探索企業財務內部控制的優化

文/丁惠英（廣東領業科技有限公司）

在新時期下，全球經濟受到不同程度沖擊，各企業面對具有復雜性與多變性的經濟形勢，必須直面發展挑戰，憑借極強核心競爭力在競爭環境中拔得頭籌。企業財務內部控制工作的有序開展可有效提升企業的市場核心競爭力，以足夠經濟實力應對各類新型挑戰，緊抓時代特色與發展機遇，運用高水平與高質量企業內部控制科學規避財務風險，使經濟效益與社會效益得以同步擴大，有利于企業在激烈競爭局勢下樹立起良好形象并依托強大競爭力走入持續發展。

一、財務內部控制概述

（一）財務內部控制內涵

在企業各階段的管理過程中，財務內部控制即在控制論的融入下，借助多元財務手段完成企業各時期財務類活動的科學與全面性管理，依托控制與評價等具有連續性與系統性的活動，確保企業能夠快速達到之前預定的各種財務目標，企業各時期戰略發展目標得到最大限度的實現。財務內部控制工作實為具有綜合性的價值控制工作，借助各階段企業實際的經營績效對企業財務內部控制工作效果做到科學檢驗與全面評價。

（二）財務內部控制特點

財務內部控制工作一直是企業內部控制當中一個具有重要作用的組成部分，凸顯出自身獨有特點[1]。第一，財務內部控制是規章制度的升華，必須將控制論與日常內控工作有效結合，企業各階段運營成本將在控制論成功與全面融入下有效減少。財務內部控制工作的開展可為企業治理夯實基礎，與企業治理工作開展有緊密聯系。第二，財務內部控制工作有序開展可讓企業不同類型財務活動具有極強的規范性與標準性，企業在未來各階段可能遇到的各類財務風險將有效降低。在此基礎之上，企業所應具有的運營效率將得到極大程度提升，企業各項活動的大力開展將獲得財務工作方面帶來的有力保障。第三，財務內部控制工作的合理開展凸顯出連續性與系統性，企業相關管理人員必須結合日常運營活動中出現的各種變化，分析外部環境各階段發展趨勢，根據實際發展要求對財務內部控制管理工作機制進行針對性調整，旨在有效增強企業核心競爭力。

二、企業財務內部控制中存在的問題

（一）控制體系不健全

企業各類不同的內部控制制度的有效結合是對財務內部控制體系進行不斷健全的重中之重，滲透于企業各項業務流程之中。不同類型財務制度具有不同特點，凸顯出極強的聯系性，應借助考核體系構建與不斷完善對操作行為做到進一步規范。但在實際控制過程中，部分制度存在各成一體的問題，而且部分內容彰顯出一定的片面性，制度之間聯系不足，整個制度體系缺少系統性與連貫性，企業管理的制度化發展受阻，直接影響企業戰略目標的快速實現[2]。

（二）監督機制不完善

內部監督機制的進一步完善與落實能夠為內部控制工作大力開展夯實基礎，確保內控制度設計具有規范性與有效性。在企業發展過程中，財務問題一直困擾著企業管理層，對企業未來長遠發展有直接與不利影響。部分企業考慮到財務管理水平全面提升，只重視財務風險方面的防范，未能加大內部監督機制優化與完善的整體力度，導致內部監督體系存在不科學的問題，特別是崗位責任劃分混亂，不相容的崗位并沒有進行成功分離，內部審計存在缺位現象，獨立性有待提升。

（三）內控意識較薄弱

企業依托財務內部控制工作的科學開展可以將自身所應獲得的經濟效益擴大化。但部分企業管理層未能從更深層面入手，只將目光放在經濟效益方向，對于市場營銷與生產技術等其他部門的重視程度不足，導致財務內部控制意識薄弱，對財務內部控制制度與相關工作的認識存在誤區。財務管理與業務之間若發生沖突，企業管理層秉承著業務先行的錯誤理念，未能根據內部控制流程進行相應管理，倒補手續問題較為嚴重，財務內部控制工作流于形式。

三、企業財務內部控制優化策略

（一）秉承制度原則，優化內控措施

遵守企業財務內部控制原則是企業各項控制制度得到全面與細致化落實的基礎所在。在企業財務內部控制工作的優化與探索過程中，企業必須秉承著科學與有效的原則，財務內控制度，力求為內部控制措施優化帶來極大程度推動。首先，秉承合法性與全面性原則，要求各項制度的制定必須以相關法律法規為主要依據，從制度內容、程序與落實等多個環節入手，確保制度凸顯出極強的合法性[3]。企業要考慮到決策的全面性，加強各部門之間溝通并實現深度交流，不應只考慮財務部門意愿，必須從宏觀角度入手，總攬全局，確保財務內部控制制度的全面制定能夠反映出企業各部門的獨有智慧。其次，謹遵適應性與實用性原則，對國內外經濟環境變化趨勢做出清晰分辨，結合企業實際發展需要，對于薄弱環節加以關注，重點環節管理必須加強，根據發展變化對財務內控制度進行動態調整，在與時俱進精神下做到賦能增效。企業必須考慮因地制宜原則對財務內控條例加以規范，從日常各項工作入手，對工作方向與操作方面做好正確指引，實現標準的準確衡量。最后，堅持風險控制原則，考慮到風險一直貫穿于企業各時期的運營環節，具有隱蔽性，企業管理層必須意識到風險與發展機遇是并存的，應對風險做到科學與有效控制，確保各時期經營活動得以有序開展，避免因害怕風險而不開展經營活動。企業通過風險點快速與準確排除，對控制點做到緊抓，在風險控制原則全面落實下實現預期的財務控制目標。

（二）重視制度建設，健全內控體系

在企業財務內部控制工作大力開展過程中，財務部門必須主動牽頭，積極與業務類部門進行深入交流，在通力合作下將業務流程進行針對性優化，結合財務部門內部控制工作開展需要，對財務操作整個流程做到多角度討論，在多元探討環節實現財務內控制度的全面建設。首先，業務部門積極參與財務內控制度的建設與落實，確保業務流程不會與財務內部控制工作開展產生過多沖突。建立后的財務內控制度要與企業實際的財務內控工作保持一致。其次，財務內控制度的建設應考慮企業內部控制整體需要，通過全方位監督方式確保制度建設具有科學性與長效性。最后，重視內控體系健全，在實際生產經營過程中，對有缺陷的制度進行廢改立，通過修編方式對制度加以優化，根據內控體系健全與完善的需要對部分存在嚴重缺陷的制度進行廢止，結合企業財務內部控制工作開展要求重新擬定，確保財務內控體系得到進一步健全。

（三）加大監督力度，發揮審計作用

組織機構優化與全面調整可以將具有不相容特點的崗位進行科學與合理分離，內部審計凸顯出極強的獨立性，內部審計工作可以在獨立方式下有效開展。首先，企業必須在財務內部控制優化環節不斷強化審計監督智能，有效增強企業價值，內部審計部門可以在獨立工作方式下提供全方位的咨詢服務，企業組織的運營得到極大程度改善。其次，企業必須重視內部審計轉型發展，確保傳統財務審計能夠快速轉變為管理審計，充分發揮審計經濟監督作用。在內外部審計的互補下，財務內部控制制度監督力度得到加強，企業全員的財務內部控制意識從根本上得到提升[4]。最后，健全企業監督機制，企業高層管理人員必須從財務風險的科學與有效防范入手，全面完善績效考評，在正確方式下將財務內控工作人員潛在能力全面激發，高層管理人員也能夠帶著強烈責任心對自身職責做到全面履行，有利于內控監督力度加大，財務內控成效隨之增強。在監督力度持續加大基礎上，企業價值得到增加，運用系統的監督了解企業各階段經濟活動開展情況，掌握各時期財務狀況，借助日常監督與專項監督全面融合，將經營活動中可能出現的差錯逐漸減少，缺陷問題處理及時，依托針對性檢查工作的開展將審計作用充分發揮。

（四）優化激勵機制，增強內控效果

企業管理層所具有的管理水平直接影響到整個內部控制工作開展的最終成效，特別是財務內部控制必須在合理與有效的激勵政策下，才能實現高質量公司財務治理最終目標。企業必須帶著前瞻性思維與先進理念，重視財務激勵與約束機制的共同建立與不斷完善，確保通過多元激勵方式讓員工意識到自身價值提升與實現直接跟企業持續發展需要相掛鉤，員工實際追求能夠與企業各階段發展目標相契合。企業在財務內部控制工作優化過程中，科學建立財務評價機制，運用激勵方式將企業管理人員所具有的潛能全面激發，有利于激勵效果進一步增強。企業可根據實際需要完成報酬委員會成功建立，結合市場變化趨勢與財務內部控制工作優化需要，對管理人員年齡進行調整，根據原有激勵機制完成細致化完善。基于激勵機制的科學完善與優化，對于違反規定的人員必須進行嚴厲懲處，在獎罰分明的前提下將財務內部控制效果有效增強，為企業長遠與穩步發展帶來積極影響。企業管理層盡心盡力地做好財務內部控制監督工作，財務內控工作人員對自身行為有效約束，借助多元財務評價方式不斷增強財務內部控制效果，將優化后的激勵機制的應有作用充分發揮。

（五）借助企業文化，強化內控意識

企業文化即各企業在具體的各類生產與經營活動當中，管理層積極倡導每位員工在日常工作當中必須形成的一種具有企業特色的價值信念，企業每位成員獲得普遍認同企業精神、傳統習慣與道德規范等內容的總和。企業文化可以將員工思想與行為做到有效統一，員工價值提升與企業各階段發展目標相契合。財務部門管理員工對自身行為進行規范，在企業文化構建與傳承基礎之上對內部會計控制制度做到全面與細致化落實。企業必須依托企業文化將全員財務內控意識有效增強，為財務內部控制工作優化帶來思想方面支持。首先，秉承以人為本的先進理念，將環境所具有的交互作用充分發揮，為財務內部控制工作開展創造出良好環境，員工個人目標與企業目標呈現出統一性，企業轉變為具有學習特點的新型組織，秉承著以人為本的財務內部控制理念，以員工全面發展為根本核心，推動財務內部控制優化與落實。其次，重視財會人員職業道德方面的再教育，不斷強化其從業自律意識，避免財務內部控制工作人員受到外部諸多因素影響，面對金錢誘惑不會出現心態失衡，有利于財務內部控制工作優化。最后，營造控制環境，推動財務內部控制優化。企業管理層應將企業哲學與財務內部控制工作有效結合，相關工作人員可以在企業文化熏陶之下帶著積極態度實現內控工作目標。企業精神與文化的傳承確保財務內部控制優化與每位員工相關，企業成員群體所具有的精神風貌得以科學形成，財務內部控制工作所獲得的信息具有極高真實性，內部控制工作人員在誠信、守信與盡責中提升企業財務內部控制工作優化效率，全員所應具有的財務內部控制意識得到最大限度增強。

（六）運用信息技術，防范企業風險

在企業未來各階段的發展過程中，風險防范已不再只是由風險管理部門單獨來完成，必須與業務部門、財務部門等重要部門進行有效溝通，在多方配合與努力下實現企業風險科學與有效規避。業務部門一直是企業風險得以全面規避的第一道防線，全員風險意識提升工作尤為重要。企業管理人員必須運用多元的信息手段完成具有專業性與有效性的知識培訓，使各部門所應具有的風險知識能得到極大程度提升。首先，風險管控部門必須對信息技術靈活使用，對企業風險點進行科學梳理，各類風險必須精準分類，風險識別效果得到極大程度增強。其次，借助動態監測方式對企業各類風險進行合理控制。從事前預防環節入手，加強內部控制工作人員素質教育，將其能力水平全面提升，減少風險帶來的直接影響，更是要做好各類風險的事中與事后防控，對于可接受類型的風險做到針對性控制。最后，摒棄傳統理念，對財務內部控制工作加以優化，結合全面預算管理需要運用相應的管理軟件，依托信息化管理加大企業財務內部控制力度。企業財務內部控制工作人員考慮到企業降本增效與風險防范需要，做好基礎管理，運用先進技術對管控潛力加以挖掘，借助精細化管理壓縮成本，各管理模塊在信息技術下走出信息孤島，運用信息化平臺讓各部門能夠相互溝通，重要信息快速共享，建立起風險信息資源列表，對企業運營過程中可能出現的風險進行分析，運用風險計算公式掌握各類風險帶來的損失額，積極制定具有針對性的防范措施，推動財務內控優化工作的開展。

四、結語

財務內部控制是企業得以持續與穩步發展的關鍵所在，企業必須以此為內部控制工作開展核心，做好財務內部控制工作全面優化，對企業內部控制相關制定做到細致化落實，確保通過完整與有效的財務數據將企業內部控制整體水平提升到一個新高度，不斷提高企業的核心競爭力，有利于各階段綜合實力全面增強。企業必須從長遠角度考慮，認識到企業財務內部控制工作的完善具有一定系統性，要結合市場變化趨勢與企業各時期發展需要，運用動態化手段實現財務內部控制工作質量進一步提升，促使企業帶著足夠的競爭實力，在多變的市場環境中大步前行。

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財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。

關于財務分析的定義，還有多種表達，美國南加州大學教授Water B.Neigs認為，財務分析的本質是搜集與決策有關的各種財務信息，并加以分析和解釋的一種技術。

財務分析的方法與分析工具眾多，具體應用應根據分析者的目的而定。最經常用到的還是圍繞財務指標進行單指標、多指標綜合分析、再加上借用一些參照值（如預算、目標等），運用一些分析方法（比率、趨勢、結構、因素等）進行分析，然后通過直觀、人性化的格式（報表、圖文報告等）展現給用戶。馬克思曾說過：“在面前有兩種權力，一種是財產權力;另一種是政治權力，即國家的權力”。兩種權力派生出兩種不同的職能，即國家的所有者職能和社會管理職能，企業效績評價體現的正是這種財產權力和國家的所有者職能，它為政治權力和國家的社會管理職能提供服務，并通過其發揮一定的作用。