新時(shí)期下國(guó)企高效開展稅務(wù)籌劃工作的途徑探析

任靖 陜西建工第八建設(shè)集團(tuán)有限公司

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國(guó)有企業(yè)必須注意其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及社會(huì)責(zé)任，通過科學(xué)合法的方法來幫助企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。而在遵循相關(guān)法律的前提下，開展合理的稅務(wù)籌劃工作是國(guó)企進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中所必須關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃工作可以反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從管理層面來針對(duì)其稅務(wù)籌劃信息進(jìn)行高效分析，并實(shí)施合理的發(fā)展方案。因此，針對(duì)國(guó)企稅收籌劃工作的必要性進(jìn)行探究，并分析其中所存在的風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)前國(guó)企稅務(wù)籌劃工作中存在的問題，可以為國(guó)企高效開展稅務(wù)籌劃工作的途徑分析奠定良好的基礎(chǔ)，這也是本文研究的重點(diǎn)內(nèi)容，旨在幫助國(guó)有企業(yè)合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并提升經(jīng)濟(jì)效益。

一、國(guó)企稅務(wù)籌劃工作概述

根據(jù)國(guó)有企業(yè)的工作內(nèi)容可以得知，開展稅務(wù)籌劃工作指的是在合法經(jīng)營(yíng)前提下，通過科學(xué)、高效、系統(tǒng)的方法針對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排及籌劃。國(guó)有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，可以幫助企業(yè)降低整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并提升其經(jīng)濟(jì)效益。在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，國(guó)有企業(yè)必須在充分了解國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定的情況下，確保其經(jīng)營(yíng)的安全性，并針對(duì)其投資經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理的調(diào)整，避免在實(shí)際發(fā)展中所出現(xiàn)的財(cái)政危機(jī)以及對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展所產(chǎn)生的不利影響。因此，國(guó)有企業(yè)展開稅務(wù)籌劃工作必須嚴(yán)格地按照企業(yè)的既定要求和相關(guān)的原則[1]。

第一，合法性原則，這是國(guó)有企業(yè)開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)籌劃工作必須遵守的依據(jù)。其進(jìn)行的稅務(wù)籌劃工作是在法律允許范圍內(nèi)的，避免出現(xiàn)任何不合規(guī)行為。同時(shí)關(guān)于稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)法律規(guī)定也是處于變化中，國(guó)有企業(yè)必須針對(duì)其稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，確保其稅務(wù)籌劃工作的開展高效合法。

第二，提前籌劃。國(guó)企在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須從整體發(fā)展的角度來對(duì)于各項(xiàng)工作進(jìn)行預(yù)估以及安排，作為財(cái)務(wù)人員，需要減少在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中所出現(xiàn)的不必要工作行為，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。

第三，效益性原則。國(guó)企在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，主要目的就是降低整體上的成本，進(jìn)而提升實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收益。因此，作為財(cái)務(wù)人員加以開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必須進(jìn)行全方位的綜合考慮，選擇最優(yōu)的方案來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

二、國(guó)企高效開展稅務(wù)籌劃工作的必要性

第一，有利于加快國(guó)企改革工作的進(jìn)行。對(duì)于眾多國(guó)有企業(yè)而言，在改革過程中會(huì)需要進(jìn)行技術(shù)升級(jí)并加大資金的投入，這對(duì)于其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須結(jié)合合理的稅務(wù)籌劃方案以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)來達(dá)到節(jié)稅的最大化。眾多國(guó)有企業(yè)可以針對(duì)部分稅金進(jìn)行重新分配，并用于技術(shù)升級(jí)以及企業(yè)改革，為國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)及技術(shù)支撐[2]。

第二，提升企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)利益。在新時(shí)期發(fā)展過程中，國(guó)有企業(yè)必須充分提高其經(jīng)濟(jì)利益，在市場(chǎng)化的浪潮中能夠起到充分發(fā)揮帶頭作用，結(jié)合優(yōu)惠政策和相關(guān)的稅收途徑來降低壓力，保證企業(yè)能夠投入更好的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中來，通過國(guó)有企業(yè)自身的發(fā)展來激發(fā)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)生力。但是，這些稅收政策往往會(huì)存在附加條件，通過合理的稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來申請(qǐng)優(yōu)惠政策，可以確保企業(yè)能夠最大限度地享受紅利，這有助于企業(yè)兼顧經(jīng)濟(jì)利益以及社會(huì)利益。

第三，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要求財(cái)務(wù)人員掌握相應(yīng)的基礎(chǔ)知識(shí)以及技能，達(dá)到減輕企業(yè)付稅的效果。而其中結(jié)合稅金和稅率是重要的方向，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，可以針對(duì)其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，并符合新時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收方針，在達(dá)到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的情況下，能夠符合新時(shí)期市場(chǎng)發(fā)展的方向。

三、國(guó)企開展稅務(wù)籌劃工作存在的風(fēng)險(xiǎn)

第一，違法風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員自身知識(shí)水平的限制或其他因素可能會(huì)出現(xiàn)違法問題，甚至一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收相關(guān)政策不夠了解，出現(xiàn)鋌而走險(xiǎn)的行為，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生違規(guī)違法的情況，對(duì)于其健康經(jīng)營(yíng)是非常不利的。

第二，政策風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)家會(huì)根據(jù)實(shí)際的情況來隨時(shí)的調(diào)整相關(guān)的方針，特別是在稅收政策方面有不少的調(diào)整，不過國(guó)有企業(yè)所執(zhí)行的相關(guān)政策都是提前規(guī)劃好的。當(dāng)政策發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃工作也需要進(jìn)行相應(yīng)的變化，國(guó)有企業(yè)由于自身的發(fā)展模式原因?qū)е缕涠悇?wù)籌劃遇到問題時(shí)，很難真正及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的變革，這也其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)之一[3]。眾多國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作量較大，并沒有針對(duì)最新稅法變動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)以及研究，也無法及時(shí)的對(duì)于稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行改變。在稅務(wù)籌劃的方法以及內(nèi)容方面，可能會(huì)最新的制度產(chǎn)生沖突，這就使得企業(yè)會(huì)受到較大的政策風(fēng)險(xiǎn)影響。

第三，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國(guó)企業(yè)必須充分適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在各方面遇到的壓力也會(huì)與之增加。如果在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)決策失誤或其他問題，那么企業(yè)會(huì)產(chǎn)生虧損的問題。尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，稅務(wù)籌劃工作無法與時(shí)俱進(jìn)，那么其籌劃工作的準(zhǔn)確性也會(huì)降低。國(guó)有企業(yè)為了確保其自身的經(jīng)濟(jì)利益，其選擇的相關(guān)方案必須符合政策的要求。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等方面沒有找到合理的約束，那么在實(shí)際的靈活性把握方面也會(huì)遇到不少的問題，在項(xiàng)目后期進(jìn)行相應(yīng)的投資計(jì)劃過程中，如果發(fā)生變化，有可能會(huì)導(dǎo)致喪失優(yōu)惠條件等問題，這無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

第四，操作風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)有企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作中，如果稍有偏差則可能會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。國(guó)企開展的稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)操作性較強(qiáng)的工作，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)于稅收籌劃方案進(jìn)行認(rèn)定，在此其中可能會(huì)產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)為了追求更高的節(jié)稅效果，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。因此作為會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案編制時(shí)，必須結(jié)合全過程的管理思維來進(jìn)行充分的調(diào)研以及分析，在全方位了解優(yōu)惠政策以及稅收制度的情況下，針對(duì)稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)進(jìn)行有效監(jiān)督，并結(jié)合相關(guān)法律和政策的調(diào)整來進(jìn)行方案的變動(dòng)。在稅務(wù)籌劃工作方案執(zhí)行到后期則需要進(jìn)行反饋總結(jié)。但是，在具體操作中，如果會(huì)計(jì)人員對(duì)于相關(guān)條款理解偏差或者是稅務(wù)籌劃方案中存在問題，那么可能會(huì)引發(fā)一系列的操作風(fēng)險(xiǎn)[4]。

四、國(guó)企開展稅務(wù)籌劃工作存在的問題

第一，缺乏先進(jìn)的納稅意識(shí)。眾多國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中都會(huì)面臨思想陳舊的問題，無法針對(duì)稅法改革的最新動(dòng)向進(jìn)行及時(shí)了解，這影響了其稅務(wù)籌劃工作的高效開展，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，甚至在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)濫用職權(quán)等問題，這會(huì)使得國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于其健康發(fā)展。作為財(cái)務(wù)人員在缺乏健康納稅意識(shí)的情況下，對(duì)于相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的了解也是十分不夠的，無法確保其稅務(wù)籌劃工作的順利開展。與此同時(shí)，在缺乏先進(jìn)納稅意識(shí)的情況下，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作也得不到科學(xué)的支持，尤其是在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，國(guó)企的稅收籌劃工作也需要得到更新，但是其缺乏正確支持下稅務(wù)籌劃工作的效率降低，籌劃工作體系不夠完善，并沒有針對(duì)國(guó)企內(nèi)部經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全方位的分析，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

第二，稅務(wù)籌劃工作體系不完善。國(guó)企為了開展稅務(wù)籌劃工作，必須建立健全的工作體系，但是從當(dāng)前國(guó)企的稅務(wù)籌劃工作來看，仍然存在著不少的問題。例如，一些國(guó)企在針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作來開展稅務(wù)籌劃工作體系建立時(shí)并沒有結(jié)合國(guó)企的實(shí)際情況，對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)不夠了解，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃體系無法貼近國(guó)企的經(jīng)營(yíng)狀況，缺乏可行性、操作性，甚至一些國(guó)有企業(yè)在建立稅務(wù)籌劃體系時(shí)，科學(xué)性不足，存在不合規(guī)的問題，這導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃工作水平大大降低。在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的情況下，國(guó)企所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷地激烈，同時(shí)也存在法律及時(shí)更新的問題，在國(guó)企自身稅務(wù)籌劃體系得不到及時(shí)更新的情況下會(huì)存在違反相關(guān)法律的問題。這就導(dǎo)致了國(guó)企對(duì)于市場(chǎng)研究非常滯后，稅收體系往往跟不上時(shí)代發(fā)展的需求，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康運(yùn)行[5]。

第三，納稅環(huán)節(jié)多。國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)強(qiáng)調(diào)管理的制度化機(jī)遇，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要會(huì)建立相關(guān)的輔助部門，包括后勤部門等，從而為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作提供支撐，并提升管理效率。但是，國(guó)有企業(yè)在增加管理環(huán)節(jié)時(shí)，會(huì)使得其納稅的環(huán)節(jié)增多，這對(duì)于控制成本投入是十分不利的，同時(shí)在國(guó)企自身規(guī)模不斷增大的情況下，會(huì)出現(xiàn)子公司過多的問題，這就導(dǎo)致其納稅主體增加，稅負(fù)也會(huì)增加。

第四，資源整合不足。新時(shí)期國(guó)有企業(yè)集團(tuán)獲得擴(kuò)大，使得其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍也增加，但是這就出現(xiàn)了下屬公司業(yè)務(wù)重疊的問題，資源內(nèi)耗的問題也是十分嚴(yán)重的。國(guó)企內(nèi)部針對(duì)其資源整合時(shí)如果力度不足那么內(nèi)耗嚴(yán)重增加，同時(shí)國(guó)企稅務(wù)這與國(guó)企內(nèi)部交易環(huán)節(jié)多存在著直接的聯(lián)系，導(dǎo)致其總體稅收支出得不到有效的控制。在新時(shí)期國(guó)企可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求下，如何有效地控制稅收支出是其稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中的重點(diǎn)問題。

五、國(guó)企高效開展稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化途徑

第一，形成健康的意識(shí)。在當(dāng)前國(guó)企稅務(wù)籌劃工作中的多方面問題，與其意識(shí)落后存在著直接的聯(lián)系，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的效率得不到提升，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨著各方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須在內(nèi)部形成正確的納稅意識(shí)，自上而下來認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性。國(guó)企也需要針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使得稅務(wù)籌劃工作人員能夠在了解相關(guān)法律法規(guī)的情況下，確保稅務(wù)存款工作更具合法性、有效性。

一方面，作為管理層必須認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤籌劃工作對(duì)于國(guó)企發(fā)展所產(chǎn)生的重要價(jià)值，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來投入人力、財(cái)力以及先進(jìn)的技術(shù)，結(jié)合國(guó)企的真實(shí)狀況來針對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得納稅意識(shí)得以提升的情況下，確保相關(guān)工作人員具有深刻的合法意識(shí)，并在嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)要求的情況下來制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案。另外一方面，國(guó)有企業(yè)必須注重針對(duì)稅務(wù)工作人員的專業(yè)水平進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其將自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行更新的基礎(chǔ)上，能夠更加專注地投入稅務(wù)籌劃工作中，并結(jié)合稅務(wù)法律法規(guī)來開展相應(yīng)的任務(wù)，避免在實(shí)際工作中所出現(xiàn)的逃稅、漏稅等問題。同時(shí)，作為國(guó)有企業(yè)也必須針對(duì)員工的日常行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期開展教育工作，使得稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員能夠在良好職業(yè)道德指引下開展各項(xiàng)工作[6]。

第二，完善稅務(wù)籌劃體系。在國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)于稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行充分認(rèn)知的情況下，需要重視這一體系的建設(shè)，通過政策以及經(jīng)濟(jì)方面的投入來確保其籌劃體系工作的完善性。國(guó)有企業(yè)也需要根據(jù)其實(shí)際情況來針對(duì)納稅籌劃體系進(jìn)行完善，而不是照搬其他企業(yè)，確保其稅務(wù)籌劃體系能夠在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效落實(shí)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也必須針對(duì)其改革工作進(jìn)行優(yōu)化，尤其是在健全體系時(shí)借助于先進(jìn)的技術(shù)來更加高效地針對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，從而更加準(zhǔn)確地為稅務(wù)籌劃工作提供服務(wù)，這也是開展稅務(wù)化工作的重要技術(shù)支撐。但是，國(guó)有企業(yè)也需要注意信息技術(shù)使用過程中所存在的安全問題，尤其是避免數(shù)據(jù)泄露的問題。

第三，減少納稅環(huán)節(jié)。為了避免國(guó)有企業(yè)納稅主體增加對(duì)其企業(yè)稅負(fù)加重的問題，國(guó)有企業(yè)必須進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃，通過科學(xué)的謀劃來進(jìn)行有效落實(shí)。國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格按照實(shí)際需求，基于自身發(fā)展的目標(biāo)來建立科學(xué)的會(huì)計(jì)賬目，并做好會(huì)計(jì)報(bào)告編制工作。針對(duì)資源進(jìn)行分析之后確保工作效率得以提升。國(guó)企也需要注意提升工作效率，適應(yīng)新時(shí)期稅改的工作環(huán)境，針對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行重新構(gòu)建，減少企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并結(jié)合行業(yè)的情況來確保稅務(wù)籌劃工作更好地落地。在實(shí)際的業(yè)務(wù)開展過程中，特別是稅收籌劃工作開展過程中，需要充分提升整體上的積極性，包括業(yè)務(wù)積極性和人員積極性等等，加大對(duì)稅務(wù)優(yōu)惠政策的解讀以及分析，并在進(jìn)行相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上來享受優(yōu)惠政策，為企業(yè)提升利潤(rùn)空間。例如，在年末工作壓力較低的情況下，可以在年終業(yè)務(wù)與下一年的初期相結(jié)合，給企業(yè)爭(zhēng)取足夠的時(shí)間來處理納稅的相關(guān)業(yè)務(wù)，在針對(duì)實(shí)際的需求展開相應(yīng)的研發(fā)工作，緩解工作過于繁雜的問題。

第四，在開展稅務(wù)籌劃體系工作完善時(shí)，也必須進(jìn)行全方位的支持。各部門也需要將稅務(wù)籌劃工作與其日常管理進(jìn)行有效的聯(lián)系。一方面，必須有國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人的全方位支持，系統(tǒng)性支持，也要有順利開展工作的技術(shù)性保障。另外一方面，在進(jìn)行支持時(shí)也需要從物質(zhì)及資金、人力等方面來進(jìn)行支持。國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展，需要一些工作設(shè)備和資金的支持，這就需要企業(yè)管理者的審批，要充分確保相關(guān)工作順利開展，需要納入各個(gè)項(xiàng)目的系統(tǒng)性規(guī)劃和運(yùn)作中。人力資源也是十分必要的，工作人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響著這一工作是否有效。因此，國(guó)企必須針對(duì)專業(yè)人員進(jìn)行全方位培訓(xùn)，從法律知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)以及道德素養(yǎng)等各方面來進(jìn)行全方位培訓(xùn)，從而確保其稅務(wù)籌劃工作是有專業(yè)的工作人員來進(jìn)行的。

六、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期國(guó)企開展稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)實(shí)際情況來確保稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性、合理性，并確保這一工作的有效性。在針對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行充分研讀的情況下來減少企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)，特別是稅務(wù)上負(fù)擔(dān)，在具體的推進(jìn)過程中，為了確保工作效率得以提升，必須加強(qiáng)思想認(rèn)知，針對(duì)稅務(wù)籌劃體系進(jìn)行完善，減少納稅工作的環(huán)節(jié)，加大資金、人力以及技術(shù)的投入，并支持稅務(wù)籌劃工作的高效開展。