基于戰略導向的高新技術企業全面預算管理探索

文/金艷華（北京思創銀聯科技股份有限公司）

目前，人們已經進入了知識經濟時代，以高新技術為核心的新型技術已經滲透到了各行各業中，并改變了各行各業的發展形勢。尤其是生物技術、航空航天技術、通信技術以及網絡技術等，也成了引領時代發展和經濟前進的新型技術，給人們的日常生產生活帶來了翻天覆地的影響。而在這樣的發展形勢下，高新技術企業的管理模式也開始不斷升級和變革。技術企業作為引領我國戰略發展的新興產業，在推動國家能源生產以及利用模式方面意義重大，同時也提升了國內信息化和科技水平和技術。尤其是在經濟全球化趨勢不斷加快的背景下，隨著國內經濟市場與國外市場之間的相互接軌，高新技術企業面臨的外部市場環境更加復雜多變，這也加大了高新技術企業在運營和管理中的難度，因此，對高新技術企業進行管理方面的改革勢在必行。而全面預算管理工作作為有效的輔助管理工具，在高新技術企業中也發揮著越來越重要的作用與價值。高新技術企業本身就屬于成長性較高、風險性較大、投入比率較高、收益較高的企業類型，為在發展過程中全面規避風險，幫助企業在激烈和復雜的外部市場環境中不斷提升自身的競爭實力，就必須站在長遠的戰略角度上，以企業的發展戰略作為導向進行全面預算管理工作。

一、高新技術企業的背景分析

高新技術企業主要是指在《國家重點支持的高新技術領域》規范中，不斷進行深化研究開發與技術成果轉化，并形成企業核心自主知識產權，以此為基礎來開展企業日常的經營管理活動，在中國境內不包括港澳臺地區注冊一年以上的居民企業，為推動國家高新技術產業的持續性發展，企業之間必須要引進復合性的技能人才。而在現代社會的發展背景下，高新技術企業在未來的發展空間是不可限量的。對于高新技術企業來說，全面預算管理在企業中的有效應用，能夠幫助企業在發展過程中規避市場中存在的風險，為企業的長遠發展戰略實現保駕護航。通過全面預算管理工作的實施，高新技術企業在發展過程中能夠制定更加符合企業自身發展水平的戰略方案，同時，還能將企業內部的不同職能部門有機結合，發揮職能部門之間的協同效應。除此之外，全面預算管理工作在高新技術企業中的應用和落實，還能幫助高新技術企業中的資源得到更加優化的配置，推動高新技術企業研發項目的有序完成，為高新技術企業實現長遠的戰略目標提供基礎。

二、全面預算管理的框架體系

全面預算管理工作按照內容可以分為總預算和專門預算兩個方面?？傤A算主要是針對高新技術企業的利潤表以及資產負債表進行預算，最終反映的是高新技術企業的總體盈虧狀況以及發展水平。而專門預算主要是指反映企業某一項業務或某一項經濟活動的預算管理工作。全面預算管理按照高新技術企業的業務活動范疇以及涉及的領域可以分為銷售預算、生產預算、財務預算三個方面。其中，銷售預算和生產預算又被統稱為業務方面的預算，是對企業創造財富的基本經濟活動和業務進行規劃。而財務預算主要是針對企業當前的資金資源進行優化配置，針對企業的資金籌集、費用配置等方面設置預算指標。企業的財務預算主要包括了短期的信貸預算以及現金收支預算，同時，還有長期的資金籌集預算和現金收支預算活動。全面預算管理工作按照預算周期的長短，可以分為長期預算以及短期預算活動。長期預算主要包括了長期的銷售預算以及資本的支出預算，同時還包含了長期資金的規劃，高新技術企業本身就是研發費用較高的企業，因此，對于研發項目的成本投入也屬于企業的長期預算范疇。而短期預算主要包含了年度預算、季度預算以及月度預算三個方面，并且可以分為不同的預算管理項目，例如材料管理、人工費用預算以及現金預算等。

全面預算管理方案的落實在高新技術企業中主要具有以下幾個方面的應用價值。第一，全面預算管理活動能夠起到一定的計劃和戰略規劃作用，能夠幫助高新技術企業站在全局的角度進行綜合的分析和精準的預測。第二，全面預算管理能夠實現高新技術企業中各部門之間的協同配合，發揮各部門之間的協同效應，幫助企業完成預計的預算目標，使企業內部的不同部門之間更加了解自身的發展狀況，并協調好職能部門發展階段與企業發展階段之間的關系。第三，全面預算管理工作能夠實現對企業內部發展狀況的監督和控制，全面預算管理工作通過利用經濟分析手段以及數字分析手段，能夠找到實際發展狀況與預算偏差問題的原因，有效地挖掘企業當前面對的成本風險，并且對這類型風險進行針對性的控制，幫助高新技術企業在發展過程中有效地規避不足之處。第四，全面預算管理還能夠根據不同部門的預算完成指標狀況進行業績考核，實現對不同職能部門以及員工的公正判斷。

三、戰略導向下高新技術企業全面預算管理中的問題

（一）預算管理和戰略的銜接不佳

我國高新技術企業本身起步較晚，發展的時間較短，與西方發達國家之間具有巨大的差距。但是在近幾年來，我國高新技術企業的發展速度迅猛，企業實行的預算管理模式也開始由傳統的方式朝著全面預算管理的模式轉變。當前，許多高新技術企業仍然以追求利益的最大化作為企業的戰略目標。在預算管理工作中存在短視行為，這種片面的預算管理編制方法并不能夠實現企業長遠的戰略目標，而處在迅猛發展階段中的高新技術企業，在引入全面預算管理體系時由于體系落實的時間較短，并且許多高新技術企業急于尋求市場中的地位以及經濟利益，在全面預算管理工作落實過程中，反而限制了企業長遠戰略目標的實現。除此之外，許多高層管理人員也更加關注企業內部的技術研發水平，并不注重預算管理與企業長遠戰略目標的實現。在實踐經驗過程中過多地關注短期經營目標，而缺乏長遠的視角。與此同時，許多高新技術企業的戰略決策者大多更加關注預算決策工作，但是在預算管理的落實工作中卻缺乏有效的思路和科學的方法，沒有將細致的預算管理目標與長遠戰略目標相互連接，導致企業在發展過程中出現了預算管理與長遠發展戰略相互脫節的問題。

（二）預算管理組織結構不夠完善

高新技術企業重視研發、忽視管理一直以來都是不可忽視的弊端，許多高新技術企業對于預算管理工作重視程度不足，認為預算管理工作就是財務部門預算編制目標的落實，不注重其他職能部門與財務部門之間的相互配合。雖然財務部門作為特殊的職能管理部門，對于企業的預算編制流程較為熟悉，但由于財務部門與企業業務部門以及研發部門之間沒有經過良好的溝通，在預算指標編制過程和落實過程中均出現了諸多弊端，如果僅憑企業的財務部門來推動預算管理工作的落實，不僅降低了預算管理工作的權威性，還不利于平衡各部門之間的關系，導致企業的不同部門之間無法發揮預算協同效應。除此之外，企業的財務部門在預算管理工作中也僅能夠從財務的角度進行考量，無法與業務部門或研發部門之間相互結合，獲取較為全面的預算管理數據，這也造成了預算編制與企業實際狀況相互脫節的問題。導致了許多高新技術企業中，由于預算管理組織構架的不健全，引發了預算管理權威性和規范性較差的問題，無法發揮預算管理體系在高新技術企業經營管理工作中的作用價值。

（三）企業全面預算編制不夠科學

全面預算編制是預算管理體系落實的前提條件，但是在預算編制過程中高新技術企業通常存在以下幾方面問題。首先，高新技術企業的預算目標設定方法缺乏科學性。許多高新技術企業在設置預算內容時，沒有結合企業的具體業務，導致預算目標僅僅停留在成本、費用以及收入的預算管控方面，但無法將企業的長遠戰略目標落實到預算管理體系中。其次，高新技術企業還存在預算編制方法落后的問題。目前，許多高新技術企業采用的預算編制方法主要運用在銷售預算、生產預算以及人工成本預算和制造費用預算等方面。但是在預算工作中，對于現金流動的預算以及預計損益和預計資產負債的彈性預算較為匱乏、不注重，且對零基礎預算等現代財務預算方法的應用和預算編制的方法缺乏科學性[1]。

（四）研發費用預算管理不夠全面

高新技術企業的核心任務就是研發工作，因此，保障高新技術企業的研發費用也是推動高新技術企業長遠發展的物質基礎，但高新技術企業在研發費用的預算管理工作中一直存在許多未解的難題。

首先，高新技術企業對于研發費用的預算編制工作重視程度不足。許多高新技術企業的管理領導層十分注重市場發展的潮流，對于研發立項活動給予了高度的重視，而在研發工作開展過程中，更加關注研發成果與市場發展前沿技術之間是否接軌，但卻不注重對于研發費用的預算工作，這也導致研發費用在研發項目中無法得到合理的運用和優化的配置，嚴重地影響了研發項目后期的順利開展。其次，高新技術企業的研發費用預算管理方式不夠科學。目前，許多高新技術企業在研發工作中采取的預算編制方法不合理，這也導致企業在研發工作中受到了資金問題的約束。除此之外，高新技術企業的研發周期本身較長，如果無法應用合理的預算編制方法，就無法準確地估算出企業的研發周期、階段性研發費用以及不同階段的資源損耗狀況，這也導致了高新技術企業研發周期中出現了研發費用與預算指標差異性較大的問題[2]。

四、戰略導向下高新技術企業全面預算管理的策略

（一）強化全面預算管理和戰略銜接

企業發展的最終目標就是要通過實現長遠的戰略目標獲得利潤，而預算管理體系也是幫助企業實現戰略目標的重要輔助工具。高新技術企業是未來具有廣闊前景的發展主體，在發展過程中具有持續性、高成本投入的特征，而全面預算管理體系的落實，也是高新技術企業落實長遠戰略目標的有效方式。這就需要高新技術企業根據其未來的戰略定位以及所處的外部市場環境，在企業戰略框架的規劃作用下，確認企業的總體預算目標，并且將企業的預算管理目標進行細化。

除了要重視企業的財務預算目標之外，還應該注重企業的非財務目標，應建立以企業戰略為基礎的企業使命載體的概念，以一種全方面管理的視角和思維去運作企業，將企業的預算管理體系與企業的長遠發展目標相互銜接[3]。

（二）健全企業全面預算的組織體系

為了更加有效地凸顯出全面預算管理體系在企業管理工作中的地位和價值，新技術企業應該設置專門的預算管理委員會，由企業的高層決策者擔任預算管理委員會的負責人，有效地提升預算管理組織構架的權威性以及客觀公正性。還應該將企業的全面預算管理指標細致地分配到不同的職能部門，明確不同職能部門肩負的責任和權限，落實全面預算執行責任體系。

除此之外，全面預算管理工作需要企業全員參與，高新技術產品本身開發的周期較長，企業的前期投資成本較高，預算管理的內容涉及了企業的研發部門、材料采購部門、生產部門、銷售部門等，因此，高新技術企業的決策者更應該充分地意識到全面預算管理工作的重要價值，將企業的不同職能部門聯合起來，發揮不同職能部門的協同效應。

（三）優化科學合理的全面預算編制

首先，高新技術企業應該根據自身的發展特征，尋找針對性的預算目標設置方法?？梢愿鶕A算內容的不同，采取相應的編制方法，將企業的長期戰略目標以及短期經營目標融入細致的預算目標中，對于企業的成本、收入、費用以及負債等預算管理目標進行控制，將企業的預算管理目標與長期的發展戰略相互融合。其次，高新技術企業還應該不斷優化預算編制的方法[4]。在確認預算編制方法時，必須要選擇符合企業內部發展狀況以及外部發展環境的相關方法，充分地體現企業在未來一段發展周期內的目標，盡可能地給予預算目標一定的彈性，利用流動預算、零基預算以及彈性預算等現代化的預算編制方法。除此之外，高新技術企業還應該充分地考慮到企業所處的外部市場環境，編制的內容應該考慮到各職能部門面對的突發性狀況，采用剛柔并濟的預算編制方法保障預算空間的彈性[5]。

（四）重視企業研發費用預算的管理

高新技術企業應該將預算編制的重點放在研發費用方面，管理者在進行研發費用的預算編制工作時，不僅要考慮到企業自身的發展狀況，也要考慮到企業所處的外部市場環境。首先，對于企業自身來說，高新技術企業在制定研發戰略的過程中，應該根據研發費用對戰略的可行性進行綜合評估。從某種程度來說，高新技術企業研發過程中采用的人工費用決定了研發團隊的整體軟實力，因此，在研發立項時必須要充分考慮到企業現有的資金存儲量以及后續的資金籌措能力。其次，高新技術企業的研發費用編制工作還應該考慮到外部市場因素，企業的預算編制工作者應該密切地關注市場的前沿科技發展動態以及消費者的需求，對研發立項的可行性以及經濟效益進行評估。

五、結束語

綜上所述，對于高新技術企業來說，全面預算管理是能夠幫助企業實現經濟效益及社會效益最為重要的一種輔助管理模式。全面預算管理能夠將高新技術企業的長遠發展戰略與階段性預算管理目標相互銜接，使企業能夠在了解自身發展狀態以及外部市場環境的基礎上尋找合適的預算編制方法，真正推動高新技術企業的持續性發展。