天然氣公司工程管理內部控制的優化

文/段彩霞（淄博城市燃氣有限公司）

在當下國家經濟迅猛發展，人們對于生態環保的關注力度持續增長，各行業均在積極地貫徹落實生態文明思想，從國家所提出的“既要金山銀山，更要綠水青山”的視角著力，也能夠充分領會環保的重要價值和意義。天然氣作為新興的環保能源，在當前時代背景下，擁有極為巨大的發展潛能，但是在企業的實際運營和發展中，卻往往存在著各種各樣的問題，這將會嚴重限制天然氣企業的建設和發展，此類問題綜合體現在工程管理的內部控制方面，所以全方位地強化對此類問題的分析和理解，為天然氣公司的長遠發展提供助力相當關鍵且重要。

一、工程管理內部控制核心概念

工程內部管理控制是天然氣公司在自我經營和發展中需要重點形成的內在系統，其可以幫助企業更好地完成自我調控和自我約束，同步發揮出輔助和束縛的作用后，便可以幫助天然氣公司更好地規避企業運營發展中的各種風險，保障企業可以更為長遠的建設和發展。企業內部控制可以被區分為內部會計控制以及內部管理控制這兩大組成部分，而在內部管理控制中的財務控制則是最為關鍵且無可忽視的組成部分，將會直接關系到未來工程項目的建設成效。針對天然氣公司來講，內部控制工作囊括許多方面，比如天然氣公司所設計的管理框架，也就是企業內部治理的架構，其對天然氣公司的安全順利運作的支撐是無可忽略的，有必要形成深刻且重點的關注；比如天然氣公司的財務管理機制，其制度與設計是否具備充足的規范性，是否與國家相應的法律條例相互切合，是否對各項新型機制和操作的執行足夠科學到位，這將會直接關系到企業的長遠經營和發展；比如天然氣公司的內部會計控制，此項工作要求綜合完成對會計組織的管理控制以及會計核算監督等多項工作，與天然氣公司工程管理的成效以及所需要耗費的經濟成本存在密切關聯，同時還會在相應程度上關系到天然氣工程的可獲得經濟收益，其存在意義是無可忽略的。

以目前天然氣公司的運營狀態來看，其基本規模都是相對較大的，工程建設的困難程度相對較高，隨著最近幾年科學技術的發展越發迅速，建設水平的持續增長、生產架構的轉化，工藝流程的復雜性也在此種背景下顯著增長，這顯然會給天然氣公司的工程管理內部控制工作帶來更多挑戰性，需要予以重點關注和重視，以此為基礎降低和避免企業運營發展中的風險。

二、天然氣公司工程管理內部控制優化的意義

從本質上來看，天然氣公司所投資的工程項目的特殊性相對較高，并且還具備極強的系統化特征，建設工程覆蓋范圍極為龐大且所需要耗費的建設周期相對長久，工程管理的流程較長且環節很多。

所以在公司工程管理工作中，不可避免地會受到相應負面因素的限制和影響，導致許多工作都面臨缺陷，風險點因此而顯著增多，而如果想要切實有效地解決此種問題，首要目標就是打造健全完整的內部控制機制，用于實現對工程管理的科學控制。可以明確的是天然氣公司工程管理內部控制工作將會直接發揮出諸多作用：首先，建設更為完整健全的內部控制機制可以更好地保障天然氣公司完成對內部多項工作管理環節的監督和把控，對其形成足夠強力的約束力，從而為此后工程管理規范力度的增長奠定堅實的基礎支撐作用，保障內部工作者可以更為有效地尋找到此后工作的著力點；其次，足夠完整的工程管理內控機制還可以幫助天然氣公司更好地完成對各種潛在風險的識別與分析，最終完成對風險的全流程監督和管控，進而為多項工作的建設和開展提供更為良好的支持，保障天然氣公司的工程項目可以穩定進行；最后，完整的內部控制系統還能夠實現對工程建設項目當中各種各樣的成本費用的管理控制，通過剛性約束的有效支持，既能夠切實有效地節省所需要的經濟成本，也能夠降低公司在項目資金方面的耗費，提升公司內部各項資金的流動程度。

三、天然氣公司工程管理內部控制工作的問題

天然氣公司所開展的工程管理內部控制工作將會直接關系到公司自身的建設和發展，當前領域內也在持續鉆研符合天然氣公司未來工程建設和管理的全新道路。但是不容忽視的是，現階段的許多天然氣公司在工程管理內部控制工作中仍然存在著部分問題，此類問題如果無法被有效地解決，勢必會嚴重影響公司的深度建設。

（一）風險評估體制需要健全

在傳統的天然氣公司工程管理內部控制工作中，往往缺乏具體且科學的管理工具和管理方法，這就導致內部各項工作的建設開展受到諸多的限制和阻礙。此外需要重點關注的是，天然氣公司所開展的工程管理內部控制工作很大程度上需要依賴良好的風險評估體系，這主要是因為良好的風險管理機制可以幫助天然氣公司更好地確定未來的發展方向，可以幫助企業有效地規避各種各樣負面問題的限制和沖擊，保障內部多項工作均能夠安全且穩定地開展。在實際工作的過程中，因為受到風險意識缺乏等多方面的影響，所以導致天然氣公司在開展工程管理的前期，無論是對投資的工程項目的可行性研究還是工程效益的分析都不夠全面，在風險評估方面受到過多的主觀思維的限制和影響，并未客觀地考量公司的實際變化狀況，此類問題的限制將會嚴重沖擊天然氣公司的深度發展。此外工程項目深吸論證和形式老化也是非常普遍的問題，這將會導致工程項目的前期建設更加面臨沖擊和影響，而這將會間接影響后續工程活動的長遠開展。為此，相關單位有必要進行深刻且廣泛的分析，尋找到工程項目建設的新方向，建設更為健全完整的風險評估機制，以此來避免可能會出現的各種問題。

（二）內控活動存在疏漏之處

良好的內控活動可以幫助天然氣公司更為精準有效地認識當下存在的問題，更能為企業自身經濟建設帶來充足的良性支持。但是結合現階段的已有情況來看，在開展實際工作的時候，許多天然氣公司的內部控制工作都存在著相應的疏漏和缺陷，此類問題主要體現在多個方面：首先，在開展工程項目設計工作的時候，需要依托于良好的概預算編制系統，這樣才能夠發揮出每項工作的基本價值和作用，但是結合現有情況來看，許多天然氣公司在開展工程管理內部控制的時候，明顯缺乏足夠健全完整的審核工作支撐，存在包括工程概算失誤和失控等多方面的問題；其次，經濟合同管理的成效并未被有效地展現出來，這主要是因為合同附件本身完整性明顯不足，合同價格組成表以及各項經濟數據的文件詳細程度極低等多方面問題的限制，這勢必會給未來天然氣公司的合同費用管理和控制帶來諸多負面沖擊和不利影響；再次，在工程竣工驗收階段，管理環節存在明顯的缺陷，也就是并沒有嚴格地結合工程項目的實際建設要求對所有作業工序做好區分處理，這很有可能導致出現驗收沒有被落實到隱蔽項目后而出現質量風險問題，此類問題的限制將會顯著影響未來天然氣公司的工作建設和開展；最后，在開展資產管理以及資產保護控制方面，基本管理制度的健全程度明顯較低，相應的材料設備應用也存在明顯的流失問題，受到多方面限制的內控活動的缺陷幾乎可以說是肉眼可見，而這將會顯著限制未來天然氣公司的建設和發展。

（三）內部監督工作需要完善

天然氣公司在工程管理內部控制工作當中，內部監督方面存在的流于形式的問題也將會在相應程度上限制企業的未來建設，影響到工程管理內部控制的深度開展，此類問題具體表現在如下幾個方面：首先，參加工程管理內部控制監督的審計部門缺乏足夠顯著的獨立性，難以科學合理地做好對工程管理內部控制的制度落實情況的客觀評價分析，這就導致許多缺陷和問題都難以在短時間內被迅速發現，嚴重影響天然氣工程的基本質量；其次，在公司內部，并沒有結合工程管理情況，確定足夠健全完整的考評機制，導致此后監督工作的公平性和公正性嚴重缺乏，難以為天然氣工程管理內部控制提供良好的支持和輔助；最后，財務工作者在實際工作的時候，參與度明顯不足，通常是將事后核算作為主要支撐，并未積極地參與到事前管理和事中管理中。

四、天然氣公司工程管理內部控制優化主要途徑

（一）優化內部控制環境

為切實有效地保障天然氣公司工程管理內部控制體系的健全和完善，保障具備足夠健全完整的控制環境的支持，首要目標就是優化并完善內部控制的環境，保障未來天然氣公司工程管理工作擁有更為廣泛的著力空間：首先，貫徹落實不相容職務分離控制，要求燃氣工程管理活動中對關鍵流程管理的工作，由至少兩名成員負責，保障單位內部的個人之間可以形成相應的關聯性，同時受到嚴格具體的監督和制約，為每項工作的安全穩定開展提供更為堅實的基礎支撐作用，明確規定具體的職責范圍，此舉還能夠切實有效地避免可能會出現的職能交叉的問題，保障工程管理內部控制的正常展開；其次，要求公司內部結合常規授權以及特別授權的相應要求，確定天然氣工程管理活動當中所有崗位承辦業務的具體事項范圍和權限內容，做好程序審批和責任認定的工作；最后則是需要創造更加有效的留痕控制工作環境，換而言之，天然氣公司為更好地推進多項工作的建設和開展，保障工程管理內部控制有所依存、有所需要，有必要重點做好對關鍵流程和經濟業務的書面記錄和系統歸納，以此來為后續責任追溯提供更好的支持，形成完整健全的監督管控機制，此舉具有極為重要的理論意義和現實作用。

（二）健全風險評估機制

天然氣公司在推進工程管理內部控制機制建設的時候，可以在開展工程管理活動時，采用如下方法和措施，切實有效地健全和完善風險評估機制：在開展工程項目決策工作的時候，此階段可以說是工程管理的前期內容，需要堅定不移地貫徹落實“三重一大”原則，做好集體決策工作，同時形成能夠為此后工程管理內部控制提供更多支撐的牽制系統和制衡作用，保障此后大部分工作的展開都有所依存，同時還需要讓財務部門積極地融入工程項目的前期決策工作當中，以此來完成對工程建設所需要耗費資金的前期預算和核算，以此來保障此后各項資金的投入都有方向并有與其相互對應的措施的支持，避免有可能會衍生出來的投資風險，在情況必要的時候還需要構建更為完整健全的責任追究機制，以此來實現責任到人的基礎目標，切實地避免工程項目決策階段可能會衍生出的風險，此舉對每項工作的深層次開展而言，其幫助是非常顯著的。

（三）強化內控工作力度

逐步增強內部控制工作的力度對企業的深層次發展而言，幫助巨大，可以從如下幾方面切入持續增強天然氣公司在工程管理中的內部控制靈活度，進而促進內部控制的科學性和合理性的增長：首先，天然氣公司需要持續做好對工程概預算編制審核過程的優化完善，也就是在充分保障工程招投標方案已經經過具體的研討審核的情況下，推動工程項目概預算的編制，而后組織開展財務管理和工程層管理等，持續做好對概預算的有效論證處理，保障概預算工作的基本質量和成效；其次，重點提升經濟合同管理的程度，保障基本內容的足夠精細化以及管理流程的足夠完整性，也就是擬定的工程合同既要結合已有的合同范本設計，同時還需要充分經過包括法律事務部門的綜合審核判定，做好對合同附件等多項資料的確定與整理，從而明確彼此間的權利和承擔的義務，為此后合同費用管理以及控制工作的改進優化提供更為良好的正向支持和輔助；再次，要積極有效地強化在竣工驗收環節改進方面的投入，天然氣公司需要更為廣泛地提升對隱蔽工程的關注力度，重點提高在此部分的驗收投入，避免因為驗收覆蓋范圍較低而引發的安全問題和質量問題，否則工程建設后再進行改正的話，往往會導致投入更高的經濟成本，耗費更多的工作時間；最后，公司有必要構建對工程中各項材料和設備的管理，重點做好制度的打造工作，保障各項資產的記錄、盤點工作都能夠深切穩定地執行。

（四）完善內控監督工作

完善監督機制的建設是開展工程管理內部控制的最終環節，同時也是最為關鍵的環節，應該重點做好在監督機制建設方面的投入，這就要求企業可以綜合做好如下工作：積極地借助改善優化內部審計部門以及人員組織架構的方式保障此項工作的獨立存在，避免受到其他部門的牽制和影響，為監督工作的公平公正展開提供必要的外部環境支持，此舉將會極為有效地滿足未來天然氣工程管理的建設和發展需要。其次是需要針對工程管理的實際質量和效率等指標，制定更為健全完整的考核評價系統，保障工程管理工作的效益可以被切實有效地發揮出來；最后是需要財務管理工作人員全方位地融入流程中，以此來充分展現出其在工程管理活動中，對于資金、設備等多方面的管理監督，為內部控制工作的開展提供更為良好的環境支持。

（五）積極應對新冠疫情環境

在新冠疫情環境下，天然氣公司在運作的過程中應該不斷完善以往的安全施工理念。由于新冠疫情的肆虐，為了能夠阻斷病毒的傳播渠道，很多工作不得不陷入停滯狀態，公司無法順利運行，所能夠創造的經濟收益較為有限，這也在無形之中增加了公司運營成本。因此，如何在新冠疫情環境下做好防疫工作是工作人員需要積極思考的問題，提升內部控制工作的質量。天然氣公司需要每天測量員工的體溫，施工人員需要上報自己前一天的行程，到達過疫區的施工人員應該及時隔離，并通過網絡交流的方式做好工作上的交接，保證公司內部所有工作都可以順利開展。另外，對于施工人員較為密集的區域一定要做好個人防護，戴好醫用口罩，并定期做好核酸檢測，從根本上阻斷病毒的感染渠道。這樣的內部控制工作能夠積極適應社會形勢，在特殊環境中提升公司的運營效率。

五、結語

綜上所述，目前天然氣公司是我國能源建設經濟發展的重要支持，同時也是銜接時代發展進程，持續提高對生態文明思想貫徹落實的重要平臺。但是結合現有情況來看，天然氣公司在實行工程管理內部控制的時候尚且存在著部分問題，這就自然要求公司能夠從多方面同步著手，持續增強對制度的建設、風險防范系統的改進以及內控監督優化等，為天然氣公司的工程管理質量和效率的增長帶來更多的輔助，保障未來天然氣建設工程可以更為順利地發揮出應有作用。