如何構建以財務預算為軸心的財務管理運行機制

胡芳芳 佐力科創小額貸款股份有限公司

實行全面計劃管理，是發達國家成功公司多年累積的成功經驗之一，對于建立現代化公司發展體系、提升公司管理、提高公司未來競爭力，具有非常關鍵的意義。在社會主義市場經濟條件下，要使公司戰勝困境、抓住發展機遇，就必須在公司內建立以財務預算為軸心的公司財務運行機制，實行計劃化的公司會計管理，全面監控企業財務活動，以提高公司資本效率，減少企業財務經營風險，促進公司在國際競爭加劇的社會主義市場經濟環境中安全、平穩的發展。

隨著中國市場經濟發展和企業市場化進程的加速，公司的運營形態和發展角色也出現了較大的變化，主要表現在由傳統的商品生產者變成服務經營者，由計劃的經濟調節轉變為市場調節以及由生產管理職能部門變成自負盈虧的企業綜合體。而公司生產管理形態的轉變也對公司內部的企業財務運作機制提出了全新的需求，如在財務預算上更為強調實踐性、在內部控制上更為講究協調性、在經營責任上更為強調貫徹性以及在財務績效考核上更為強調全局性。本文從理論上探討了如何建立有效的財務運作機制，從而為企業的金融運作流程的最佳化，從而為企業的財務運作模式的優化和完善起到一定的借鑒作用；對各有關部門和其他機構的財務制度建設具有一定的參考價值。

一、財務管理制度運作的有效原則

（一）管理機制上集權與分權相結合

管理機制上，集權和分權相結合是我國集團公司等企業制度運行中的根本準則。在當前，大公司多數采用了一體化經營，即大的母企業與小的子公司并行存在，但子公司必須從屬母企業，并服從母企業的具體決定。要實施高效的企業制度運作，一方面，母公司內部應把投融資權、再投資權和利潤權的權限匯集于總公司，而子公司部分則行使了投融資管理權和限定性職權；另一方面，母公司內部應形成與子公司之間的高效合作機制，總公司形式的集權并不會阻礙分公司內部各功能的有效實現，而分公司形態的分權也不會忽視與總公司集權所產生的有效合力[1]。

（二）資金運營上內部和外部相協調

資本經營的內部與外部相協調，是中國公司等企業財政管理機構運作中的主要原則。而內部與外部的協調又是對資本的獲取與運用來說的，具體來說，就是企業要把存在于各分部的資本匯集出來，并存入國內商業銀行中，就形成了企業經營的對內資金來源。把企業各分部的資本匯集出來運用，一方面既能夠增加總公司的內部資本運用調配權，從而形成企業總體合力，又可以提高企業各分部對資本的合理使用權，這在一定程度上可以提高公司資本的運用效益。而投融資則形成了企業的外部資金來源，但對外融資如同對內投入一樣，由于相對成本的較比關系，不具有相對優越性。所以，企業要把內部資本運作方式有效整合，使留存資本的運用效益得以最大限度地發揮。

二、建立以財務預算為中心的財務運行機制的必要性

從社會主義市場經濟的客觀條件出發，企業走向市場就必須參加國際競爭，以謀求生存和發展。但要想達到這一目的，企業管理者就需要掌握社會主義市場經濟發展信息，超前性制定有利于企業發展的財務預算，有規劃、有步驟地進行企業財務管理活動，并運用財務管理手段對企業財務活動加以實時把控，從而盡量超前性實現企業財務管理活動目標。因此，財務管理是掌握資金流動和市場行情的一種行之有效的方法，它與公司的財政預算相結合，有利于提高公司的整體競爭力。因此，應構建以企業資金經營為中心、以財務預算為中心的企業經營體制；從而可以有效地避免公司財務松弛，財務活動控制不當，從而實現公司財務職能的充分利用，實現資金的靈活、合理和高效，從而為公司創造更多的利益，從而推動公司的健康發展。

三、當前公司財政管理經營機制中出現的主要問題

本文在對國外先進企業進行綜合財務管理的成功實踐進行了分析，并結合中國的實際情況和企業的實際情況，對其進行了合理的調整與優化，使其更好地發揮其應有的作用。然而，當前許多公司在實施和實施全過程中仍然存在一些問題。

（一）為了計劃而預算，忽視計劃

許多公司在策劃和執行全面預算管理工作過程中，卻不能真正掌握何謂預算，以及怎樣安排和執行預算管理。如果不了解預算目的和作用，就一味地進行預算管理，勢必會導致預算管理在實際運用中出現偏差。其實，計劃的關鍵在于對將來的行為做出事先的安排與規劃，并對公司的資金進行合理的安排與管理，從而引導公司有序地、有步驟地按照既定的目標行事，最終實現公司的發展。因此，公司領導應改變觀念，改變過去的做法，忽視對公司發展的影響。

（二）公司財務內控機制不健全

財務內控制度本著合法化、經濟效益和發展等原則，基本的包括了與現金管理的錢賬分開等，突出表現為公司管理層的經濟制度與會計管理。財務內控制度的不完善，主要反映在隨著公司經營活動的擴大，公司所面臨的會計管理業務也越來越繁雜，如果僅僅依靠投資收益最大化的指標，就常常會存在社會經濟效益不足經營風險，從而使得公司投資收益缺乏連續性，或者無法回收。當然，在內控制度的落實和操作中，也會存在違規和人為操縱的經營風險，主要體現為在對某些重大建設項目投資中，出現收受賄賂和控制工程項目運行中的違法違規行為，從而造成了公司內在財政上的紊亂。

（三）由于財政內部的監督機制缺少約束性，經濟責任制存于形式

盡管從嚴格意義上，很多公司都形成了較為完善的財務內部監督機制，但這種監督機制卻常常流于形式化，或“規章制度先行，手段滯后”，導致了公司財務內部監督機制的約束性差和不能有效發揮作用。其突出的表現在于，早在2000 年，財政部門就出臺了《有關完善經濟效益監督負責制和強化企業財務的幾個若干意見》，要求企業形成更加完善科學有效的企業財務內部監督機制，但大部分企業僅對該文件進行了理解，而沒有采取相應措施進行落實和執行。另外，這些建議中還需要明確企業管理人員的社會經濟職責，以便形成更加完善的經濟秩序，而在企業財務的實際管理工作中，企業經濟責任制也往往存在于形式，而沒有在企業管理層得到有效實現。

（四）單由國家財政組織管理，忽視了計劃管理組織的建立

中小企業全面預算管理工作的正確實施，就需要設立完善的全面預算管理工作組織機構，以承擔中小企業全面預算管理的具體事務。而這樣的工作組織，可以針對中小企業的實際狀況和外部環境，提出合理的財政計劃運行制度、建立完善的計劃管理機構、具體實施的管理措施，以確保中小企業全面預算管理科學、合理、高效地實施。由于目前中國國內部分公司的全部計劃管理由財政部負擔，公司的財政部門人員本身就擔負了相當沉重的會計管理崗位，再加上整體計劃財務控制的實施，導致公司財務壓力增大，在實際辦理和履行整體預算管理工作的過程中，很容易發生這樣或那樣的問題，從而造成整體預算管理工作部分癱瘓，不能發揮正確效果。此外，如果由財政部門人員擔負整體的計劃財務控制，則必然會導致整體預算管理工作的權威性和前瞻性降低，從而無法使整體計劃財務控制的功能發揮起來。

四、關于建立有效的政府財務運行機制的對策與建議

（一）建立健全財政預算監督機制

進行有效的項目財務管理操作機制，關鍵問題就是對規劃的管理工作進行控制。根據企業的各個層次的經濟財務預算管理工作情況，需要分別制定其財務管理舉措，以提高經濟財務預算管理工作的科學度、合理化和實效性。因此，在經濟財務預算管理工作的制定階段，應全面考察產品運營的具體經營資金需求，要根據過去每年的經濟財務預算管理工作報表，建立滿足未來運營流動資金需要的規劃舉措；在經濟財務預算管理工作的實施階段，應嚴格根據項目管理進行相應的規劃，不得隨意變更規劃舉措，并且在規劃舉措無法滿足實際運營后，應根據經濟財務預算管理工作情況作出適當調節；在財務部門預算管理的評價階段，應全面考察其各個階段的財務部門預算管理情況，對財務部門預算管理的實際成果作出合理判斷。

（二）注重健全公司內控制度

面對公司在財務經營中出現的內部控制問題時，應重視健全公司的內控機制，并在經營財務項目中運用和推行。其中，公司內控機制的健全與完善可以從如下兩個層面加以考慮：一是機制層面，在把握時效性、經濟性和發展性等基本原理的基礎上，針對公司內部控制所需要，分別對公司現金管理、企業融資管理等方面建立具體的內控規范，并進行有效控制；二是人才層面，公司可以配備專門的內控管理人員，針對公司管理中出現的內部控制問題加以處理，并在管理實踐中注意提高內控管理人員的素養，以避免人為內控缺陷。另外，內控制度的形成還需要企業通過合理地制定和運用，來最終達到企業內部對財務管理行為的有效協調，從而通過形成獎勵激勵機制、內部評價制度等來確保企業內控制度的高效執行。

（三）積極推進預算管理工作，加強地方財政基礎管理工作

之所以在開展以企業財務預算管理工作為核心內容的公司財務管理工作中，強化公司基礎管理工作，重點是希望從公司基礎管理工作中更多地獲取財務管理資訊，對財務管理信息進行詳細分析，進一步認識我們在財務管理工作中所遇到的問題和不足之處，以便形成更加靈敏的財務管理信息反映機制，以確保我們的財政預算管理高效執行以及財務管理方案的有序實施。為強化企業財務的基礎管理工作，重點應當抓好下列幾項工作：

其一，建設財務信息系統[2]。參照企業財務制度規范，將建立財務管理信息網絡系統，主要負責對企業內部信息與外界消息的收集、整理、分類、匯集、綜合數據分析等，以增強財務管理信息網絡系統的使用價值，從而使得企業財務管理人員能夠通過財會信息網絡系統，合理地實施全面的計劃管理、投資管理工作等，并逐步進行預算化的會計管理。

其二，構建財務分析體系。公司應當根據市場特征和公司利潤狀況，建立新的效益考核準則，從而形成完善的財務研究體系，對公司各項財務狀況做出評估與研究，提供財務意見與財政對策，規范、合理地開展財務，推動預算化財務在公司中發揮。

五、企業財務預算管理體系的實施思考

在實施企業財務預算管理工作時，公司還需要對企業的發展前景作出具體定位。要針對公司的發展環境實施長期的公司財政預算制度，設置公司預算目標，實現公司財政預算經營與公司自身發展相適應，增強公司各年度發展的連貫性[3]。

加強了中小企業的市場開放性預算。中小企業在實施中小企業財務預算管理工作的過程中，要完善對市場的研究，把中小企業計劃和管理工作設置在市場較發達的環境條件下，以達到管理工作和市場經濟發展規律相符合，進而增強了中小企業的整體經濟發展效果。在該流程中，公司要嚴密保證公司計劃和企業實際活動有機地結合，保證以最大限度改善公司財務預算管理工作的實際效果。在進行財務管理的流程中，有關管理人員必須保持公司財務狀況預算編制的客觀性，按照現實公司情況加以運用，保證會計信息的真實性、可信度。

此外，公司還應適時轉換管理理念，逐步建立現代化的預算思想，并將之貫徹與落實于公司運營發展的方方面面，以提高公司上下預算管理工作意識，并充分認識預算管理工作的重要價值地位。當然，最重要的還是要建立健全的獎勵激勵機制，以充分調動有關管理者的崗位積極性，提升計劃管理的效能與品質，從而推動國家財務預算管理各項實際工作總體目標的順暢實現[4]。

六、結語

市場經濟的復雜化以及公司等經濟形態的多樣化，對公司內部的財務管理經營機制提出了很好的需求，積極探索公司可從財務預算、內控管理、經營責任制和財務管理績效考核層面建立有效的財務管理經營機制有著重大作用，它在一定程度上促進公司的經營管理水平的發展提高。