企業(yè)應收賬款管理存在的問題及改進對策

文/陳燕（江蘇鹽城港資產(chǎn)管理有公司）

在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展、競爭愈加激烈的局勢下，企業(yè)不得不面對供過于求的問題。

因此，為擴大銷售范圍，加大市場占有率，企業(yè)采取了賒銷的方式。目前，社會發(fā)展中信用交易是一種必然趨勢，雖然企業(yè)增加了應收賬款項目，但是管理不科學，仍舊存在壞賬風險，造成企業(yè)的巨大經(jīng)濟損失。因此，在賒銷實踐活動中，企業(yè)應分外重視管理期間的應收賬款管理情況。

據(jù)相關數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，國內(nèi)企業(yè)的應收賬款占全部企業(yè)資金的50%左右，因企業(yè)常常出現(xiàn)逾期罰款問題，導致大多數(shù)企業(yè)無法有效回收長期債務，極大限制了企業(yè)可調(diào)動的資金使用范圍。

一、應收賬款管理和其價值

（一）含義、作用

企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中形成的債務，稱為應收賬款。在企業(yè)管理中，應收賬款作為重要組成，可有效擴大企業(yè)的銷售范圍。不過就當前的管理情況來看，現(xiàn)銷回款雖然能及時收回，安全性高較高，但在愈發(fā)競爭激烈的市場局勢之下，現(xiàn)銷回款無法穩(wěn)定企業(yè)的銷售。而應收賬款在賒銷狀態(tài)下，不僅使企業(yè)轉(zhuǎn)變市場疲軟、資金短缺的局勢，還進一步了擴大銷售產(chǎn)品范圍，為企業(yè)提供了新的市場發(fā)展機遇。

應收賬款形成的必要性。市場經(jīng)濟的發(fā)展與市場供求有著直接性的聯(lián)系，但是部分企業(yè)為了增強競爭力，擴大銷售市場，采取了賒銷的方法，增加了應收賬款項目。

（二）管理不善的威脅

從企業(yè)管理的實際情況分析，應收賬款管理方法不科學、不規(guī)范，可能引起資金周轉(zhuǎn)艱難或虛假銷售記賬，導致經(jīng)營成果被夸大，實際經(jīng)濟與預計經(jīng)濟不符，加大企業(yè)經(jīng)營風險。

二、企業(yè)應收賬款存在的風險分析

（一）缺乏企業(yè)信用管理

從當前企業(yè)管理情況來看，企業(yè)仍然比較缺乏信用管理制度。在企業(yè)市場化運作的基礎上，行業(yè)競爭激烈，使得企業(yè)只能依靠信用作為付款承諾。因此，企業(yè)為了保證可持續(xù)性發(fā)展，建立完整、嚴格的信用管理體系非常關鍵。

市場經(jīng)濟中簡單的個人覺悟無法規(guī)范信用秩序，唯有依靠法律制度，同理，信用文化建設也無法只以誠實守信的道德規(guī)范為支撐。因此，企業(yè)均紛紛根據(jù)自身的需求創(chuàng)建了信用管理制度，但相關的信用管理制度并不完善，還有部分制度不符合國家標準。例如，部分消費者信用到期了，但是無法償還，導致購買物品的企業(yè)資金鏈無法順利流轉(zhuǎn)，出現(xiàn)流動資金短缺，無法彌補應收賬款的缺漏[1]。由此得出，企業(yè)缺乏有效的信用管理制度，未審核信用額度就發(fā)放款項，會造成企業(yè)的資金損失。

（二）缺乏有效獎懲機制

部分企業(yè)按照應收賬款的管理規(guī)范，財務人員是主負責人、銷售人員執(zhí)行回收，負責人監(jiān)督銷售人員執(zhí)行。不過在實際的管理過程中，銷售人員對企業(yè)應收賬款的時效性重視度較低，直到提示顯示賬款無法收回的異常情況，才會將消息上報至負責人，并未采取相關措施督促銷售款項按時收回。而財務負責人也未及時傳達清收的專項計劃，導致企業(yè)合同的收款與約定收款期產(chǎn)生時差，阻礙企業(yè)資金流動。除此之外，財務人員對企業(yè)應收賬款余額與客戶對賬時間設定為一個季度，此種對賬模式缺乏有效性、科學性，且對賬證據(jù)僅僅依賴于電話、MSN進行溝通，導致對賬信息完整性不足，甚至引起雙方經(jīng)濟糾紛事件[2]。因此，缺乏有效的獎懲機制，造成企業(yè)工作人員執(zhí)行力度差、工作重視度不高等問題，不利于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

三、企業(yè)應收賬款管理中遇到的問題

（一）缺乏監(jiān)督管理與評價體系

目前，因國內(nèi)企業(yè)信用管理制度不完善，相關標準不符合企業(yè)的實際要求，導致企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中無法利用科學的手段分析應收賬款的風險性，加之企業(yè)沒有建立專門的相關負責監(jiān)管部門，僅僅讓企業(yè)內(nèi)部負責財務的人員進行管理，導致相關部門只重視企業(yè)產(chǎn)品銷售量，而忽視了應收賬款負責人自身的職責，進而引發(fā)賬款空虛現(xiàn)象。這類現(xiàn)象的產(chǎn)生，正是由于企業(yè)未按照實際發(fā)展需求建立專業(yè)的監(jiān)管管理部門，致使企業(yè)中多數(shù)應收賬款沒有正規(guī)合同保護，加大了企業(yè)應收賬款回收難度，進而影響企業(yè)自身的利益。

另外，企業(yè)處理應收賬款期間，仍然存在很多弊端。例如，處理及時性差、分析能力低、一人兼多重職位等，導致企業(yè)的運作難度驟增。應收賬款處理分析過程中，賬齡是重要的考慮因素，其不僅可以分析企業(yè)的風險事件，而且可以對企業(yè)時間價值的花費具有預測評估效果，可提前協(xié)助企業(yè)準備處理壞賬。

從企業(yè)應收賬款的角度分析，管理的重難點和解決問題均為過期款項的回收，其拖延年限越長，賬款的價值也隨之降低，企業(yè)所需的資金也越少。

因此，大多數(shù)的企業(yè)自身的監(jiān)督管理制度和評價體系需要全面改進，若無相關的監(jiān)督管理部門，僅僅只重視銷售的利潤額度，把工作人員的薪資與本人的業(yè)績掛鉤，這也會形成企業(yè)片面性的考核模式，導致工作人員僅僅重視自身的業(yè)績、薪資，將自我銷售業(yè)績最大化作為發(fā)展目標，增加企業(yè)的賒銷產(chǎn)品量，久而久之，賒銷產(chǎn)品應收賬款增多，但款項無法回收的事件增多，增加公司的財務風險。

（二）應收賬款內(nèi)部控制不到位

大多數(shù)企業(yè)自身發(fā)展的理念仍然處于較低的層面，無論是高層管理者還是底層工作人員，只重視企業(yè)自身的銷售業(yè)績，未正確規(guī)劃企業(yè)資金分配，形成意識誤區(qū)。

在實際的企業(yè)運作期間，內(nèi)部人員重視高銷售、盲目賒賬以增加應收賬款為目標，即：重視眼前利益，甚至不惜以長期利益換取短期利益，造成企業(yè)受阻資金浪費的現(xiàn)象，企業(yè)發(fā)展受阻。

從企業(yè)自身應收賬款的工作劃分情況分析，各個部門工作、職責并未明確劃分。例如，銷售部門不僅需要負責市場的開放，還需要負責相關銷售考核制度的擬訂、應收賬款的追回等內(nèi)容，導致銷售部門無法分出精力去追回應收賬款[3]。除此之外，企業(yè)從購買商品的客戶角度分析，導致企業(yè)自身的能力無法承受客戶的消費，致使自身的資金無法正常運轉(zhuǎn)，彌補不了企業(yè)的應收賬款項目；此外，企業(yè)自身在未還上應收賬款的情況下，仍然將企業(yè)流動資金用來投資，希望將企業(yè)利益最大化，導致需收回賬款企業(yè)流轉(zhuǎn)資金驟減，這對要償還賬款企業(yè)來講是一個資金流轉(zhuǎn)的好方法，自身只需承擔信用不好的名聲，對自身企業(yè)的短期利潤影響較小，因此大多數(shù)這類企業(yè)會選擇用自身的信用換取最大利益。

（三）相關的管理制度不夠完善

企業(yè)自身更多關注生產(chǎn)力度、產(chǎn)值的督促，重銷售收入，眼光淺短，只追求短期經(jīng)濟收益，風險意識較差，賒銷均未評估風險就放款，未重視應收賬款的回收風險、回收賬齡。另外，企業(yè)應收賬款負責部門自身溝通不到位，相互推卸責任，財務管理負責人只能事后記賬，造成每筆賬款形成原因不明、催收情況不詳?shù)惹闆r。與此同時，負責應收賬款的部門未按照合同的約定行使權力，加大了企業(yè)人員的流動性，合同資料手續(xù)交接不完整，新成員無法及時銜接工作，導致部分資料缺漏。

企業(yè)自身人員缺乏合同、經(jīng)濟等法律知識，管理工作不到位，應收賬款催收方式簡單，雙方核對賬目僅依賴于電話、口頭形式，一旦其中一方違約需要法律保護時，企業(yè)無法提供相關的紙質(zhì)證據(jù)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部管理制度存有漏洞，未合理設置考核機制，考核片面，被考核者為了自身利益，時常運用賒銷商品方案，導致企業(yè)的應收賬款不斷增加；再者，從客戶的角度分析，因事前與客戶不共享信息的原因，導致客戶無法全面掌握信息，無法精準評估合作伙伴，造成客戶選擇性錯誤，導致應收賬款無法收回。

四、企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化對策

（一）構建企業(yè)信用評價和監(jiān)督體系

根據(jù)企業(yè)的實際情況，企業(yè)需要先完善自身的信用管理體系和監(jiān)督體系，方可以保證企業(yè)資金鏈的正常運營。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開始時，明確戰(zhàn)略發(fā)展目標，根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃成立企業(yè)專項應收賬款業(yè)務部門，以國家經(jīng)濟法、制度為前提，制定信用管理制度，促使企業(yè)專項管理應收賬款的部門能夠明確自身管理職責，擬訂應收賬款管理可實現(xiàn)的目標。企業(yè)事前做好防范措施、保障，正確評估企業(yè)自身的信用能力，以此作為壞賬的預先準則[4]。根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際狀況，結合市場競爭激烈的趨勢，對企業(yè)自身的客戶群體信用度進行評估、等級劃分，以此作為企業(yè)放款的信用準則。若客戶群體的信用度良好，可根據(jù)情況適量放寬信用準則，反之，提高信用準則。此外，客戶群體與企業(yè)之間建立明確的信用條款、內(nèi)容以及貸款歸還事宜，以現(xiàn)金折扣和貸款歸還時間為主，全面分析客戶的信息，立足客戶信息上，增強企業(yè)競爭能力，降低壞賬率。

以企業(yè)自身的人力資源管理機制為主，企業(yè)應定期加強監(jiān)測與問責力度，創(chuàng)建公司監(jiān)督管理團隊，完善應收賬款的監(jiān)督力度。

例如，工作人員在應收賬款到期的前一周，提前聯(lián)系通知客戶。為了保護企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)應靈活處理相關應收賬款的事宜，做好企業(yè)與客戶群體之間的良好信用關聯(lián)。一旦出現(xiàn)款項延遲支付或者客戶信用下降的問題，管理人員立即采取法律行動，以減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（二）構建應收賬款內(nèi)部控制的制度

第一，按照合同約定，企業(yè)及時核對賬目。購銷業(yè)務的財務處理，企業(yè)需要第一時間完成，并設置特定周期，要求應收賬目相關信息全面統(tǒng)計，并與對應的單位核對賬目，再三確定無誤，雙方簽字、蓋公章、備案，并隨時查看，以預防經(jīng)濟糾紛問題。經(jīng)過詳細流程的對賬，既可以防止“清欠”人員私下聯(lián)系惡意更改債務，一直延遲拖欠還款時間，還可以借助法律形式對債權人實施保護。

第二，對應收賬款賬齡進行定期分析。年限越長的應收賬款，催收還款的難度越大，壞賬的概率也隨之提升。因此，企業(yè)需要在固定時間內(nèi)對企業(yè)的賬齡進行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)應收賬款的可用回收數(shù)據(jù)。同時根據(jù)應收賬款的數(shù)額、時間，分析短時間內(nèi)影響欠款的因素，高效衡量企業(yè)發(fā)展中可能面臨的風險，以評估正確的應收賬款價值。

第三，對應收賬款的內(nèi)部控制制度實施優(yōu)化。正確分析企業(yè)當前所面對的問題，有針對性地進行解決，并對內(nèi)部控制的各個流程進行完善。從企業(yè)總體目標落實的角度出發(fā)，明確規(guī)定企業(yè)相關部門、人員銷售企業(yè)產(chǎn)品期間，重視企業(yè)自身資金周轉(zhuǎn)數(shù)額、評估客戶群體信用度，以保證企業(yè)在銷售市場上增強競爭力。針對賒銷款回收，企業(yè)應重視合同依據(jù)、賬齡處理，及時回收，最大限度減少企業(yè)壞賬的風險，保護企業(yè)經(jīng)濟效益的增長，保障企業(yè)的有序且持續(xù)運營。此外，健全企業(yè)自身的內(nèi)部控制，保證會計信息采集的真實性，正確歸類、記錄數(shù)值，以便明確企業(yè)的實際經(jīng)營狀態(tài)。

（三）構建科學的應收賬款管理制度

按照企業(yè)應收賬款的回收情況，企業(yè)首先要加強審計的監(jiān)督力度，明確企業(yè)審計人員工作職責，強化人員監(jiān)督力度，促使應收賬款管理質(zhì)量提升。及時對異常的應收賬款進行觀察，同時分析有無人員故意不收回賬款，以提高應收賬款回收率[5]；其次，合同完成不代表企業(yè)各個工作的順利實施，賬目核對很關鍵，因此企業(yè)需要推行相關的積極機制[6]。

例如，工作人員每回收一筆賬款，負責該項目的人員即可以提升業(yè)績，將業(yè)績與薪酬直接掛鉤；同時，對賬目未積極回收者，實施一定的懲罰，若情況比較特殊，可以綜合分析之后再考慮是否懲罰員工，以防止過度依賴章程，過于程序僵化，失去靈活應對性。

除此之外，按照企業(yè)相關的規(guī)范制度，對應收賬款劃分為事前、事中與事后，全程跟蹤賬款運轉(zhuǎn)情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，并與相關處理部門溝通，明確催收，盡量選擇與客戶熟悉的工作人員溝通，既可以增強與客戶的聯(lián)系，又可以保證企業(yè)和客戶的友誼，以提高催收效率。

根據(jù)臨床的實際情況，企業(yè)仍然需要有效的考核制度，根據(jù)企業(yè)情況，實施系統(tǒng)化的理賠措施，同時實施專職管理制度，要求成熟、穩(wěn)健的人員催收賬款，另外將資金回籠情況納入績效考核內(nèi)，以便鼓勵工作人員提高工作積極性。明確每月、每季度的應收賬款指標，以減少當年的應收賬款壓力，年末實施量化清算，確保年底應收賬款數(shù)量不超過一定數(shù)額。

五、結束語

總而言之，面對當前市場經(jīng)濟迅速發(fā)展與行業(yè)競爭激烈的局面，企業(yè)想要保持良好的應收賬款管理，唯有賒銷交易活動。但是為了增加銷售總額度、增強影響力，賒銷管理很關鍵。但在實際操作中往往會受到各種因素的干擾，致使財務、經(jīng)營風險驟增，故而企業(yè)需加強對應收賬款的重視度，構建高效的信用、監(jiān)督、內(nèi)部控制及管理制度，正確對待企業(yè)和客戶之間的關系，明確各項管理制度，合理設計管理措施，整體增強企業(yè)應收賬款管理能力，獲得市場競爭優(yōu)勢，進而推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

相關鏈接

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。應收賬款包括已經(jīng)發(fā)生的和將來發(fā)生的債權。前者如已經(jīng)發(fā)生并明確成立的債權，后者是現(xiàn)實并未發(fā)生但是將來一定會發(fā)生的債權。