高新技術企業內部控制的現狀及改進措施

文/黃邁奇（武漢海創電子股份有限公司）

作為高風險、高收益的行業，高新技術企業若想實現穩定、長遠發展，提升自身在行業市場的競爭優勢，必然要注重企業的經營管理成效，強化內部控制管理手段的運用。因此，高新技術企業要明晰資金、技術、人才內部控制的核心因素關聯，注重三方面的協調與監管力度。只有推行全面的內部控制體系，才能將內控機制滲透到企業經營活動方方面面，提升企業的經營活動效率，保障企業資源資金達成最大化利用率，確保財務信息最終披露的真實性、可靠性，從而提升高新技術企業在行業市場中的競爭優勢，實現長遠、可持續性經營發展。

一、企業內控的概念和構成要素分析

企業內部控制概念指的是為增強企業經營活動的協調與控制效率，促進資源資金在經營活動中達成最大化利用率，保障企業會計信息在經營活動中的真實性、準確性而制定的內部控制體系。內部控制體系應當包含約束、規劃、評價、控制層面的手段與方法，通過科學化、合理化、全面化的工序與方法來增強各部門之間的職責分工，實現相互牽制、相互監督的職能[1]。構建行之有效的內部控制體系可以保障企業運營活動的效率性、經濟性，提升企業整體運營管理水準，從而達到企業戰略規劃目標，推動企業長遠、可持續性發展。

內控的控制要素應當包含內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五個層面。良好的內部環境是內部控制體系實施的基礎，一般指的是企業合理的組織機構設置、明晰的權責分配、獨立權威的審計機構、科學的人力資源政策、特色的企業文化精神等。風險評估體系便于企業甄別潛在風險因素，增強經營活動中風險問題的精準判斷，從而合理規避風險，通過及時、有效的風險預警、應對策略來提升企業經營效益?？刂苹顒又傅氖瞧髽I依據風險反饋與評估信息所制定的風險控制舉措，將風險因素控制在可控范圍。信息與溝通指的是企業上下圍繞內部控制相關信息的及時、有效、準確傳遞與交流，確保最終財務信息披露的真實性、可靠性，為企業戰略發展規劃提供有力信息支撐。內部監督是對內部控制機制的監督與檢查，側重彌補內部控制機制缺點，尋找管理薄弱點并及時改進，增強內部控制的實施與執行效果。

二、高新技術企業內部控制的核心因素及意義

高新技術企業內部控制的核心因素之一在于資金。由于高新技術企業活動較多，涉及研究層面、開發層面、生產層面、貿易層面、服務層面等多項內容，凸顯高新技術企業的多渠道資金流入性質，高風險企業活動給資金籌集增加了一定的難度，企業不得不從投資者、風險投資機構、銀行機構來考量多元化籌資渠道保障流入資金的充足性、合理性。高新技術企業具備密集型技術特質，資金主要運作在企業研究階段、開發階段、運營生產階段等環節，并多以專利或非專利技術等無形資產存在，因此無形資產在資金層面中占比較大[2]。高新技術企業具備高層次技術及創新性、先導性強的產品，因此資金多用于研發活動層面，通過保有創新技術優勢來占領市場份額，占據行業市場一席之地。

高新技術企業內部控制的核心因素之二在于人才。高新技術企業在行業領域中的創新與發展不僅依賴先進的設備與生產管理手段，還需要具有專業的技術人才與管理人才。人才是保障高新技術企業質量與創新的重要因素，因此高新技術企業要強化人力資源的管理效果。一方面要引進高素質、高經驗的技術人才，增強企業業務團隊水準，另一方面要加強高水平管理人才的培養，使得管理人才可以在崗位上發揮管理經驗及意識作用，推動企業向創新性、長遠性目標發展。

高新技術企業內部控制的核心因素之三在于技術。高新技術企業具備密集技術、創新技術的特質，因此技術的發展與創新是高新技術企業的獨有優勢。高新技術企業應當關注行業市場新興技術資訊，加強新技術的獲取與掌握，通過創新技術來增強企業優勢，實現長遠可持續性戰略發展，這其中投入研發資金是最基本的條件之一。隨著行業市場逐年遞增的需求，研發資金若要滿足資金投入的需求就必然要增加多元化的籌資渠道，這也是高新技術企業在發展道路上亟須思考并解決的問題。

高新技術企業強化內部控制可確保企業的合法經營。企業只有貫徹國家政策法規方針才能推動企業內部控制監督的成效，保障經營活動的合法合規性。

高新技術企業強化內部控制可確保財務信息的真實可靠。通過內控機制加強企業運營活動程序的規范化、標準化，使得各部門之間達成有效信息溝通與交流，增強崗位分工的科學管理效果，明晰各環節的責任權限分工，保障企業最終披露的會計信息具備真實性、可靠性、準確性，利于企業經營管理者實時掌握企業運營活動情況，便于及時發現問題、解決問題。高新技術企業強化內部控制可助于戰略目標的實現。內控機制的構建是在企業戰略規劃下制定的一系列措施與方法，全面涵蓋企業經營管理活動的內容，通過有效的監管職能作用發揮來督促各部門之間有效履行職責，共同向戰略目標努力，推動企業良好導向發展。

三、高新技術企業內部控制的現狀分析

（一）企業組織結構不健全

企業組織結構不健全是高新技術企業內部控制存在的問題現狀之一。中小型成長類高新技術企業多數存在組織結構不健全的問題，具體體現在不合理的股權機構、過于集中的內部權力層面上。如若董事會及經營管理權力集中在法人一人身上，就會削弱高級管理者的監管職能，使得監督職能欠缺成效，在企業重要決策規劃上缺乏有效的監督機構及職能發揮，容易造成經營管理混亂、決策重大失誤的情況，不利于高新技術企業的長遠發展。因此企業管理者應當明晰健全組織結構對內部控制的決定性影響，加強企業活動中內部審計、內部監督職能的作用發揮，從而才能推動高新技術企業內部控制發揮成效。

（二）對內控意識不夠重視

對內控意識不夠重視是高新技術企業內部控制存在的問題現狀之一。樹立正確的內控管理理念與思想對內控體系運行發展有著深遠的影響與意義。如若高新技術企業管理層對內控構建要求不高，對內控經營思想與理念沒有深刻認知，就無法真正貫徹執行后續的內部控制工作。缺乏內控實施的動力自然就會影響企業經營管理的效率及后續的內控執行效果，不利于高新技術企業長遠的自我發展。因此，高新技術企業管理者需要完善自我，提升自我素養，保持不斷學習的態度，才能增強對企業內控理念與思想的認知，明晰內控體系對企業發展的深遠影響與意義，結合行業市場趨勢，依據企業自身經營特質構建出完善、全面的內部控制體系。通過加強內控機制的監督與約束職能來強化內控實施與執行效果，進而提升企業運營活動效率，推動高新技術企業的長遠、可持續發展。

（三）會計信息失真及披露

會計信息失真及披露是高新技術企業內部控制存在的問題現狀之一。會計信息對高新技術企業戰略決策與經營管理規劃有著重要的指引作用。作為重要的信息依據，高新技術企業要保障會計信息的有效性、可靠性、真實性。財會人員要依據企業每年所得稅優惠及研發費用加計扣除進行備案，確保高新技術企業可以及時享受到優惠政策福利。實際上，企業常出現不齊全或不及時的備案信息，會計部門混亂的工作秩序也導致優惠政策無法及時被享有。并且財會人員素質也是導致會計信息失真及披露的因素之一?，F今時代給高新技術企業帶來諸多的機遇與挑戰，財會人員如若缺乏對自身技能的提升需求，就會在內控工作實施中無法保障財務信息披露的準確性與真實性。財會人員如若欠缺行業市場及經營活動的法治、風險、監督意識，就無法持有敏銳的職業判斷力，容易鋌而走險做出虛假舞弊等行為，不利于高新技術企業內控工作職能的充分發揮，導致財務信息出現嚴重失真現象，無法為企業管理者提供精準的有效價值信息，阻礙高新技術企業未來的良好發展。

（四）內部控制體系不健全

內部控制體系不健全是高新技術企業內部控制存在的問題現狀之一。目前各類型經濟單位完整的內控機制文件多見于內部文件中，內部控制體系的制定需要與行業市場環境變化、企業經營發展特質做好合理、科學的銜接，才能真正在推行過程中充分發揮內控體系在企業運營活動中的職能作用。內部控制涉及人力資源部門、研制生產部門、財會部門、業務購銷部門等之間的溝通與交流。如若財會部門沒有充分發揮綜合治理的職能，無法實現各部門之間有效信息傳遞、信息交流、信息反饋，就會導致內控體系執行力度不足的問題。只有內控機制具備有效的方法與手段，才能全面落實內控機制效果，保障最終財會信息的質量，使得企業經營管理者可以依據精準的財務信息掌握經營活動狀況，明晰企業發展的戰略導向，推動高新技術企業的可持續性發展。

四、高新技術企業內部控制的改進策略

（一）加強企業管理層的內控責任

針對企業組織結構不健全的問題現狀，高新技術企業應當加強企業管理層的內控責任。高新技術企業應當加強領導責任，通過行之有效的內控機制改進企業運營管理效率，構建積極的內控環境并落實責任權限。領導者應當明確內部控制是不可推卸的責任，更是企業長久發展的重要根基。領導者首先要明晰有效內控機制對企業活動目標、運營、資源、控制的影響與意義，進而加強對內控機制的構建、評估、監督工作力度[3]。通過企業管理層對內控機制程序的切實參與關注，發揮領導帶頭作用，重視內控環境的良好構建，進一步保障內控機制長久、有效的監督作用發揮，從而加強企業各部門之間的有效溝通與協作，明確領導責任關系到財務管理最終工作、實施、執行的效率及效果，從根源上重視內部控制機制建設才能真正推進高新技術企業的良好導向發展。

（二）強化企業內部牽制制度構建

針對會計信息失真及披露的問題現狀，高新技術企業應當強化企業內部牽制制度構建。高新技術企業應當注重內部牽制的職能，不可由一個部門或一人來完成全過程業務管理，要加強多部門及多人員業務的分工與銜接，加強業務之間的牽制與檢查職能。通過不相容職務分工、適度授權、控制檢查等環節來完成上下級、各部門之間的制約與牽制任務，保障財務信息在業務活動中的真實性、可靠性、完整性，因此完善牽制制度建設可以彌補內部機制的缺陷，避免內部控制機制出現管理薄弱點影響企業發展產生，從而增強內部機制的執行與落實效果，使得高新技術企業在有效的內部機制與牽制關系下實現有序、穩定、安全運作與發展。

（三）對單位負責人進行內控宣傳

針對內控意識不夠重視的問題現狀，高新技術企業應當對單位負責人進行內控宣傳。內控理念關系到企業上下的自覺意識與行為，關系到最終內控機制實施的成敗，因此高新技術企業應當加大宣傳培訓力度。一方面要強化企業管理者良好的內控理念與思想，避免高層管理者出現不重視內控意識的思想，防止高層管理者對內部控制工作的隨意性。只有強化企業管理者內控意識才能引導管理者明晰自身的監督職責，關注內控機制的實施與執行工作。另一方面企業管理者要加強內控理念的宣傳力度，可以內控理念思想、內控推進企業發展、內控工作要點等主題開展針對性的培訓活動或會議演講活動，增強企業員工對內控理念與思想的深刻認知，從而在崗位工作中自覺遵守內控機制行為與要求，增強內控執行效果，加大高新技術企業內控機制的有效、全面推行力度。

（四）構建恰當內部控制標準體系

針對內部控制體系不健全的問題現狀，高新技術企業應當構建恰當內部控制標準體系。高新技術企業應當關注企業內外環境變化，結合自身企業運營性質構建合理、科學的內部控制體系，并且高新技術企業應當強化考核監督職能作用[4]。通過戰略規劃目標的量化分解將職工個人績效考核與企業戰略發展進行掛鉤，通過全面的績效考核評價強化內控體系的實施與執行效果，使得職工個人利益與企業效益達成雙贏局面。通過全面性的內控機制考核與測評來增強內控機制的合理推行、有效執行，是較為有效的舉措，利于高新技術企業快速實現戰略發展目標。

五、結束語

高新技術企業應當樹立良好的內控管理理念與思想，重視內控體系的完善構建，側重內控機制的有效實施層面。面對現今存在的企業組織結構不健全、對內控意識不夠重視、會計信息失真及披露、內部控制體系不健全的現狀問題，高新技術企業應當加強企業管理層的內控責任，只有明晰領導管理責任才能切實參與到內控機制實施工作中；高新技術企業應當強化內部牽制制度構建，強化業務之間的牽制與檢查職能才能推動企業運營活動的有序、健康運作；高新技術企業應當增強對單位負責人內控宣傳，加大內控理念思想的宣傳培訓力度，可以增強職工對內控機制的認可度與自覺參與度；高新技術企業應當構建恰當內部控制標準體系，通過完善的考核評價機制強化內部控制機制的實施與執行效果，推動戰略目標的實現。