企業內控管理水平提升的策略分析

文/夏宏平（廣西機場管理集團有限責任公司）

從企業的整體發展來看，加強企業內部控制管理不僅能夠提升企業的現代管理水平，還能夠有效地避免企業風險的發生，同時在實際的日常管理中做好更有利于企業發展的決策。但是經濟形勢不是一成不變的，我國改革發展到現在，經濟一直處于不斷上升的階段，但是內部管理水平提升不明顯，主要是由于內控管理的實施不到位，內控體制不夠完善等因素影響較深，亟需企業的管理者加以重視和關注。

一、企業內部控制概述

企業的內部控制可以理解為企業發展中進行監督管理的一項手段。目的主要有兩點，其一是保證企業內部一切經營活動的順利開展，其二是對一些財務及非財務的經營活動進行監督。其主要監管對象包括企業內部的員工、內部的各項資金資產、財務信息，再細化到工作中的每個環節和生產中的每個步驟等。 影響要素有：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，是一項需要全員參與的工作。首先，內控的實施要嚴格遵循各項法律法規，在此基礎上開展工作，對于經營中違法亂紀的人員加以處理，為內控創造良好的環境基礎，這樣才能更好地發揮作用，降低風險的發生。其次，企業內部控制要注重維護資產安全。不管是投資人，還是債權人，都要及時地掌握資產信息，確保各項資產的安全穩定，并以此在企業內部全面地開展內控工作，建立完善的內控制度和體系，加強內控的落實和執行。

一般而言，內部控制存在于兩個以上的主體之間，其目的在于協調組織內部之間的利益關系。從本質上看，這是一種規定權力等級和契約關系的管理手段，包含了制衡、監督和激勵三個方面。內部制衡現代化企業的存在包含了4個層級的主體要素，即股東、政府、管理層、員工。由于其工作性質的不同，所以在利益上存在一定的沖突。為實現企業的良性發展，就必須對該沖突矛盾進行平衡。內部監督是企業內部控制的重要內容。在本質上，傳統的內部監督是在權利的基礎上存在并進行的，并且其監督的模式是上級監督下級；而隨著企業管理觀念的轉變，當前環境下，有較多的企業實施互相監督，使得監督的方式從單向監督變為雙向、多向監督，有效地保證了企業的內部廉潔和經濟效益實現。現代管理中，完善的激勵制度能夠調動企業員工的積極性，從而實現企業經濟效益的增長。因此，為實現企業管理層、員工各司其職的積極工作，在內部控制上，企業亟須完善的激勵制度進行運作，只有建立完整的激勵機制，并將員工的績效納入激勵考核的范圍，才能實現企業效益的最大化。

二、加強內控管理對企業發展的重要性

企業內部控制，是企業會計人員采用專門的手段,按照一定標準,對企業資金運動、經濟活動進行一系列有組織的監督管理，使企業經濟活動或資金運動達到企業預期目標的控制過程。做好企業內部會計控制，可以提高企業經營效率，對企業的發展具有重要的意義。

（一）提升了企業的財務管理水平

財務管理也是企業管理中的重點工作，與企業的整體發展密不可分，內控的實施效果直接影響了財務管理的水平。隨著企業在發展中日益壯大，內部的組織也在不斷地完善，在進行財務管理過程中很難及時有效地與各部門溝通，難以及時準確地掌握各部門的收支情況，導致企業的資產資金無法做到更加合理的分配，嚴重影響了企業管理。但是內部控制管理的實施，在企業中建立一套嚴格的內控規章制度，不僅可以規范員工的工作行為，還可以合理設置各部門的職責，敦促各部門及時進行數據處理和傳遞，加強了各部門之間的溝通和聯系，大大提升了財務管理工作的效率，進而實現了財務管理水平的提高。

（二）提升了企業對于風險的防范意識和抵御能力

近幾年，受公共衛生事件的影響，給國內外經濟都帶來了嚴重的一擊，很多國有企業、大中小型企業為此停工停產，生產的貨品無法售出，整個經濟運轉不起來，給企業帶來很大的財務和經營風險，很多中小企業由于資金鏈斷裂，或者找不到投資人，致使企業宣布破產。為此，企業管理者一定要提高風險管理意識，對風險問題加以管理并且采取一些措施進行防范。內部控制中的一項工作就是對風險的評估，在企業中全面的實施，可以及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，并有針對性地采取應對措施，大大地降低了風險的發生，為企業的發展贏得了更多的機遇。

（三）提升了企業會計核算的準確性

在傳統的財務管理中，會計核算是財務會計的主要工作，會計核算的準確性直接關系企業在某一階段的財務情況，為此會計核算的準確性是企業進一步發展的重要依據。在內部控制管理的控制元素中，還有一項非常重要的工作，就是內部監督和審計，對于內控的實施情況進行監督和管理，審查企業內部的會計信息，深入查找會計工作中的細節問題，對會計信息進行歸納，找到會計基礎工作中的漏洞，及時進行調整，不僅為企業管理者提供真實的數據，還能夠讓企業管理者了解企業的生產經營和資金管理情況，在決策中作出正確的判斷，保證企業的可持續發展。

三、現階段企業內部控制管理中存在的問題

內部控制是一個集內部環境控制、風險評估、控制活動、信息與溝通、監管為一體的綜合實踐過程。企業對內部控制的管理，必須充分關注到這些內容的方方面面。筆者認為，現階段企業在內部管理上雖然建立了相關的制度，也按照要求將各部門分崗位進行了明確的規定，但是責任劃分還是不夠清晰，在具體的控制過程中還存在諸多問題。

對于企業而言，其整體效益的增長是與企業內部控制管理息息相關的。因此，筆者對企業的內部控制進行調研，發現企業在內部控制實踐中，有形無實是其內部結構控制的主要問題。其具體表現如下：

第一，企業的管理制度比較完善，但在實際應用過程中，管理措施浮于形式的現象比較突出。譬如，崗位職能交叉、業績考核執行力不強、輪崗制度未確立等都嚴重阻礙了企業的發展。第二，由于企業的投融資受到內外因素的影響，使得其在內部控制上缺乏一定的風險防范意識。具體而言，在企業內部，企業的風險主要依靠傳統經驗進行辨識，這種落后的風險評估方式容易出現偏差，導致風險防范的處理方式粗糙、不當，不能發揮應有的控制效果，造成企業風險支出費用的增加。第三，制度和程序是企業控制活動的兩個重要內容，前者規定了員工的行為準則，后者管理著員工的行為方式。企業的控制措施雖能滿足當下企業的正常運行，但在具體操作上存在一定的職能控制漏洞；就控制現狀來看，流程漏洞、薄弱環節漏洞、技術漏洞等是企業控制措施不當的主要表現。這些控制過程中的偏差容易造成企業管理腐敗，影響企業效益提升和正常發展。第四，在信息設備管理上，企業采用ERP系統進行物資采購，并且充分利用OA系統、SIS系統進行企業的實際操作，信息化水平能夠不斷提高；但不可忽視的是，其部門之間、層級之間的溝通不及時，存在一定的信息不對稱現象，這使得企業員工的主人翁意識淡漠，工作的積極性和創造性較低。第五，監管制度是確保企業廉潔發展，實現經濟效益增收的重要方式，在此方面，企業雖然設立了較為完善的紀檢、審計等部門，并且相關監察制度比較完善，但是由于執行力度不夠，獎懲機制不明確等因素的影響，使得其企業監管并未得到有效落實，嚴重阻礙了企業的高效、廉潔運行。第六，當前，許多國內企業不重視內部控制，這些企業的內部控制基礎薄弱，企業的管理水平也長期難以提高，企業經濟效益亦無法提升。因此，推廣企業內部控制的關鍵，使企業深刻認識到企業內部控制并非封閉型管理，相反，企業內部控制與企業管理、企業經營之間存在相互關聯，只有這樣，國內企業才有可能主動應用企業內部控制。

四、提高企業內部控制管理的重點

一般而言，內部控制存在于兩個以上的主體之間，其目的在于協調組織內部之間的利益關系。從本質上看，這是一種規定權力等級和契約關系的管理手段，包含了制衡、監督和激勵三個方面。

（一）內部制衡

現代化企業的存在包含了4個層級的主體要素，即股東、政府、管理層、員工。由于其工作性質的不同，所以在利益上存在一定的沖突。為實現企業的良性發展，就必須對該沖突矛盾進行平衡。進行企業內部的主體關系制衡，就必須設計專業、科學的組織管理機構和控制程度，在實踐中，對于企業的每一項業務的經營，必須在制衡的原則下進行操作，從而確保業務的有效開展，實現經濟利益的最大化。

（二）內部監督

內部監督是企業內部控制的重要內容。在本質上，傳統的內部監督是在權利的基礎上存在并進行的，并且其監督的模式是上級監督下級；而隨著企業管理觀念的轉變，當前環境下，有較多的企業實施互相監督，使得監督的方式從單向監督變為雙向、多向監督，有效地保證了企業的內部廉潔和經濟效益實現。需要注意的是，企業組織框架中，審計是進行企業監管的重要方式，其通過企業人員的編制、招聘、培訓、運用、考核、獎懲等手段，實現了企業內部管理結構的協調，達到了良好的監督控制效果。

（三）內部激勵

現代管理中，完善的激勵制度能夠調動企業員工的積極性，從而實現企業經濟效益的增長。在一定程度上，企業的經營主體存在情感性，內部制衡和監督雖然可以保證企業的正常運行，但對于企業各層級、同層級之間的沖突處理存在一定弊端，一旦這些沖突不能及時消除，就會降低企業職員的工作積極性、影響企業的運行效果。因此，為實現企業管理層、員工各司其職的積極工作，在內部控制上，企業亟須完善的激勵制度進行運作，只有建立完整的激勵機制，并將員工的績效納入激勵考核的范圍，才能實現企業效益的最大化。

五、提升企業內部控制管理水平的相關策略

內部控制管理過程的應用是一個系統、復雜的實踐。對于企業而言，要實現企業內部控制的科學合理，就必須確保內部控制過程的完整性。企業在進行內部控制的應用中，要深入分析、研究企業在內部控制上存在的不足之處，針對這些不足之處構建符合企業實際情況的比較完善的內部控制制度，并在企業今后的運營中嚴格實施內部控制，并進行系統的準備，并對其體系的建設、評價和考核進行相關構建，有效地提高企業管理水平，實現經濟效益。

（一）內部體系建設準備

在企業的實踐過程中，為改變企業管理現狀，獲得效益提升，并且增強企業的競爭力，企業管理者應高度重視內部控制體系的建設；并進行一系列的內部控制前期準備，有效的保證內部控制體系的建設操作。具體來說，其前期準備工作包括以下三個方面：第一，組建規范的項目團隊，企業為滿足內部控制需要，由企業最高領導者直接領導，集經營管理者、審計師、部門負責人等人員共同組成企業的內控領導小組，并規范其相應的內控職責。第二，內控小組在財務部門提供的相關數據信息的基礎上對本企業的內控范圍進行確定，為確保內控的準確落實提供保證。第三，企業在準備階段進行大范圍的內控知識宣傳，提高企業全體員工的自我管理能力，為內控建設的質量提供保證。

（二）內部控制體系建設

企業在完成內部控制的前期準備工作后，企業管理層采用多種控制手段，認真落實內控體系的建設。第一，內控小組對現有的管理制度進行梳理，針對性地進行管理制度補充，并以新制度進行管理操作；在業務流程上，將企業的業務分為三個流程，根據不同的工作內容對其進行細化分項，并制定流程矩陣，具體操作中要求員工按照流程矩陣進行操作。第二，企業對現有業務流程管理中的設計缺陷和運行缺陷進行確定，并根據各部門運行的實際情況進行整改意見及計劃的制定。第三，企業堅持制衡、監督、激勵的內控原則，對企業的業務運行流程進行規范。譬如，在材料采購中，要求采購人員在供應商報價前，就進行必要的市場調研，確保對市場的價格有個準確了解，實現報價材料的準確選擇。第四，企業對即將實行的內控措施進行手冊編制，確保企業員工實時學習，實時踐行，有效地提高企業內部控制的運行質量。

（三）內部控制體系考核評價

企業的內部控制體系的評價以內控管理小組為操作主體，在內控建設執行后，根據企業的內部環境改善、風險威脅大小、控制活動合理程度、信息溝通是否及時、監管落實情況等諸多方面，對內部控制體系的實施結果進行分析。在全面、重要、客觀原則的指導下，內控小組在充分調研企業的業績增長和管理現狀后，編制具體的調查問卷，并結合員工的具體訪談，對內部控制的結果進行考評和完善，從而實現企業內部控制水平的不斷提高。

（四）引入預算控制法

企業管理者經過認真思考，決定對企業內部控制方式進行創新：在企業內部控制中引入預算控制法。——所謂預算控制法，指的是企業設計一定經營目標，并根據這一經營目標編制經營、資本、財務等年度收支總體計劃；然后，由財務部實施預算管理。財務部會計人員在進行日常內部控制時，必須根據預算項目審核每一筆財務開支，可以有效提升公司的內部控制水平。

六、結束語

綜上所述，內部控制管理是提升企業整體經濟效益十分有效的手段，通過實施約束、規劃、評價等方式和手段，保證了企業內部各項資金與資產的安全，在企業中發揮著不可忽視的作用。在競爭如此激烈的市場環境中，企業管理者一定要重視企業的內控管理，并投入大量的人力和物力去開展內控管理工作，發揮其各項職能，并且對于內控中出現的問題及時地加以解決和調整，最后做好監督工作，把內控運用到企業的各個環節，確保經營方針的貫徹，保證企業的進一步發展。