提升國有企業內部審計價值的探討

文/張朕龍（長安益陽發電有限公司）

黨的十八大以來，審計工作被賦予了新的內涵，并肩負起了“國家利益、公共資源”捍衛者和守衛者的重任。2021年，中共中央審計委辦公室、審計署引發的《“十四五”國家審計工作發展規劃》更進一步印證了國家加速推進審計工作改革發展的決心，并為國有企業內部審計指明了發展方向。國有企業內部審計是促進國有企業內部管理規范化、決策科學化以及風險防控常態化發展的重要手段，是新經濟進入新常態發展階段，國有企業強化內部管理的重要助力，是促進國有企業資源整合，從而實現國有企業內部審計監督的全覆蓋。

在這樣的背景下，對于國有企業而言，加速推進內部審計創新發展是優化內部控制機制，提升內部管理質量和效率，從而實現國有資產保值增值的必然選擇。基于此，深入分析當下國有企業內部審計工作中的問題和不足，深入分析問題背后的原因，并尋求解決和應對的策略，從而實現內部審計工作的持續改進，是新時期提升國有企業內部審計工作價值、奠定國有企業健康穩定發展的根本保障，更是加速推進全新審計監督體系構建的關鍵。

一、國有企業內部審計工作的作用

面對新的經濟發展形勢，國有企業要想在激烈的競爭中尋求突破、保持良性增長的狀態，強化內部管理效能的發揮是必然的選擇。內部審計作為內部管理體系的重要內容，對于推進國有企業內部管理規范化、系統化發展起到了積極的作用。因此，國有企業必須意識到審計工作的重要性，并在國有企業內部積極推動審計工作的開展，加強各部門之間的協同效用，提升企業應對風險的能力，奠定企業內部管理效率提升的基礎。具體來說，內部審計的作用主要有以下幾個方面。

首先，作為內部管理的重要內容，內部審計是國有資產管理的重要引領者和守護者，實現對國有資產的有效管理。近年來，伴隨著國有企業改革的推進，在這個過程中國有資產流失、資金配置不合理等問題嚴重，讓人們愈加關注國有資產管理和控制問題，這無疑進一步強化了內部審計工作的重要性，并逐漸成為國有企業轉型發展過程中的重要支撐力。隨著內部審計工作的開展和完善，可以說內部審計已經成為奠定國有企業穩定發展進程的基礎和保障，是實現國有企業資金優化配置、保護國有資產的重要手段，基于此，重視內部審計工作并對其進行持續優化和完善是當下和未來國有企業應該重點關注的內容。

其次，內部審計工作的有效開展還是推動國有企業內部管理體系完善的催化劑。

對于國有企業來說，面對經濟新常態發展形勢，如何實現自我增值和發展是當下面臨的首要問題，傳統粗放式的發展模式早已顯示出了與時代、社會和市場發展之間的不適應性，而只有轉變發展模式、強化內部管理創新發展才是提升核心競爭力的重要途徑。

內部審計的價值還體現在對于內部控制完善的推動上，通過內部審計能夠很直觀地發現國有企業財務核算、資金管理、風險管控等方面存在的問題，從而為國有企業內部控制體系的健全和完善提供改進思路和依據。總之，內部審計工作的開展極大降低了國有企業資金風險，避免國有企業資產流失，實現對國有企業經濟活動的有力監督和管理，從而降低國有企業內部財務問題出現的可能性，為國有企業實現轉型發展提供有力保障[1]。

二、新經濟發展階段對國有企業審計工作產生的影響

隨著經濟社會的發展，市場經濟形勢也發生了天翻地覆的變化，產業結構升級、改革是大勢所趨。在我國深化產業結構改革的背景下，我國整體的經濟結構也發生了一定程度的改善，以更好地滿足產業結構升級的需要。在市場經濟快速發展的影響和推動下，國有企業也必將發生根本性的變革，從而對內部審計產生了一定的影響。

首先，面對經濟進入穩定增長的現狀，國有企業的改革必會將穩步發展視作基礎和前提，以完善企業自身發展作為抵御外部變化的驅動力，強化內部控制、節約成本。內部審計作為國有企業內部管理的一部分，在企業縮減成本的趨勢下，審計部門所獲得的投入也必將減少。面對這樣的發展形勢，內部審計工作必須要積極調整工作思路，以盡快適應新的發展局面。

其次，由于投入的減少，審計部門能夠得到的資源也隨之降低，工作難度增加。但與此同時，隨著國企改革的深入，一些國有企業將會在市場競爭中被淘汰，企業數量的減少，審計工作的工作量也在降低。

再次，如果單純從審計對象的數量層面分析，審計工作量的負擔是減輕的。然而，伴隨著經濟活動多樣性和復雜度的增加，企業所面臨的風險種類、數量都在增加，這意味著審計的數量雖然在減少，然而審計的內容、范圍和復雜程度是在不斷擴大和提升的。

最后，新的經濟增長形勢，對企業內部審計工作提出了更高的要求，調整和創新是必須的，甚至是全面的改革，而受到客觀因素的影響，很可能會出現企業審計制度、審計方法等內容的更新和完善與市場、企業之間發展存在一定的滯后性，從而造成內部審計工作的有效性降低，無法充分發揮出審計工作應有的價值。與此同時，長期傳統的審計工作思路和方法對于審計工作人員產生了極大的影響，而創新意識不足、創新能力缺乏都會造成審計工作創新發展受阻，導致內部審計質量和效率的降低。基于此，如何盡快找到適合企業發展又與新的經濟發展形勢相適應的內部審計思路和方法是十分必要和緊迫的[2]。

三、現階段國有企業內部審計工作中存在的問題和不足

（一）缺乏對內部審計工作的重視

當下，一些國有企業管理者普遍存在對內部審計工作重視程度不夠、認識不夠深入的問題，甚至部分國有企業的內部審計部門還呈現出了邊緣化、孤立化的發展趨勢，國有企業內部缺乏內部審計發展的良好環境。從內部審計工作的開展情況來看，由于部門領導和員工對于內部審計職能認識不足，甚至將內部審計看成是“雞蛋里挑骨頭”“找麻煩”，因此，對于內部審計工作的配合程度不高，積極性不強，面對審計工作相互推諉，對內部審計工作的開展造成了極大的影響和阻礙。此外，現階段，國有企業內部審計工作的內容和方法還有待完善，審計內容還有待擴展，比如針對內部控制的審計、風險審計等方面的內容還涉及較少，審計范圍的局限導致內部審計的效能和價值發揮不夠明顯。

（二）內部審計缺乏獨立性

面對國有企業落后的發展局面，對其內部管理體制進行全方位、系統化的改革是必然選擇，然而，這將是一個長期、系統的工程。而當下，國有企業的內部管理正處于新舊過渡的關鍵階段，這樣的發展局面勢必會對內部審計工作產生影響。而最直接的影響就是內部審計工作獨立性的缺乏，雖然很多國有企業已經建立起了獨立的審計部門，然而，從其職能發揮的效果來看，并不樂觀。尤其是審計機構和監察機構并未統一和合并，導致審計部門的工作效率不高。此外，由于國有企業組織架構的設置問題，形成的局面是審計部門與其他部門之間對等的關系，造成審計人員在內部審計工作中缺少話語權，極大限制了審計職能的發揮。

（三）審計人員自身素養有待提升

近年來，隨著國有企業對于內部審計工作認識的加強，對于審計人員的選拔標準也有所提高，然而，審計人員的整體素質不高依然是制約國企內部審計工作有效開展的重要原因。具體表現在：一方面，審計人員缺少與時俱進的理念，對于新形勢下內部審計工作的新變化、新要求、新趨勢缺乏及時的了解和動態化的更新，導致審計工作創新意識不足，難以滿足審計崗位的需求。另一方面，審計人員不注重自我提升和發展，理論知識水平不高、實踐經驗缺乏。

普遍存在的問題是：國有企業很多從事內部審計的工作人員并非專業出身，很多是從財務或者其他部門轉調來的。缺少系統的審計知識學習過程，知識體系不完善的情況尤為突出，導致其無法在審計崗位上發揮應有的作用。不僅如此，部分國有企業的審計人員還存在身兼數職的情況，對于審計工作只是兼職，無法全身心地投入。

此外，審計人員職業素養的缺乏也是當下國企內部審計工作開展過程中存在的問題。一些審計人員缺乏足夠的自我約束力和控制力，在外界不良風氣的影響下，導致審計工作缺乏規范性，極大降低了內部審計工作的權威性。此外，隨著審計復雜程度的提升，對審計人員的要求呈現出了綜合性的發展趨勢，即除了扎實的專業知識外，信息化水平、財務、管理等方面的知識也是審計人員應該了解和掌握的。然而，從目前我國國有企業內部審計人員的綜合水平來看，還有一定的發展空間[3]。

（四）內部審計結果應用程度不高

內部審計是一項系統化的過程，其最終的目的是通過審計過程發現企業經營發展過程中出現的問題，并將審計結果呈現給企業管理者，作為其規劃、決策調整的參考和依據，而內部審計效能和價值能否充分發揮很大程度上將依賴于審計結果運用的高效性上。然而，很多國有企業正面臨著審計結果運用不當和不足的問題，對于審計工作的側重點把握不夠準確，將關注點都放在審計過程上，而忽略了對審計結果的運用，造成后續審計整改力度不夠，審計工作無法形成有效閉環，這也是當下很多國有企業內部審計職能發揮不充分的主要原因。

四、國有企業內部審計價值提升的建議

（一）轉變觀念，提高重視

當下，國有企業面對嚴峻的經濟發展形勢，積極轉變觀念，盡快從傳統、落后的內部管理理念中擺脫出來，強化自身建設和發展，提高對內部審計工作的認識和重視，是國有企業實現轉型發展的必經之路。首先，結合新時期經濟發展趨勢以及國有企業自身發展現狀和未來發展規劃，明確內部審計工作的發展方向，完善內部審計制度，優化審計工作方案，創新內部審計工作方法，實現國有企業審計工作與經濟、社會發展要求相符合，奠定國有企業內部審計工作創新發展的基礎。另外，在國有企業內部營造內部審計工作發展的良好環境。引導審計人員深入分析新時期內部審計工作的新理念、新方向，調動起審計人員工作的積極性和主動性，協調好與被審計部門之間的關系，為審計工作的有序開展創造有利條件。

（二）強化內部審計的獨立性

為了從根本上扭轉國有企業內部審計中出現的獨立性不足的問題，首先就要從審計部門和人員結構調整入手，確保審計部門與人員的獨立性，降低外界因素對審計工作的影響，逐漸在國有企業內部建立起內部審計健康發展的環境。

國有企業管理層要加強對內部審計工作的支持，確保內部審計機構、人員工作的獨立性，確保審計工作能夠客觀、公平、公正地開展，確保審計工作能夠實現真正的“獨立”。其次，強化審計委員會的職能。審計委員會作為連接內部審計與外部審計的重要橋梁，承擔著內部審計過程控制和監督的職能，更是提升內部審計獨立性和權威性的重要保障，對于推進內部審計價值的發揮起到關鍵性的作用[4]。

（三）審計人員素養的提升

事實證明，審計人員自身素養和能力的高低將直接影響甚至決定了審計工作的質量。

基于此，從國有企業的層面，要側重于對審計人員的培養。一方面，加強對審計人員專業知識的系統化培訓，尤其考慮到當下國企很多審計人員專業知識儲備不足的現狀，從專業知識培養入手，強化推進審計人員知識體系的健全和完善，使其滿足審計工作的基本要求。另一方面，企業要著力打造一支高素質、高水平的審計隊伍，對現有審計隊伍進行擴充。此外，強化審計人員的職業道德素養的培養，提升其思想道德水平，明確自身工作職責的重要性，以更好地推動國有企業內部審計工作的開展。

（四）強化審計結果的運用

能夠實現對審計結果的高質量運用將直接影響到國有企業內部審計職能和價值的提升。針對當下國有企業“重過程輕結果”的現狀，推進內部審計內容、流程的優化、創新和改進是必要措施。

首先，國有企業要高度重視審計反饋機制的建立，全力打造內部審計閉環式管理體系，實現內部審計增值效果。充分重視和利用審計結果，并將其作為制度完善、規范管理的重要指標和依據。一方面，全力推進審計“反饋——整改——跟蹤”機制的建立，并建立責任機制，負責對審計結果的反饋、整改和跟蹤，并形成最終的整改報告，作為后續內部審計工作的重點關注內容。

其次，針對內部審計過程中發現的問題進行深入分析和研討，深挖問題出現的原因，針對問題制定整改措施，并落實責任分工，充分發揮內部審計對企業控制體系完善所起到的積極作用。

最后，將內部審計結果及整改反饋情況與國有企業干部考核、任免、獎懲機制建立有效銜接，并作為干部考核的重要依據，形成反饋整改長效、常態化機制。此外，針對內部審計中反饋的問題進行認定，并建立問責機制，確保內部審計的權威性和嚴肅性[5]。

五、結語

綜上所述，伴隨著時代發展、社會的進步，我國經濟已經邁入一個全新的發展階段。在這樣的發展趨勢下，國有企業為了實現核心競爭力的提升，必須要提升對內部審計工作的重視程度，并針對內部審計工作中存在的問題，有針對性地制定改進和優化的策略和方案，推進內部審計工作的創新發展，奠定國有企業可持續發展的基礎。