企業會計內部控制及長效化構建路徑

文/邸淑淼（河南省保時安電子科技有限公司）

在當下的市場環境中，企業的經營壓力在不斷地增大，在這一背景下，企業占據競爭優勢地位是運營與發展的重要基礎。而企業會計內部控制可以有效避免企業經營和發展過程中的風險隱患，為企業的資金安全提供了重要的保障。由此可見，構建企業會計內部控制長效化路徑，對于企業提升自身的競爭力、實現可持續發展有著重要的作用。

企業會計內部控制包含企業內部的全體工作人員，主要是對經營活動以及工作過程中產生的交易進行確認和控制，并通過報表的形式將各項資金的應用情況反饋給相應的管理以及決策人員，有效的會計內部控制可以實現對內部資金應用以及外部投資的控制，并為經營管理決策提供依據，進而為企業的發展提供幫助。但是企業在開展和構建會計內部控制體系的過程中還存在一些問題，導致企業的管理以及發展受到了限制，這就需要企業對會計內部控制進行分析和研究，進而將會計內部控制的作用充分地發揮出來。

一、企業會計內部控制體系構建的重要作用

（一）有利于企業財務成本的降低

企業自身在經營的過程中流動資金是有限的，而在開展經營活動的過程中企業需要運用大量的資金來支持生產，并且還會對外進行投資。為了確保企業自身資源可以得到有效的分配和落實，提升資源的利用效率，就需要應用會計內部控制對資金以及投資進行管理?？梢詫崿F對資源的合理配置，還可以為企業的投資決策提供信息支持，避免由于投資金額過大導致企業的資金周轉出現問題，并且在經營的過程中還可以及時發現資金應用不合理以及浪費的情況，并結合各部門實際情況進行調整優化，有利于節約企業的財務成本。

（二）符合企業財務風險管理的要求

企業在運營過程中會存在大量的財務風險，而隨著市場經濟的不斷發展和變遷，企業的財務風險因素也在不斷地增加，這就需要企業積極運用有效的控制措施對財務活動中存在的風險進行評估，并尋求有效的方式去避免或者解決這些風險問題。而會計內部控制則是企業實現財務風險管理的重要途徑，會計人員可以對財務問題進行監督和管理，并對其中存在的各項風險進行有效的識別，聯合各部門采取合理的措施將財務風險發生的概率降到最低，有利于保障企業的健康發展。

二、企業開展內部控制存在的實際問題

（一）企業沒有良好的風險評估意識

企業開展會計內部控制的過程中會受到一些因素的影響導致出現風險隱患，企業經營和發展的過程中出現事故問題的時候，無法及時地采取措施進行解決，會嚴重影響企業會計內部控制的效果，并且企業的經營發展也會出現問題。有效的風險防控機制實際上可以推進會計內部控制工作的構建和落實，但是當前的大多企業還沒有將風險評估與防控重視起來，在會計內部控制工作時大多的管理人員更重視對具體事項以及問題的處理和優化，沒有對自身的實際運營情況以及長遠發展戰略進行分析，制定有效的風險評估預警機制，導致企業的會計內部控制沒有進行有效的事前預防，在企業出現經濟風險時無法及時應對，企業的發展也會受到阻礙。

（二）企業對會計內部控制的理解不完善

實際上企業會計內部控制無法發揮出實效的主要原因之一是企業內部對會計內部控制的理解還不夠完善。在開展會計內部控制時將其和財務部門的工作融和到了一起，沒有意識到會計內部控制的獨立性，也沒有建立專業的會計內部控制部門并配備專業的人員。在實際工作開展時沒有構建事前規劃、事中審核、事后監督的管理體系。另外，企業的決策層以及管理層也沒有意識到會計內部控制的重要性，在實際決策以及管理時，還存在目標與實際存在極大差異的情況，并且財務部門和各部門之間還存在協作溝通的壁壘，這些都會導致財務部門無法實現對會計內部控制的有效的運營和監督。

（三）企業會計管理信息系統水平較低

企業會計內部控制實際上是公司內部全體員工的工作職責，需要企業的各部門參與到其中，但是在實際的工作中可以發現，企業的會計內部控制信息溝通和共享還存在嚴重的不足，這種情況導致各部門不能及時地針對財務信息的問題進行溝通和交流，財務部門也無法對各部門的工作進行協助，這些情況導致了會計內部控制信息交流以及傳輸出現了片面性，也就無法為企業各項工作的開展提供財務信息支撐。

另外，現在一些企業在開展會計內部控工作時還在采用人工財務報表匯總方式進行財務信息的傳輸，這種情況在一定程度上會影響到信息數據的準確性以及及時性，在中間會由于一些人為因素導致企業會計內部控制信息出現誤差，從而影響了企業投資決策工作的正確性，也導致會計內部控制工作無法順利、有效的開展下去。

（四）企業會計內部控制工作人員素質有待提高

會計內部控制工作需要專業會計工作人員的參與，但是在實際的工作中過程中可以發現，當下企業對財務部門有關崗位工作職責區分還不夠明確，一些會計人員需要承擔著出納的工作，導致其自身的精力無法完全集中在會計內部控制工作中，造成工作效率較低。

另外，一些會計內部控制工作人員自身的素質以及專業能力存在不足，在工作的過程中出現得過且過的現象，工作的積極性以及責任意識不強。另外當下的會計內部控制理念以及應用方式都在不斷地更新，但是一些會計人員的工作技能還停留在傳統的財務管理中，導致會計內部控制工作無法真正地落實，并且會計內部控制制度也較為滯后。

（五）企業內部的資金預算控制能力缺乏

企業在開展經營活動時主要是以預算為基礎去實現對經營項目、工作內容以及資金運用的規劃和控制，在保障各項內容在預算的基礎上實現自身戰略發展目標以及經濟效益的提升。但是在實際的企業會計內部控制管理的過程中可以發現，企業大多沒有意識到資金預算控制的重要性，在進行管理的過程中并沒有根據自身資金情況去進行有效的預算控制以及費用評估體系。這種情況下開展經營活動就會導致各項工作以及資金無法得到有效的管控，會出現超預算以及預算調整的情況，導致企業經營成本增加，經營利潤降低，不利于企業的健康發展。另外，一些會計內部控制的工作人員缺乏資金預算管理意識以及能力，在實際工作的過程中沒有按照企業的預算控制制度對各部門以及項目的費用進行監督和管理。并且財務部門與業務部門之間也沒有建立協作控制預算的體系，導致企業各部門在開展預算控制時缺乏依據，影響了會計內部控制的有效開展，會導致企業出現經濟危機。

三、企業會計內部控制長效化構建的具體措施

（一）建立健全以財政管理為中心的內控體系

企業在運營和發展的過程中離不開內部管理體系的有效開展，而財務管理是企業內部管理中重要的組成部分，對于企業的資金管理和發展有著極為重要的意義。因此，企業想要在當下的激烈的市場競爭中占據優勢地位，為自身的發展提供資金支持，就需要充分重視財務管理工作，并將其作為企業內部管理的重點內容之一。企業要根據自身經營產業的實際狀況、市場發展的趨勢以及自身的長遠規劃去找到有效的財務管理控制方向。而企業內部的財務管理人員需要在工作的過程中對各部門以及項目的工作內容和費用情況進行監督和管理，并將這些內容進行整理、總結和分析，將分析得到的各項數據以及觀點提供給決策層以及各部門的管理人員，為決策者進行投資決策以及工作審批提供依據，以此提升企業投資決策的準確性和可靠性。

還可以將各部門的財務信息提供給部門的管理人員，讓其了解工作情況，進而對內部的工作人員以及資金應用等進行管理。另外，企業要提升自身的風險防控預警意識，并建立有效的風險防控預警機制，確保在經營過程中出現問題時可以及時采取有效的措施進行控制，避免風險的進一步擴大，有利于促進企業會計內部控制的構建和完善，

（二）加強企業內部對會計內部控制的正確認識

企業要意識到會計內部控制會直接影響到企業的財務成本以及風險管理，并且會計內部控制應該是企業全體員工共同參與的工作職責，不能僅僅依靠會計工作人員，這就需要企業加強自身會計內部控制制度的建設和完善，提升企業內部員工參與內部控制管理工作的責任感以及積極性。會計內部控制制度的建設要充分考慮到不同部門之間工作職責的不同，并且嚴格按照企業運營以及資金預算的實際情況，對會計內部控制制度進行完善，以此提升企業自身的成本效益，并將會計內部控制管理制度有計劃地落實到各部門以及工作人員身上。企業內部開展會計內部控制時，還要充分考慮不同部門以及不同工作崗位的需求，以此提升會計內部控制的針對性和指導性。企業在開展會計內部控制的時候要循序漸進，出現問題時可以及時地對會計內部控制進行優化和完善，避免由于工作制度以及管控存在問題影響到會計內部控制的質量。

（三）完善企業會計內部控制的信息化管理體系

隨著互聯網的發展和應用，我們已經進入了信息化時代，在這一背景下企業在開展會計內部控制時，也要將信息技術充分地運用起來，并完善企業會計內部控制的信息化管理體系，強化各部門之間的信息溝通力度，以此實現對企業內部財務信息的全面控制。首先，建立信息化管理體系可以打破企業會計內部控制過程中出現的信息孤島現象，可以利用信息技術以及計算機技術建立一個多元化的財務信息溝通渠道，將各單位之間的信息溝通壁壘消除，以便實現財務部門和各業務部門、行政部門之間的溝通，可以有效地提升會計內部控制的效率和質量。其次，信息化管理系統還可以實現財務信息的實時互動和共享，為會計內部控制提供了重要的信息數據支撐。最后，信息化管理系統的建立還可以利用大數據技術結合企業的財務信息情況，對當下市場以及企業的經營進行預測，可以實現對經營過程中各項風險的預估判斷，并建立有效的風險預警防控體系，有利于提升企業預防以及抗風險的能力。

（四）加強對企業財務會計人員的管理和培訓

企業會計內部控制離不開財務會計人員的參與，這些工作人員的素質以及工作能力會直接影響到會計內部控制的實施，因此企業要加強對財務會計人員的管理和培訓。

首先，需要建立崗位責任制度，要將財務部門會計、出納的職責進行明確的劃分，確保財務人員可以各司其職，避免各項財務管理工作出現混合以及越權管理，導致會計內部控制的信息出現紕漏。其次，要建立監督以及獎懲制度，以此實現對企業財務會計人員的監督和管理，并且有效的獎懲制度可以提升員工工作的積極性。最后，要對企業財務會計人員進行培訓，一方面要對有關員工進行法律法規以及制度類的培訓，提升員工的綜合素質，確保其可以依法開展會計內部控制工作。另一方面，要對現代化的管理理念以及業務技能進行培訓，提升員工的個人能力，確保財務會計人員在進行賬目處理的同時，協助企業的有關部門開展財務會計內部控制。

（五）加強企業財務部門對資金預算的控制管理

隨著時代的發展和變遷，當下企業面臨著極大的市場競爭壓力，在企業開展會計內部控制的過程中，企業要將資金預算控制管理充分地重視起來，企業要更新自身的資金預算控制管理理念，要對自身的資產、費用、人員等進行全面的預算管控。

首先，企業要積極轉變傳統的資金預算管控觀念，研究并引入國內外先進的預算管理理念，并結合企業自身的經營狀況以及未來發展目標去對財務部門的預算管理模式的應用進行優化。

其次，企業內部的管理人員要更新自身的管理理念，意識到開展資金預算管控的重要性，并將內部資金預算管控落實到實際工作的過程中，確保其可以對企業經營過程中的資金運用進行控制。

最后，要建立并健全企業的資金預算管控方案，確保企業的每一份財務支出以及預算管控工作的流程可以嚴格落實，以此實現對企業內部收支的監管和控制，為企業實現經濟效益最大化提供有效保障。財務部門在制定資金預算管控方案的過程中，要結合企業的資金流動情況對投資的項目進行分析，進而為投資決策提供數據支撐，可以顯著提升企業投資的總體收益，避免由于投資金額過大導致企業內部的資金周轉出現問題，致使企業的生產經營受到影響。

同時資金預算管控方案要對員工應用企業資金進行詳細的規定，各項支出項目要嚴格按照審批流程進行審核，審理單據中要明確資金的具體使用情況，并提供必要的發票以及驗收單等，保障企業的資金可以用到實處，不出現中飽私囊以及資金浪費的情況。

四、結語

企業想要在激烈的市場經競爭中占據優勢地位，就需要將會計內部控制充分地重視起來，并對自身在開展會計內部控制的過程中存在的問題進行分析和探討，采用有效的措施提升會計內部控制的監督管理力度。企業要正確認識會計內部控制工作，建立有效的內部控制體系，并運用現代化信息技術對會計內部控制信息進行交流，同時還要提升有關工作人員的能力和職業素質，加強對資金預算的控制管理，進而使企業經營的效益達到最大化，為企業的可持續發展奠定基礎。