商業管理企業內部控制優化措施分析

于任宏

（沈陽華府新天地商業管理發展有限公司）

在我國科學技術和社會經濟高速發展的條件下，商業管理企業也有了巨大的發展，并保持著很高的增長速度。本文分析商業管理企業內部控制的作用，并對商業管理企業內部控制中存在的問題進行探討，提出了優化措施，希望對相關人員提供參考。

一、商業管理企業內部控制的作用

改革開放以來，在我國經濟社會高速發展的情況下，人們的物質生活水平獲得明顯提高，消費能力提高，人均收入顯著提升，消費結構、消費層次也在不斷改善，這極大的促進了我國商業管理企業的發展，在未來仍具有極大的發展前景。與此同時，信息技術的發展使其應用范圍更加廣泛，在商業管理企業的各個業務環節得到應用，促進了商業管理企業的現代化水平。

（一）內部控制會使財務工作運行的更加有序

商業管理企業財務工作是一項系統性工作，需要涉及的方面很多，各個環節都要按照國家法律法規開展。從商業管理企業財務工作開展現狀可以看出，商業管理企業財務工作中還是存在很多問題，首先是企業財務管理體系不夠完善，制度不夠健全，其次是財務核算相對混亂，最后是財務收支不平衡，這些問題不僅給企業帶來巨大的風險，也損害了國家的利益。由于以上問題的存在，導致很多財務人員出現了違規行為，比如腐敗和貪污受賄等。商業管理企業要想實現發展目標，就一定要強化商業管理企業的內部控制，使商業管理企業財務工作有序依法進行，發揮出財務工作的重要作用。

（二）內部控制對企業經濟管理水平會有提高

我國商業管理企業的財務制度分為三個層次：一是財務法律，二是財務行政法規，三是財務規章，四是企業內部的財務準則。商業管理企業財務管理制度是財務管理體系中不可缺少的部分，健全企業財務制度已經成為強化商業管理企業內部控制的基本要求。商業管理企業內部財務控制已經成為企業內部控制的關鍵環節，也是綜合性工作，只有健全商業管理企業財務管理制度才能讓企業財務人員參與到企業的內部管理中，財務工作才能深入到商業管理企業經營發展全程，推動企業的發展。商業管理企業必須堅持以人為本的內部控制理念，必須認識到加強內部財務人員培訓的重要性，加大人員培訓方面的資金投入，提高財務人員的專業性和綜合素養，定期派遣財務人員外出參加專業化培訓。此外，商業管理企業還需要在財務人員內部建立并完善獎勵機制，提高財務人員工作的積極性，實現內部控制的目標。

二、商業管理企業優化內部控制的意義

（一）促進商業管理企業的可持續發展

加強對商業管理企業的內部控制，不僅可以促進企業對經濟管理的重視程度，同時可以促進企業資源配置的優化，實現企業的可持續發展。對于企業的財務管理來說，要想提高其工作的實效性，前提就在于效率，商業管理企業的相關管理人員通過對企業現有資源的有效整合和合理配置，可以實現對收支結構的優化，進而促進企業收支平衡，最終加快企業的發展進程。

（二）可以獲得更多的社會和經濟效益

對于商業管理企業來說，其商業管理內部控制相關工作的高效開展，可以提高資金集中管理的效率，這樣做不僅可以使財務風險發生的可能性降低，同時可以促進資金價值發揮的最大化，實現企業現有資源的合理配置。在分析流動資金的基礎上，商業管理內部控制可以完成成本控制體系的建構，通過對相關工作正面價值的展示，確保在企業內部可以對內部控制的相關制度進行貫徹和落實。

（三）內部控制規范財務基礎工作

財務決策在很大程度上決定財務管理的效果，因而管理人員需要采取有效措施，提高財務基礎工作的規范性，唯有如此才能使財務工作出現差錯的幾率降低。在對財務風險進行分散時，相關的財務管理人員應當根據實際的財務情況，對財務決策方案進行調整和優化，此外還需要就企業的財務管理工作建立完善的管理制度，明確劃分企業財務部門的權利和義務，這樣可以提升財務管理水平，還可以對企業資金的預期收支進行大致的估算。

三、我國商業管理企業內部控制中存在的問題

（一）商業管理企業財務信息失真

財務信息失真是商業管理企業內部控制存在的問題之一，很多商業管理企業內部財務管理制度不健全，導致向外部提供失真的財務信息，企業財務管理過于形式化，沒能起到實質性的作用，財務秩序十分混亂，給很多不法分子提供了違法犯罪的機會，這些問題不僅阻礙了企業的發展，也擾亂社會秩序，影響社會穩定。

（二）商業管理企業內部控制意識缺乏

在商業管理企業運營的過程中，風險是時時存在的，但很多商業管理企業風險意識淡薄，對市場風險認識不足，風險應對機制不健全，企業管理人員僅僅憑借自身的經驗做出決策，最終導致決策失敗。很多商業管理企業在對工作績效進行考核和激勵時，往往以銷售額和利潤為考核指標，管理層的主要考核重點往往在此，導致很多商業管理企業的管理層缺乏內控意識。一些企業的管理人員雖然對內部控制重要性有一定認識，但由于其經營業績的提高沒有直接的、明顯的聯系，因此對內部控制的建設積極性不高，使企業的內控制度形同虛設。

（三）商業管理企業購銷環節控制不完善

商業管理企業重要工作是采購及銷售，采購涉及各行業，需要企業管理人員、財務人員以及采購人員具有較高的分析、管控及審核能力，具有廣泛的行業知識。但當前很多商業管理企業對此并不重視，因而采購部門的采購計劃不完善，財務在審核時缺乏必要的行業信息，導致采購成本的浪費。另外，銷售以及物業成本也是商業管理企業的支出大頭，在內部控制制度不健全的情況下，二者預算制定缺乏科學性以和牽制性，對各類支出不能很好的監控。任何企業的經營目標都是降低運營成本，獲取經濟利益最大化，這就導致企業內部控制的成本受到限制。此外，商業管理企業內部控制限于日常活動，對于企業開展的一些特殊活動，現有內部控制模式不適用。內部控制人為因素的影響比較大，如果內部控制人員缺乏責任感，就無法實現企業內部控制目標。企業在發展的過程中，企業的內部環境在不斷變化，內部控制的效力就會被削弱。

（四）商業管理企業財務監管力度薄弱

商業管理企業的經營內容較為復雜，與此相關的監管工作也比較棘手，目前商業管理企業的監管工作主要由財會部門負責，因此加強內部審計十分重要，但在內部控制缺乏的情況下，內部審計的職能被弱化，再加上風險評估意識的缺乏，很容易造成決策失誤，給企業造成較大的損失。在商業管理企業內部控制的過程中，因為企業缺乏財務管理制度，導致企業財務人員安于現狀，只是完成目前工作，缺乏責任心，沒有認識到內部控制的重要性。商業管理企業管理人員對于財務人員犯下的錯誤往往會從輕處罰，管理力度較輕。很多商業管理企業管理人員缺乏內部控制意識，也未認識到加強企業員工培訓的重要性，導致企業內部缺乏高素質人員，員工的專業性和綜合素質較低。此外，很多商業管理企業也未在企業員工內部建立獎勵機制，員工工作的積極性較低，執行力下降。

四、商業管理企業內部控制的優化對策

（一）提高企業管理人員業務水平

管理人員是加快企業發展的重要動力，水平高低對企業的經營狀況有直接的影響，商業管理企業應當根據不同崗位不同工作人員的工作內容，對其進行培訓，提升員工的整體水平，使員工在內部控制中更好的發揮其作用。企業培訓的對象除了員工之外，對各層管理人員也要進行培訓，對其進行培訓的目的是強化其內部控制思想，提高其內部控制知識，增進其對內部控制的認識，可以在日常的工作中自覺的引導其他職工遵守內部控制制度，增強內部控制的實效性。應當組織管理人員與外部進行高效的交流，使其管理思想可以與時俱進，煥發出企業全新的活力和生機。

（二）促進商業管理企業內部控制建設的實質化

在日益激烈的商業競爭形勢下，商業管理企業的管理層如果仍然將目光限制在經營業績的提高問題上，對內部控制建設不重視，必然會為企業的未來發展留下諸多隱患。企業管理層應當對內部控制的必要性和重要性進行充分的認識，使企業的內部控制建設落到實處。為此，一是應當促進內部控制制度的完善，使相關工作人員在進行內部控制時可以有章可循。二是應當明確企業內部各部門的內部控制職責，并將內部控制責任細化，具體到每一個員工身上，只有這樣才能保證內部控制工作的有序開展，加強企業各個部門之間的交流和溝通，同時也保證各個部門之間的相互監督和制約。

（三）建立健全商業管理企業內部控制體系

從商業管理企業內部控制存在的問題可以看出，企業內部控制體系是否完善關系到企業的社會地位和經濟效益，也關系到國家經濟發展和社會穩定，商業管理企業要針對內部控制中存在的問題采取調整對策。在新形勢下，商業管理企業要對自身的發展現狀進行分析研究，并構建內部控制體系，企業財務人員要嚴格按照國家相關法律法規開展財務工作，結合企業的實際情況合理制定財務工作管理制度，規范財務人員的行為，增強風險防范意識，保護商業管理企業的合法權益。商業管理企業要采用分布控制的對策，對企業財務秩序混亂等問題采取控制對策，并從財務人員入手，企業財務人員要持證上崗，而且企業要完善人員招聘制度，明確財務人員的工作職責，增強財務人員的責任感，把企業財務工作落實到位，發揮出財務工作在商業管理企業發展中的作用，推動商業管理企業的發展。在商業管理企業開展內部控制的過程中，企業管理人員需要對內部控制成效進行定期評估，更好的適應社會環境的變化節奏。

健全的內部控制體系應當包括成本控制體系、風險管理體系、審計監督體系。一是進行成本控制體系建立，制定相關制度，對企業的采購、銷售等環境進行明確的規范，以免出現大肆浪費、私自克扣等問題，需要制定合理的財務預算制度，在滿足企業正常經營的情況下，最大限度的節約企業的成本支出。二是進行風險管理體系建立。在當前復雜的市場環境中，商業管理企業需要樹立風險意識，將其融入到企業的各個部門工作中，同時設置風險評估機構，對企業的各項經營活動可能面臨的風險進行科學的評估，進而及時發現企業中存在的風險，及時采取有效的措施加以遏制，使企業免于遭受不必要的損失。三是進行審計監督體系建立，明確企業內部審計人員的職責，充分的發揮其對企業財務工作的監督作用，在一年內最少需要對財務工作進行一次審計，進而及時發現企業運營中存在的各種問題，制定有效的措施加以處理和改進。

（四）建立內部控制機制，增強風險意識

在商業管理企業內部控制的過程中，政府也要發揮出相應的職能，政府在企業內部控制中的作用不可替代，政府應該加大企業內部控制方面法律法規建設力度，提高企業內部控制積極性。我國商業管理企業內部控制的動力一部分是來自政府部門，在一定程度上限制了商業管理企業內部控制作用的發揮，政府要轉變職能，政府需要增強企業服務意識，加大企業內部控制構架建設力度。

實現商業管理企業內部控制目標還要加強內部審計，企業內部審計是對企業收支情況進行的合法監督和審計。在商業管理企業內部控制的過程中，企業要規范審計行為，完善企業內部審計制度，發揮出企業內部審計的作用，適應商業管理企業發展需求。商業管理企業要想實現內部控制目標就必須增強風險意識，對市場風險進行分析研究，并結合商業管理企業的特點和實際情況合理制定風險控制方案，健全商業管理企業的風險應對機制，降低商業管理企業的運營風險。企業財務人員必須規范自身的日常行為，降低人為因素對商業管理企業內部控制的影響，增強商業管理企業內部控制的效力。

（五）提高商業管理企業內部控制的信息化水平

互聯網、大數據、人工智能，云技術等各種信息技術步入井噴時代，商業管理企業也要緊跟時代的步伐，利用信息化技術，提高企業內部控制水平。企業內部控制應用指引第十八號第一條就明確指出：為了促進企業有效實施內部控制，提高企業現代化管理水平，減少人為因素，根據有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。可見，企業必須積極引入合適的信息管理系統：對財力雄厚的企業，可以考慮把內部控制信息管理系統嵌入集團綜合信息系統，如大眾熟知的ERP 綜合管理系統，這樣更方便企業內部控制融入管理的各個方面。而資金實力一般的企業則需要根據實際情況，結合成本效益原則，尋找適合企業的內控管理系統。健全的企業內部控制的信息管理系統，要形成包括搜集、儲存、加工及輸出等一系列環節的完善的信息管理系統，以確保數據信息的完整性和科學性，充分發揮信息資料在商業管理企業內部控制中的作用。企業還需要培養一批既懂內控、又懂信息系統，既熟悉業務流程、又清楚企業關鍵控制點的人才，這樣才能促進企業的管理效率提高。

五、結語

強化商業管理企業內部控制可以合理保證財務工作有序進行，商業管理企業財務工作是一項系統性工作，但是，商業管理企業財務管理體系不完善，制度不健全，導致很多財務人員出現了違規行為。財務信息失真已經成為商業管理企業內部控制存在的問題。在商業管理企業內部控制的過程中，企業財務人員只是完成核算工作，沒有認識到內部控制的重要性。內部控制受到人為因素的影響比較大，如果內部控制人員缺乏責任感，內部控制的效力就會被削弱。企業財務人員必須嚴格按照國家相關法律法規開展財務工作，結合企業的實際情況合理制定財務工作管理制度。企業管理人員需要對內部控制成效進行定期評估，把企業財務工作落實到位。在商業管理企業內部控制的過程中，政府也要發揮出相應的職能，政府部門也要對商業管理企業內部控制起到監督和管理的作用。在我國人們生活水平不斷的提高的背景下，商業管理企業未來的市場前景依然十分廣闊。隨著我國社會主義市場經濟的深入發展，商業管理企業將面臨激烈的市場競爭，而要想在競爭中獲得優勢，就需要商業管理企業在追求高額經濟利益的同時，強化自身的內部控制，提高管理人員的整體水平、促進內部控制建設實質化、建立健全內部控制體系，促進企業經營效率的提高。