天然氣企業財務內部控制策略分析

文/黎詠儀（鶴山華潤燃氣有限公司）

在當前市場競爭日益加劇的今天，內部控制管理在企業整個管理體系中占據著重要地位，也為企業實現業務運營效率增加、降低經營成本，杜絕各種徇私舞弊、貪污受賄、濫用職權等的不法行為發生提供了強有力的保障。企業在進行內部控制管理過程中難免會存在著各種潛在風險，為了順利發展就要對這些潛在風險加以識別、管控，有效進行風險預防和規避，把企業風險盡可能控制在可接受范圍內。本文的研究主要建立在風險管理和內部控制評價體系相結合基礎上，對現代化企業實現可持續發展有著重要的指導意義。

一、天然氣企業財務內部控制概念及其重要作用

（一）財務內部控制內容簡述

財務內部控制（以下簡稱財務內控），是一項全面性的精細化管理活動，需要企業全員參與，實施全方位、全流程的動態管理。全面性主要體現在全員參與上，一方面企業決策管理層給予大力支持，另一方面員工積極主動配合財務內控制度體系的建立與執行。財務內控是一個不斷發展和變化的過程，在此過程中應不斷進行創新，對企業的經營管理制度進行優化、調整與改進。企業上下層及各部門管理人員通過共同參與財務內控來協同工作，使企業決策管理層以及執行層在內的各個層級和職能部門的財務內部控制職責得到充分發揮。例如，決策層的財務內控職責在于，對財務內控制度體系建設的統籌規劃、制度執行的動態監管，以及對財務內控主體及各層組織機構負責。因此，要建立健全企業的財務內控制度體系，就需要企業從上到下建立財務內控理念，加強工作協同，改善“孤島式”的管理工作局面。只有這樣，各部門、各崗位工作計劃才能與企業的戰略發展目標相匹配，企業全體員工才會朝著同一方向努力，從而促進企業健康、高質量發展。

（二）財務內部控制的重要作用

財務內控制度體系建設的基礎是財務內控環境，良好的財務內控環境會對企業戰略目標的達成及經營管理活動的開展產生積極影響，促進企業組織機構加速運轉，提升企業風險識別與防控能力。風險評估與內控活動是財務內控制度體系建設的主要內容，財務內控若想在實踐中達到企業效益最大化目標，就必對不同經營管理內容開展針對性的風險評估與內控活動，降低風險對企業經營管理的威脅。內部監督是規范、約束財務制度執行的重要手段，也是財務內控體系建設的重要內容。通過權威的企業內外監督，企業的管理風險問題才能夠被及時發現并處理，將財務內控作用發揮到極致。此外，完整的財務內控體系不可缺少信息溝通與交流機制。企業上下級與各部門間進行及時、有效的信息溝通與交流，獲得自身管理所需信息。當管理信息的真實性與可靠性缺失，企業內控職責分工就會受到嚴重影響，也難以切實落實監管制度。

財務內控的主要目的在于，基于對企業各項資源的整合與優化配置，實施相應的管控工作，確保各方信息真實、完整，并通過有效監督規范企業經營管理，使其標準化、規范化。財務內控制度對企業經營管理有一定的指導與約束作用，要求企業在特定范圍內實施經營管理工作，盡可能地降低企業風險，進一步提升企業經營效率。從宏觀角度來看，企業財務內控不只是推動企業可持續發展的需要，也是國家現代化治理的需要。因為，企業財務內控是國家治理體系的重要組成部分。企業加強財務內控，在此過程中堅決貫徹執行國家法律法規及政策文件，不僅能夠讓企業財務內控制度得到進一步執行與落實，也在一定程度上規避了企業的經營風險，使企業整體的管理水平得到提升，實現穩步發展[1]。

二、天然氣企業內部管理存在的問題

（一）內控意識薄弱，未建立財務內部控制理念

財務內控制度體系建設首先需要從思想層面出發，對財務內控的價值及其體系建設內容，以及財務內控風險有全面認知，這樣才能夠保證財務內控能成功應用于企業管理，把握財務內控措施的切實落實。目前，很多天然氣企業的管理人員對于財務內控管理并不重視，企業內部的財務賬目核算信息與實際結果不相符，導致企業的資產流失嚴重。大多天然氣企業對于財務內控的全面認知較為匱乏，存在較多的片面認識，一方面造成財務內控的預見性缺失，另一方面導致企業財務管理規劃缺乏長遠性。具體表現為：企業內控部門及管理部門認為財務內控認為是一般的財務管理工作，傾向于傳統財務工作的實施，而不重視對財務風險的識別、評估與控制。在此影響下，財務內控風險管理不足，影響財務內控體系的完整性，使財務內控的真正作用難以發揮。

（二）財務內部控制制度有待進一步完善

隨著社會的飛速發展，天然氣企業也在隨著經濟增長不斷進步，內部控制對天然氣企業實現經營目標意義重大。然而在其發展過程中，大部分天然氣企業因過度追求經濟利益，導致其內部財務管理制度并不完善。企業需要構建完善的財務內控體系，來支持財務內控工作的實施以及長效內控機制的形成。倘若企業財務內控體系并不完善，就有極大可能導致相應風險頻發。從當前天然氣企業發展情況來看，即使是制度體系相對健全的大型企業，也存在或多或少的財務內控風險與經營風險問題。天然氣企業財務內控體系不完善，缺少風險的有效識別、分析與控制，都表現出企業對財務內控體系建設的不重視。作者通過查閱相關文獻資料了解到，大多企業在財務內控體系建設中，只重視表面的制度建設與執行，對風險的管理體系建設并不重視，導致企業全面化發展受到嚴重影響[2]。

（三）風險評估機制有所缺失，風險控制不到位

我國天然氣行業很容易受到外部環境因素的影響，我國的天然氣企業在管理、運輸以及人工方面的成本費用較高，加上疫情影響，消費者的經濟承受能力有限，對天然氣企業是一個巨大考驗。并且，銀行利率的變動對天然氣企業的資金籌措以及資金分配也產生了不小的影響。由于企業的財務內控是一個完整的、持續的管理過程，如果缺少完善的工作體系，就會有風險管理漏洞，影響企業全面發展。風險控制是企業財務內控的重要內容，部分企業內控風險管控目標不清晰，并未將風險管控貫穿于工作中，無法對風險點進行細致分析，致使企業面臨較大的風險危機，嚴重影響企業持續發展。并且，目前天然氣企業對潛在風險的識別力差，缺少完善的預警機制，無法提前采取防范措施。管理者往往認為內控風險的防范僅需要專人管理就可以，然而風險防范是一個系統的過程，企業的內部控制風險的管控需要完善的體系保障。企業管理者對內控內容掌握不到位，將風險防范局限于制定風險管理制度，對風險要素掌握不夠全面，對企業內控風險的管控沒有明確目標，或者在制定目標時脫離了企業戰略定位，導致風險管控不能有效實施，無法達到風險管理的目的。

（四）人員綜合素質有待提升

現如今，企業間的綜合實力競爭，歸根結底是人才的競爭，要在激烈的競爭中占得一席之地，就要重視人才的培養與人才隊伍的建設。天然氣企業內部控制風險的防范與管理是一個綜合性與系統性較強的工作。在天然氣企業的發展過程中，隨著規模擴大與市場經營政策的變化，專業的風險管控人員較為稀缺，一些天然氣企業的風險管控人員存在兼任的情況，無法滿足現代企業財務管理的需求。有的企業對內控風險管理知識培訓較少，不重視員工的技能創新，工作中受經驗主義影響，不愿進行創新性培訓，這些因素阻礙了企業財務內控工作的進行，導致企業的內控風險管理無法達到企業發展要求。

（五）信息化水平無法支撐起現階段的財務內部控制工作

信息系統建設是企業信息化的主要內容，一體化的信息系統平臺能夠通過數據信息共享輔助財務內控工作的實施，保障工作任務的完成，并為企業決策層提供及時、全面、完整的決策信息。天然氣行業受自身財務管理制度不健全的影響，其財務信息處理嚴重滯后。信息系統的不健全將會影響到整個企業的內部信息溝通效率，企業財務內控工作的落實進程嚴重受阻。因此，天然氣企業要提升財務內控效果，就必須要順應信息化發展趨勢，加強信息系統建設。然而，在具體實踐中，不少天然氣企業存在信息化發展緩慢的問題，導致企業內部信息溝通受阻，降低數據信息的真實性、準確性，造成企業溝通機制運行效率低下，使財務內控作用難以得到有效發揮[3]。

三、天然氣企業內部控制與財務管理的優化措施

（一）加強員工內控意識，貫徹落實財務內部控制理念

對于天然氣企業來說，企業管理者應轉變傳統管理思想，從上到下加強對財務內控全面認識。企業的管理層具有財務內控的引導作用，因此，要端正自身的工作態度，站在企業戰略目標達成的全局高度看待財務內控，建立財務內控風險意識，認識到財務內控的價值及其制度體系建設內容，以及財務內控風險類型特點，引導財務內控制度體系的建設與全面實施。此外，企業的管理層應針對財務內控成立專門的風險防控部門，并設置專人專崗，保證財務內控風險得到有效控制。同時，加強對風險管理的宣傳力度，深化各部門人員的財務內控認知，促進各部門溝通交流，組織各部門對風險問題進行集中討論分析，以此提高企業對于財務內部控制風險的防范。

（二）完善財務內部控制制度，增強財務內控工作規范性

天然氣企業要想完善其財務內控管理體系，首先應構建良好的內控環境，從思想上不斷滲透財務內控，企業管理者及各部門人員要明確財務內控的實際價值，認識到全員參與財務內控的重要性。其次，做好風險評估與控制。對于投資而言，高風險的投資活動意味著企業應具備較強的風險承受能力，企業要從主觀上改善自身經營管理的狀態，盡可能減少企業內部投資風險的驅動因素，從而有效降低投資風險。從當前的天然氣企業經營狀況可知，人為因素是企業投資風險的主要驅動因素之一，為避免人為因素對投資的消極影響，企業可加強績效考核，通過建立完善的績效考核與賞罰機制，規范、約束員工行為，并拓展其自我價值創造的渠道，從而穩定企業內控水平。最后，企業應注重統籌兼顧，既要強調風險識別與控制體系的完善，也要重視組織機構的調整，以及工作程序的規范，從而保障相關管理體系的有效執行。在此過程中，企業結合實際經營管理需要，對現行組織機構進行有效調整，并按照內控體系建設不同環節的職能需求確定各組織機構權責范圍與工作職能，確保每項工作職責都有人承擔[4]。

（三）建立風險評估機制，加強對風險的防范與控制

在日益激烈的市場競爭中，天然氣企業可采取以下措施加強風險評估機制建設。第一，建立風險評估制度，通過標準化、流程化操作來規范風險評估程序，并指導風險評估工作，做好風險的差異化分析。第二，采用風險評估模型，對企業關鍵性經營管理活動的風險進行評估，不僅要考慮數據化的風險評估信息，還應注重國家的政策變化、突發性公共衛生事件等對企業經營管理的風險影響，增強風險評估的全面性。第三，加強風險預警防控機制建設，將其視為風險評估的最后防線。風險影響因素時刻在發生變化，在前期的優化完善過程中，企業并不能面面俱到，但在中后期，企業可以通過其自身內外環境的變化，充分做好風險預警防控，利用風險預警系統及時發現并處理潛在的經營風險。

（四）加大培訓力度，建立復合型人才隊伍

天然氣企業的財務管理工作還應注重復合型人才的培養。在提升內部控制風險意識思想建設的基礎上，企業要重點培養那些擁有豐富的內部控制經驗，且熟悉行業法規政策的綜合性人才，同時建立內部風險評估數據庫，派專人負責風險管理的學習與培訓，完善相關人員的理論基礎，改變現有的工作狀態，引導員工進行管理創新，提升內控風險管理的創新力。數據庫的建立可以幫助企業有效識別各項運營業務中的重點風險，將風險分類，為風險分類防范提供數據支持，還可以對識別出來的風險進行量化評估，將結果轉化為概率值，明確風險的影響后果，協助企業制定應對措施，達到防范目的。通過財務內控人才的培養，能夠提升企業內部風險評估的質量，盡可能降低或者規避內部控制風險，促進天然氣企業內部控制體系的完善與持續發展[5]。

（五）引入先進技術，提高信息化程度

天然氣企業財務內控工作的有序實施，離不開信息溝通與交流。針對當前企業信息溝通與交流問題，作者提出以下兩點優化措施：第一，企業應拓展信息獲取渠道，盡可能地做到信息對稱；第二，通過構建一體化的信息溝通平臺，控制信息傳遞時間，強調信息溝通的及時性。在信息化的發展背景下，為促進信息溝通，不少企業在財務管理方面運用了ERP系統，不僅提高了信息溝通效率，也提升了企業的財務內控風險管理水平，增強了企業的核心競爭力。所以，天然氣企業要建立完善的財務內控體系，加強信息溝通機制建設，必須要重視信息化建設及信息技術的應用。例如，對于風險評估可建立風險評估系統，通過對風險的識別、評估與監控，實現對風險的全面監測。同時，企業內部需要設立專門的風險評估崗位，并劃分相關管理人員權限，規范風險信息的傳遞流程，增強信息傳遞的及時性與準確性，保障風險評估系統的正常運行[6]。

四、結束語

綜上所述，在信息化發展的大背景下，多種信息技術在企業管理中的應用提高了企業整體的管理水平。與此同時，越來越多的企業對財務內控體系建設有了明確的認知，并開始對相應體系建設做出了系列探索。為了保持自身優勢，企業應當將理論與實踐相結合，堅持風險導向，加強風險管理體系建設，做好風險控制與防范，提升自身風險防控能力。同時還應根據企業內外環境的變化，不斷排查企業財務內控的風險問題，完善相應內控制度，規范內外審計、約束人員行為，從而實現企業效益最大化目標。