發電企業內部控制存在的問題和對策

文/劉君利（貴州省六盤水市六枝特區）

近些年來，社會經濟和科技都處于快速發展的狀態，發電企業也處于不斷改革創新的狀態下，電力市場實現了進一步的拓展。與此同時，電力市場的競爭日漸激烈化，這對于發電企業來說則是一個嚴峻的挑戰，對企業的良性發展帶來了不利的影響。在此背景下，發電企業若想有效地提升自身的核心競爭優勢，就要積極主動地探索生存發展之路。對于企業來說，內部控制是提升企業發展水平的重要手段，然而，當前發電企業內部控制方面存在著諸多的不足，已經對企業的發展帶來了消極的影響，所以當前立足企業實際發展需求，探索相符的內部控制手段，尋求發展之路，則是發電企業共同的奮斗目標。

一、內部控制概述

在 COSO（The Committee Sponsoring Organizations National Commission Fraudulent Financial Reporting）報告之中，對內部控制的定義進行了解釋，其是在企業董事會、管理層、其他人員影響之下，為實現經營活動和效果、財務報告可靠性、遵循法律法規等目標提供科學的保障而設計的一個過程。簡單地說，內部控制就是企業經營者按照國家相應法律法規要求，結合企業自身經營特點、管理需求等，從企業財務活動的順利進行、企業財產完整、會計信息安全可靠性等方面進行的控制，可以說內部控制涉及企業經營各個方面的業務。在企業內部控制上，其也是風險管理的基本環節，更是規避風險的關鍵所在。通常情況下，企業在內部控制體系的建設方面，都會從事前、事中、事后三個層面著手，在事前防范工作上，主要是利用內部管控手段來落實各項制度，保證內部管理工作的規范性；在事中控制方面，以研究企業內部生產經營方面的問題為主，采用科學的控制手段來強化內部控制效果；在事后監督工作上，主要是以檢查的方式，對企業內部控制方面存在的缺陷進行尋找，提出科學的解決措施。

二、發電企業內部控制存在的問題

（一）市場風險意識差

發電企業作為國家基礎性行業，在以往計劃經濟模式下，其屬于政企合一的管理模式，有著高壟斷管理的特點。在新時期市場經濟模式下，發電企業依舊沒有擺脫傳統的經營管理思想，對自身的發展，主要依賴國家、依賴政策，缺少市場競爭意識和風險意識。在發電企業中，自上到下，都存在著“生產為實、管理為虛”的思想，按照原計劃來進行電力生產就可以。隨著社會經濟環境的改變，電力體制進行了深化改革，此時發電企業面臨的市場環境越來越復雜，存在的風險因素越來越多，若是沒有采取有效的市場風險規避措施，必然會對企業的發展帶來消極的影響。當前，發電企業的內部人員在市場風險管控方面的意識比較薄弱，這就不利于企業的健康發展。再加上企業尚沒有建立起專門的風險評估機構，這就為應對市場風險埋下了隱患。

（二）內控觀念較落后

在發電企業經營發展中，對于內部控制工作的開展上，以改善企業運營與管理質量為目的。對于內部控制工作的實施上，主要是從兩個方面著手，即內部會計控制和內部管理控制。因為現階段的發電企業依舊沒有完全擺脫傳統觀念的影響，多數工作人員也沒意識到內部控制的價值，依舊將其看作財務部門的任務。因為企業內部控制存在崗位分離、賬目核算局部控制等情況，這就導致內部控制在設計與執行方面缺少配合，不能發揮出內部控制的優勢。同時，新時期經濟形勢下，依舊有很多的發電企業對于內部控制缺少深刻認識，對其建設僅停留于應付檢查，并沒有融入企業文化建設方面，必然會產生一定的阻礙作用。

（三）內控制度不健全

目前，就發電企業的內部控制現狀分析來看，發電企業的內部控制工作涉及的內容比較多，單純地憑借企業的財務部門是難以有效落實內部控制工作，必然少不了各個部門的通力合作。但是，如今發電企業在內部控制工作的開展上，依舊缺少符合自身發展特點的內部控制制度，且缺少對內部控制工作的監督，導致企業的內部控制水平明顯的下降。且現有的內部制度存在著諸多的缺陷，已經難以滿足現代化發電企業的建設與發展需求。

（四）內控執行效力差

在發電企業內部控制工作開展中，完備的控制制度提供了科學的依據。但是，現階段大多數發電企業所采用的都是通用的內部控制制度，并沒有結合企業自身情況建立起權威性、標準的內部控制制度。當前，很多企業對內部控制制度的落實上，多數停留在“印在紙上、貼在墻上”的階段，僅僅是將內部控制制度作為應付檢查的一種工具。就企業內部控制制度的執行效果分析來看，發電企業缺少完備的風險管理體系，自然不能將風險管理與內部控制聯系起來，面對市場激烈的競爭，存在的風險也隨之增大，若是不能對風險進行科學的管控，那么必然會威脅到企業的生存與發展。

三、發電企業內部控制改進的對策

（一）強化風險防范，提升風險意識

新時期經濟形勢發生了變化，面對經濟全球化的發展趨勢，我國的實體經濟也隨之發生了諸多的改變，企業需要面對的市場風險越來越多。就發電企業來看，其現階段面對的風險有著多樣性、嚴重化的特點，所以為了提升發電企業的競爭優勢，就要強化風險防范工作，提升風險防范意識。首先，發電企業自身必須具備較強的危機意識和憂患意識，針對自身的發展特點，對發展模式做好提前規劃，以此來掌握應對風險的主動防范權。其次，發電企業的相關領導人員則需要深化對內部管理的認識，擺脫作秀的思想，貫徹落實相關管理控制，在源頭上控制風險，提升企業的經濟效益和運行效率。再次，發電企業內部工作人員必須了解到內部控制的重要性，立足發電企業的實際生產情況，加大對各項內部控制制度的執行力度，調動工作人員的主動參與性。最后，結合國家相關的法律法規，強化對市場風險方面的管控，形成良好的風險防范意識，以識別風險、風險預警的方式將內部管理工作進行有效的落實。因此，在發電企業經營管理中，必須樹立風險意識，完善風險評估機制，實現對經營風險與財務風險的全面控制。

（二）強化內部審計，完善監督機制

目前，在發電企業內部工作開展方面，為了推進各項控制工作的規范化執行，必須有完備的制度作為支撐，并將制度貫徹落實到企業生產經營的各個環節之中，全面提升內部控制制度的執行力度。在發電企業內部控制方面，內部審計作為重要的一環，其在整個內部體系中占有重要的地位，強化企業內部審計，有助于推進企業的規范化發展，提升發電企業的內控水平。首先，發電企業需要立足實際，構建起完善的內部審計系統。在具體實施的過程中，需要建立起企業內部審計機構，以審計委員作為領導，這樣就可以有效地增強發電企業內部管控工作的權威性和獨立性。其次，制定各種審計制度。明確審計工作人員的職責，確保審計人員的素質與業務能力符合相關規定及要求。對于內部控制工作的開展上，還需要完善崗位職責制度，明確規范每個崗位的權責范圍以及工作要求，實現企業內部各個崗位之間處于互相分離、相互監督的狀態，為內部控制工作的落實提供有利的支撐。對于發電企業來說，對于審計機構的建設上，就要明確部門職責，完善運行機制，以此來實現對內部控制工作的科學落實。但是對于內部控制監督體系的建設，單純的優化改進審計工作還不夠，還需要發電企業在內部控制方面落實自我評測工作，以此為基礎來建立企業完備的內部自評體系，從而實現對內部工作人員成果的審核工作，全面提升發電企業內部控制效果，提升勞動效率。因此，現階段發電企業需要重視監督機制的建設，設立獨立的內部控制自我評估監督人員，對企業內部測評工作進行科學的監督和指導，這樣就可以實現對企業內部各項工作的情況進行動態化監督，及時發現并解決對內部控制方面存在的問題，從而優化改進內部控制工作，提升內部控制水平，更好地發揮出內部監督制度的價值。

（三）重視風險評估，提升預警能力

金融危機時代的到來，對于實體經濟的發展帶來了較大的沖擊。在新經濟背景下，發電企業的發展環境有了變化，市場競爭越來越激烈，且發電企業面臨的不確定性風險不斷增多，這就為企業的健康發展帶來了消極的影響。現階段通過強化風險評估工作，可以在企業內部控制工作中尋找出漏洞，對其進行科學的完善，顯著提升企業的風險預警能力，提升企業的內部控制效果，確保實現對各種經營風險的規避。

尤其是在“雙碳政策”實施以來，國家對新能源項目給予了大力支持，2020年，電力、水泥、鋼鐵、化工行業的耗煤量占全國的93%，其中電力行業占比達59.1%，是煤炭應用的主要行業之一，這就意味著火力發電依舊是我國發電的主力。所以，發電廠需要立足“雙碳政策”，革新生產機制，不斷地提升企業的風險預警能力，構建清潔的發電體系。

首先，制定風險控制機制。作為發電企業的領導人員，則需要不斷地增強自身的風險意識，立足企業的實際發展情況，進行科學的謀劃，并考慮到金融危機對企業發展帶來的消極影響，立足自身的實際情況，制定出科學合理的風險控制機制。

其次，強化內部控制力度。在發電企業經營發展的過程中，通過強化內部控制工作，既可以利用科學的制度對各項工作進行規范，還能夠維持企業的穩步發展，實現經濟效益的最大化。因此，現階段發電企業的管理層需要根據企業實際發展情況來分析其中的風險問題，強化自身的內部控制意識，對各項內部控制制度進行有效的執行，同時還需要做好相應的風險評估工作，積極主動地落實各項制度，為企業的健康發展提供良好的助力。

再次，制定風險應對策略。目前，發電企業面對諸多的風險因素，應該從自身的發展實際著手，綜合性地分析外部經濟環境變化對發電企業帶來的不良影響，并從實踐層面著手改進，逐步落實內部控制工作，以科學的風險應對措施，規避各類風險，保持自身的發展優勢。

最后，完善風險預警體系。在發電企業發展過程中，對于市場風險的防范上，完備的風險預警體系是保障。所以，在發電企業的風險問題規避上，當前有必要建立起完善有效的風險預警體系，這樣既可以實現對企業內部各項經濟活動的開展情況進行有效的監督，還可以為內部控制工作的實施提供條件，強化發電企業的內部控制力度，確保其能夠在今后的經營管理中科學地規避風險，保持健康的經營。同時，完善的風險預警體系，還可以為發電企業的持續發展提供動力。這主要是因為發電企業內部控制的特點，必須對其會計業務活動進行規范性管理，以全面落實風險預警機制的方式，為發電企業各項經濟活動的開展提供有力支撐，從而實現對發電企業經營風險的防范與控制。

在發電企業經營風險的預警和控制方面，只有不斷地提升企業會計活動的規范性，建立起完善的風險預警和管控機制，才能夠為企業各項生產活動的順利進行提供保障，降低電力企業運營風險的發生幾率。同時，發電企業還需要針對當前現有的風險評估體系進行優化處理，輔助企業管理人員尋找出影響企業日常生產經營的風險，在全面考慮到外部市場環境因素、人為因素等基礎上，強化日常防范力度，制定出更加符合發電企業發展的風險防范機制，全面提升發電企業應對風險的能力。

（四）強化員工教育，約束員工行為

在新時期電力體制改革下，發電企業面臨的環境發生了變化，為了更好地適應新時期的經濟政策，當前發電企業更需要強化內部控制工作，培訓一批高素質的內部控制人員，為企業內部控制工作的落實奠定基礎。就現階段發電企業的內部控制工作人員來看，應該在觀念上做出改變，不斷地更新知識來提升自身的業務能力。因為工作人員的綜合素質對企業內部控制水平的提升上有著較大的影響，實現對企業內部控制人員的優化配置，可以更好地為企業內部控制的落實提供助力。如，發電企業可以招聘一些年輕有活力的工作人員，優化企業內部控制工作隊伍的年齡結構，在整體上提升工作人員的素質。另外，發電企業對于內部工作人員的管控上，可以通過績效考核的方式來約束工作人員的行為。因此發電企業需要構建與企業發展相符的內部控制考核機制，并將內部控制納入企業的績效考核范圍內。同時，發電企業還需要為工作人員提供專業成長的機會，對工作人員進行專業的培訓工作，這樣就可以使得工作人員掌握先進的內部控制理念和方法。而對于積極參與、表現良好的工作人員要給予物質獎勵和表揚，以此來調動工作人員參與企業內部控制工作的積極性。且在企業落實績效考核工作的過程中，相關的工作人員必須重視考核的公正公平，確保能夠發揮出對工作人員積極性的調動效果。

四、結語

總而言之，在新時期市場經濟背景之下，內部控制已經成為發電企業開展各項內部管理活動的有效手段之一，所以當前強化企業內部控制已經成為大勢所趨。在國民經濟發展中，發電企業作為重要的助推器之一，對當地的經濟發展態勢有著較大的影響。當前國家正在推行電力體制改革，發電企業的發展環境受到了影響，在此背景之下，發電企業需要加大風險的防范和預警力度，以強化內部控制的方式，推進各項活動的規范化、系統化運行，全面提升自身的發展實力，推進發電企業又好又快發展。

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內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。現代化企業管理的產物。企業在競爭日益激烈的外部環境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內部管理，提高工作效率、提高產品質量。該制度包括的基本要素是： (1) 明確合理的職責分工制度。(2) 嚴格的審批檢查制度。(3) 健全的會計制度和企業管理制度。(4) 嚴密的保管保衛制度。(5) 有效的內部審計制度。(6) 勝任的工作人員。由于內部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數據和其他經濟資料的可靠性，現代審計總是把被審單位現行的內部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內部控制制度的調查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。