優化醫藥企業內部控制的研究

文/宋麗萍（新鄉瑞諾藥業有限公司）

內部控制有助于規范醫藥企業的各項經營管理活動，全面提高整體的管理水平，因此醫藥企業需要根據當前的發展現狀創新內部控制工作方案和不同環節，調整現有的內部控制工作體系，使醫藥企業能夠在各項業務活動中獲取應有的經濟效益之后，再總結豐富的工作經驗，使內部控制工作能夠朝著更加規范的方向不斷地發展，為醫藥企業各項活動的實施提供堅實的保障，提高醫藥企業當前的發展水平。

一、內部控制的概述

醫藥企業在內部控制工作中要了解內部控制的主要工作內涵，消除自身的盲目性發展因素，使內部控制工作實施水平能夠得到全面的提高。內部控制是醫藥企業在反復實踐和發展過程中形成的，內部控制主要是為了提高企業當前的經營效率和經營效果，做好財務報告的可靠性分析，之后再充分地發揮環境控制和風險評估等不同的功能，為內部控制的實施創造良好的條件。嚴格遵循我國的相關法律法規進行各項業務活動的全面監督以及控制，在發現問題時根據財務信息提出有效的決策方案，彰顯內部控制在醫藥企業內部中的優勢，從而提高企業當前的發展水平。

二、醫藥企業內部控制優化的意義

（一）保障管理權責分配科學

在醫藥企業實施內部控制的作用較為突出，有助于保障管理權責分配的科學性。隨著我國社會經濟的不斷發展，在激烈的市場競爭環境下，醫藥企業為了增強自身的發展實力，實現效益的最大化，需要根據自身的發展現狀健全對應的管理機制，核心內容為內部管理以及內部決策，要配合著完善的監督機制，使各項經濟活動能夠具備較強的科學性，幫助醫藥企業獲得較高的經濟效益[1]。在內部控制中以戰略發展要求為主要的基礎，規范不同的經營管理行為，同時也可以細化對應的資產產權管理模式，之后再實現職權和權責的科學分配，促進內部控制工作可以更加有條不紊地進行，減少對醫藥企業現代化發展所產生的影響。

（二）加強企業財務管理質量

在內部控制工作實施的過程中，能夠進一步地保證財務管理的質量，尤其是完善財務數據的管理模式，使財務數據能夠向精準化和安全性的方向不斷地發展。在內部控制模式落實的過程中，將重點放在了財務數據統計結果的準確性中，和財務管理水平相互掛鉤，以此來促進各項管理活動的有序落實，之后再按照財務數據反饋的信息優化現有的控制體系，減少虛假財務數據的發生。這樣一來可以使財務報表真實性得到充分的提高，將各項信息進行相互的整合，使企業決策能夠變得更加科學，提高醫藥企業當前的發展水平。

（三）提升企業整體經濟效益

在醫藥企業內部控制的過程中，還有助于提高企業整體的經濟效益。隨著我國市場競爭的不斷激烈，醫藥企業將重點放在如何提高經濟效益上，在此過程中需要優化現有的內部控制模式，減少不合格問題的發生，并且幫助企業利用高品質的產品在社會中贏得良好的收益，提高企業當前的持續發展實力，使醫藥企業能夠在新時期下獲得有效的進步。與此同時配合著完善的內部控制，還有助于促進各個部門明確自身的工作職責以及義務，并且在內部形成良好的監督氛圍，及時地發現在內部控制制度實施中所存在的各項問題，優化現有的內部控制方案，推動醫藥企業內部控制工作的順利開展，避免出現不必要的資金浪費。在內部控制落實的過程中實現企業整體運營過程的監管，降低各種不利影響因素的發生，并且完善內部控制體系，也有助于規范各種各樣的管理行為，全面保證生產產品的安全系數以及可靠性，為醫藥企業穩定發展提供良好的空間。

三、醫藥企業內部控制中的問題分析

（一）內控環境有待健全

雖然醫藥企業在以往發展中進行了內部控制，但是從實際實施情況來看，和預期還存在一定的偏差，因此相關企業需要加強對內部控制問題的深入性分析，構建良好的管理環境，以此來促進內部控制工作的順利開展。在內部控制模式落實的過程中離不開環境的支持，但是在企業發展中并沒有加強對內部控制環境優化的重視程度，在各個方面存在較為嚴重的空白，無法為醫藥企業在新時期下的穩定發展提供重要的支持。例如在醫藥企業內部管理工作中并沒有搭建對應的組織架構，同時在內部控制環境中也沒有形成更加清晰的責任管理機制。在各項內部控制落實的過程中重復管理的行為較為常見，不僅會造成內部管理資源的浪費，還無法符合預期的內部管理要求，對企業的發展造成了較為嚴重的影響。

（二）風險管理內容不全

在內部控制工作中，由于包含的模塊較為復雜，加大了風險問題的發生概率，因此在實際管理的過程中需要健全對應的風險管理模塊，使各項管理活動能夠更加順利地實施，但是在內部控制工作中還存在著風險管理內容不全面的情況，對內部控制的影響較為突出。和其他行業相比醫藥企業承擔的風險較為多元，例如法律風險和財務風險等，受到服務范圍和服務對象的影響，一部分風險具有較強的特殊性，但是在現階段醫藥企業內部控制工作中，并沒有優化現有的風險管理模式，各個人員并沒有認識到風險對醫藥企業發展的影響，也沒有健全對應的內部控制工作，導致風險管理太過形式化，無法在企業內部形成良好的管理氛圍[2]。再加上醫藥企業缺乏完善的風險防范體系以及控制機制，太過注重短期的經濟效益，以至于在發生風險時并沒有進行科學的控制，進一步嚴重影響了企業的各項經營活動。

（三）資金管理手段不佳

資金管理手段的不佳也是醫藥企業內部控制中所產生的問題，在醫藥企業日常發展的過程中，需要了解經營的特點，再按照生產流通一體化的要求，從原材料采購到后續的分銷環節提供充足的資金，保證各項業務活動的實施效果。但是在內部管理工作中還存在著管理手段不佳等問題，例如在資金管理時并沒有根據醫藥企業各項業務活動進行資金的科學分配，仍然是按照傳統的工作方案進行資金的管理，也沒有了解各業務對資金的使用標準。各項管理活動出現不科學的現象，并且也沒有做好資金執行過程的全面跟進以及管理，嚴重影響了資金管理的水平。

（四）內控管理模式不足

在醫藥企業中內部管理模式的不合理為突出的問題，特別是在財務管理工作中，基本上以財務核算為主要的工作內容，并沒有充分地考慮財務管理的其他職能。再加上仍然運用傳統的財務管理模式，導致其中矛盾越來越多，對醫藥企業的發展造成了較為嚴重的影響，并且在內部控制中也沒有融入先進的工作理念優化現有的管理模式，也沒有對各個環節進行有效監督。在此過程中產生了較多的欠賬和壞賬問題，加大了財務風險的發生概率，無法幫助企業獲得預期的經濟效益。

四、醫藥企業內部控制的對策

（一）創新內部控制環境

醫藥企業在內部控制工作中，需要按照自身的發展現狀創新對應的內部控制環境，實現管理思維和管理模式的有效創新，打破在以往管理工作中所存在的束縛之處，并且還需要認識到內部控制所發揮的重要價值，在內部形成良好的管理氛圍，為內部控制創造穩定的條件，提高內部控制的管理效果。首先在實際管理的過程中需要創建更加科學完備的內部組織架構，無論是管理人員還是基層人員，需要在各自的職能范圍內承擔對應的職責，并且充分發揮自身的管理價值，及時地發現在內部控制中所產生的矛盾，再按照現實情況提出有效的應對策略以及管理方案，使內部控制價值能夠得以充分地發揮[3]。

其次相關企業需要各個階層的員工，根據內部控制的工作要求進行各項職能的充分發揮，進一步營造更加穩定的內部控制環境。在此期間為了激發工作人員的工作積極性以及工作熱情，相關企業可以制定對應的獎懲機制以及評價機制。通過定性和定向之間的有效結合，使員工能夠認識到自身在內部控制中的重要價值以及在職能模式實施中所存在的問題，再調整內部控制制度體系，參與到內部控制的各個環節中，減少對內部控制所產生的影響。

最后在實際管理的過程中，可以通過信息化的建設在內部搭建良好的信息互動以及溝通模塊，如果在內部控制中出現任何問題，可以進行信息的廣泛溝通以及交流，減少對醫藥企業發展所產生的影響。醫藥企業要根據自身的發展現狀，構建針對性較強的信息管理模塊，反饋和匯總不同崗位的內部控制情況。這樣就能夠在運營時提出有效的改善措施以及防控方案，提高內部控制的工作水平。

（二）強化風險評估力度

在內部控制管理時風險評估機制的落實也較為重要，能夠促進正常內部控制工作的順利實施，凸顯內部控制本身的價值，因此相關企業需要落實層次性的工作原則，完善現有的內部控制模式，以此來提高企業當前的發展水平。首先在風險評估工作中，需要按照不同運營業務的特點，確定資金的使用標準以及使用重點，結合以往工作經驗預測在資金使用時很有可能出現的風險，之后再建立不同的風險評估層次，全面強化風險控制的力度，并且還需要做好不同風險特征的深入性整合，以此來保證企業能夠獲得較高的經濟效益[4]。值得注意的是在各項管理活動落實的過程中，需要搭建高素質工作團隊，靈活應對在內部工作中所產生的風險問題，再將風險信息進行有效匯總，為風險管理工作提供重要的支持，防止對企業發展產生影響。

其次相關企業需要落實綜合性的工作思路，這主要是由于醫藥企業大部分產品存在雙重性的特點，例如安全性和高品質，由于消費者使用藥品主要是為了治療自己的疾病或者進行生理功能的調節，如果在藥品中存在未知風險會影響人體機能的健康，也會對企業的聲譽造成一定的影響，造成不必要的損失，因此相關企業需要落實系統性的工作思路，按照各個產品的特點采取應急管理措施，消除各種因素對企業發展的影響。另外在實際應用的過程中也會遇到一些不可控的事件，因此相關企業需要按照自身的發展情況，科學而合理地分析以往的風險事件，再健全對應的風險評估機制。按照不同功能模塊優化現有的風險管理體系，進一步保障內部控制的質量，推動各項管理制度的順利實施。

（三）加強對資金的管理

在現代化醫藥企業發展過程中，資金管理是重要的組成部分，因此企業需要根據內部控制的要求，創新現有的資金管理體系，使各項管理活動能夠更加有序的落實，提高企業當前的發展水平。在資金管理的過程中，需要以不同業務范圍和業務模塊為重點，涵蓋于生產銷售等不同的工作環節之后，再把控各項資金流動中的內在聯系，健全對應的管理機制[5]。首先在實際管理的過程中，需要進行經營各類款項的嚴格控制，比如人工成本和應收賬款等，再按照資金的使用特點和用戶進行數據的嚴格記錄，并且還需要注重前期的全面預算管理，進一步保障各項資金的正常使用，提高資金的使用效率，為各項經營活動的實施提供重要的基礎。

其次還需要注重內部財務審計，進一步保證財產本身安全系數，要使會計信息能夠具備較強的可靠性和真實性。要依托于完善的內部審計，完成現有的內部管理任務，再跟蹤和監督財務信息等相關工作，創建合理的審計標準，使資金能夠落實到不同的業務管理環節中，優化現有的內部控制模式。

（四）優化內控管理模式

時代是不斷發展的，醫藥企業原有的內部管理已經無法滿足當前的使用要求，因此在實際工作中需要優化內部管理模式，落實精細化的工作思路，規避各種問題的發生。首先要加強授權審批管理，明確不同的管理職責以及管理范疇，在這一情況下嚴格按照內部控制的標準有序地執行內部管理模式，防止出現資源的浪費。

其次還需要根據各個崗位的特點進行崗位間的監督，尤其是要對采購和理財等環節進行嚴格的控制，促進內部管理能夠具備較強的規范性，總結豐富的工作經驗，快速地發現在內部控制環節所存在的各項問題，做好不同資金信息的嚴格核查，健全對應的審核機制，使醫藥企業內部控制作用能夠得以充分地發揮。在各項業務管理工作中要加強對憑證管理和賬目管理的審查力度，保證各項信息能夠具備較強的真實性，之后再細致性地劃分不同的資金應用模塊。以內部控制為主要基礎進行有效的監督，減少對內部控制工作的影響。

（五）提升內控管理智能化水平

隨著我國信息技術的不斷發展，醫藥企業在內部控制工作中需要迎合時代發展的趨勢，進一步提高內控管理的智能化水平，不僅可以獲取更加準確的信息為后續決策提供重要的幫助，還有助于實現內部控制評價模式的智能化發展，快速地發現在內部控制中存在的問題。因此相關醫藥企業需要加強對內部控制管理智能化水平提升的重視程度，凸顯內控管理現代化的特色。首先要優化信息溝通渠道，溝通在內控管理中為重要的組成部分，能夠使各個部位運轉暢通無阻。在信息化建設的過程中，企業需要根據現代化信息傳遞的途徑，自覺地接受對應的意見，并且按照內控管理中產生的問題建立對應的信息溝通渠道，避免對信息傳遞造成較為嚴重的影響。在實際管理的過程中，可以在企業內部設置匿名信息以及內控管理App等等，加快信息傳遞的速度，有效地優化現有的內控管理模式，同時也可以在內部形成良好的監督局面，防止對內控管理造成較為嚴重的影響。其次在內控管理工作中還需要以大數據技術為主要基礎，充分發揮智能化信息系統本身的統計以及分析功能，將財務和業務相互聯動，凸顯內控管理一體化的特色，并且在內部搭建客戶管理系統和財務信息系統，等等，建立多維度的報告體系，滿足不同階層對內控管理的要求，真正實現數據的全方位管理。

五、結束語

醫藥企業內部控制所發揮的作用較為突出，因此相關企業需要按照自身的發展方向和戰略目標調整現有的內部控制模塊，落實精細化的工作原則，完善對應的內部控制流程，規避多種矛盾因素對內部控制所產生的影響，總結工作經驗，完善現有的內部管理模式，以此來促進醫藥企業在新時期下的穩定發展。