制[3]，可以幫助企業了解和掌握稅收風險因素，根據企業自身實際情況，分析企業運營管理中的問題，結合外部市場發展趨勢，合理規劃和調整運營管理方向，明確發展目標，促使企業獲得穩步發展。

最新財政稅收政策下企業進行風險管控是實現戰略目標的必要前提。企業進行稅務風險管控可以為內部成本控制奠定基礎，可以為企業各項經營活動順利開展和持續優化提供助力，促使企業各項經濟活動不斷完善，將稅務風險管理目標同企業戰略目標相統一，以降低企業成本、實現企業價值最大化為目標，促使企業戰略規劃得以實現。

三、最新財政稅收政策下企業面臨的風險

（一）相關政策內容覆蓋不全

稅收政策是國家宏觀調控的重要手段，是各個地區穩定經濟的重要措施。

企業在進行稅收政策獲取時，由于受到主觀人為條件和客觀條件限制，主觀方面如稅務管理人員缺乏主動工作意識，對新稅收政策關注度不足，理解不夠深入，無法和企業現有財務會計標準進行融合和調整，導致政策獲取不全面；客觀方面如政策獲取途徑和方法不夠先進，沒有充分利用大數據技術和信息技術，信息獲取途徑相對比較單一，缺乏實時性和精準性，企業內部信息化水平建設不足，信息資源傳遞和共享無法實現，無法發揮部門合力，因此容易引發稅收風險。有些企業對稅收優惠政策不夠了解或者應用不到位，導致納稅時產生漏稅等現象，給企業造成不必要的損失，而且容易影響企業整體信用，對企業經營發展十分不利，同時也給我國稅收造成一定影響。

（二）對企業稅收工作不重視

企業稅收工作涉及內容比較復雜，影響因素較多，部分企業由于缺乏對稅收工作的重視，將稅收工作同納稅混為一談，缺乏稅務管理意識，相關人員專業能力不足，導致開展具體稅收工作時，缺乏嚴肅認真態度，由于內部缺乏稅務管理制度，相關財務會計標準不統一，導致稅收工作管理意識不足，缺乏稅收風險管控，內部各個部門之間溝通不夠順暢，導致稅收工作開展效果不夠理想。另外，由于企業過分注重生產經營，講究投入產出，在業務上投入大量資源，而對稅收工作缺乏有效投入，沒有意識到稅收風險給企業生產經營帶來的不利影響，從意識層面沒有認識到稅收工作的重要性。在最新財政稅收政策改革下，稅務機關對企業稅收監管更加嚴格，對企業稅收工作提出更高要求，如果企業缺乏稅收意識，將面臨失信所引發的巨大損失，尤其是當前大數據時代，企業任何違法行為都逃不過稅務機關的監察，企業如果不提高稅收意識，將會引發諸多稅務風險，不利于企業長遠發展。

（三）數據信息無法全面了解

信息化時代，信息數據顯得更加重要，及時、高效、完整、準確獲取稅收相關信息數據可以提升企業稅收風險管控能力，減低稅收風險[4]。目前部分企業雖然制定了信息數據管理機制，但信息收集、整理、分析、處理、傳遞、共享等環節銜接不夠順暢，導致信息獲取不夠及時，無法發揮信息數據時間價值，無法為稅務管理工作提供精準真實數據，導致企業不能結合稅收政策變化、市場環境變化以及企業內部經營實際情況等數據開展稅收風險辨識和管控，使企業稅收風險加大，給企業造成不利影響。另外，一部分中小企業由于內部協調機制不夠完善，稅務風險處理流程不夠規范，風險問題需要層層上報處理，缺乏橫向間的溝通和協調，嚴重影響稅務風險處理的效率。

四、最新財政稅收政策下企業風險管控的策略

（一）掌握稅收政策，降低稅收風險

最新財政稅收政策下，企業應該熟悉掌握與自身息息相關的稅收政策，明確企業稅收內容，合理合法開展稅務管控工作。企業稅務管理人員應該提升主動獲取稅收政策意識，保持對稅收政策敏感度，深入學習和掌握最新財政稅收政策，從中提取對企業有價值的稅收信息，對當前稅收制度和稅收管理工作進行調整和優化，使企業稅收管理工作符合當前稅收政策要求。同時依托大數據和互聯網拓寬稅收政策信息獲取途徑，提升獲取效率和質量。企業應該在確保符合稅收政策前提下，開展稅務風險管控工作，對風險進行識別和分析，采取有效措施進行風險防控，降低風險發生概率和嚴重程度，確保企業稅收管理工作有效開展。

（二）強化風險意識，提升人員素質

最新財政稅收政策下，企業稅務管理面臨更多挑戰，因此企業應該強化稅收風險意識，提升稅務人員專業素質，為稅務風險管控奠定良好基礎。

強化風險意識。企業應該從多個維度進行優化：一是落實最新財政稅收政策。企業管理者應該對最新財政稅收政策有充分了解，并做好稅收政策宣傳推廣工作，促使企業內部各級管理人員提升稅務管理意識，并起到帶頭示范作用，積極按照最新財政稅收政策要求開展各項經營管理活動；二是強化企業文化建設。企業應該將稅務風險管控納入所有活動環節，提高基層人員稅務風險意識，將稅務風險融入企業文化中，通過潛移默化的影響，提升企業員工稅收風險意識，營造良好稅收管理環境；三是依托網絡技術，強化稅務風險意識。企業應該利用互聯網及時便捷的優勢，加大稅收政策宣傳力度，采用簡單易懂的方式將稅收風險管控的重要性傳達給所有員工，促使其在工作中嚴格按照稅收要求合法開展經營活動。

提升人員素質企。業應該從多個角度進行培養：一是提高專業水平。最新財政稅收政策下，我國財政稅收模式發生根本改變，“金稅三期”工程全面實施，稅務機關依托大數據平臺可以強化稅務監管，企業各項涉稅活動都處在稅務機關監管之下，目前“金稅四期”已經啟動建設，未來企業所有涉稅和非涉稅活動都將完整呈現出來，對于企業而言，稅務管理工作必將是一個長期管理過程，因此對于稅務人員而言，提升自身專業素質，緊跟時代發展變化，是做好稅務工作的前提和基礎。稅務管理人員應該保持積極學習的態度，不斷掌握新知識、新技能，學會適應信息化社會發展，將稅務管理工作融入信息化工作中，提升實際操作能力，成為合格的稅務管理人員。同時企業應該強化人員培訓，針對新財政稅收政策方面內容進行專項培訓，提升財務人員政策深入運用能力，以及數據挖掘能力和分析能力，能夠對企業稅收中的風險進行有效識別和管控，提升稅務風險管控能力；二是加大人才引進力度。通過多種途徑引入高素質稅務管理人才，健全薪資體系，完善獎懲機制，做好稅收管理人才儲備，為企業稅務風險管理提供助力。

（三）建立信息系統，加強信息匹配

針對信息數據了解不全面的問題，企業應該結合實際情況構建稅務管理系統。企業稅務風險管控的依據是各種信息數據，信息數據各個環節都非常重要。

數據采集環節是原始數據獲取環節，為了確保數據的精準性需要規范數據采集的范圍、方法、渠道等，并由專門數據采集人員負責，落實數據采集責任制，確保原始數據真實可靠[5]；數據分析和應用環節是數據發揮價值的重要環節，也是企業開展稅務風險管控的關鍵，依托稅務信息系統，可以實現數據深度分析，為企業開展稅務工作夯實基礎。稅務管理信息系統包含涉稅數據信息采集功能、涉稅數據信息對比和預警功能、稅務管理優化功能等。通過全面涉稅信息采集，科學合理信息分析，設定涉稅風險預警，實現稅務優化管理，確保企業稅務風險控制在合理范圍內，并根據預警情況分析風險產生原因，采取應對措施，減少稅費風險發生概率，保障企業稅收安全。

五、結語

最新財政稅收政策下，企業應該掌握稅收政策，降低稅務風險，強化風險意識，提升人員素質，建立信息系統，加強信息匹配，通過有效措施，提升企業稅務風險管控能力，減少企業稅務風險，提高企業經濟效益，促使企業健康發展。

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