生產制造企業內部控制與風險管理思考

雷瑞娟

（重慶凱邦科技有限公司，重慶 400000）

一、前言

在企業生存發展過程中，風險防控是十分關鍵的問題，企業要對風險有正確的認識。如今市場競爭激烈，越來越多的企業認識到了完善的內部控制制度體系對企業長遠發展產生的重要影響。要正確開展企業的內部控制管理工作，實現企業內部控制的要求和目標，企業員工就應該樹立正確的內部控制理念，自覺參與到企業的控制管理過程中，順應市場的發展趨勢和潮流。對生產制造企業來說，只有具備預測風險、識別風險、防控風險和應對風險的能力，才能夠更好地應對市場變化，減少損失，防范風險。

二、生產制造企業內部控制概述

近些年，在生產制造企業中采取內部控制管理模式能夠提高企業的管理效率，促進企業正常穩定發展，符合整個企業的經營發展需求。在生產制造企業滲透內部控制的理論體系，實際上具有不可忽視的作用和價值。內部控制中的重要元素包括控制活動、控制環境、內部溝通、評價監督體系、風險評估等方面。而生產制造企業在發展的過程中，要將完整的內控制度體系的建設和執行作為核心，構建比較完整的企業治理框架模式，并創設更好的企業內部控制管理環境，為內部控制工作奠定良好的執行基礎。在對生產制造企業中不同業務流程進行具體的風險評估時，還要加強對關鍵點的把控，讓生產經營活動更順利地組織和開展，要對企業中的內部控制活動進行科學的評價與監督，使內部控制水平得到提高。

三、生產制造企業內部控制與風險管理體系

對生產制造企業來說，風險管理是一個關鍵的過程，而在這個過程中，不同的因素會影響具體的管理效果，包括企業的管理層、員工及外部環境等。風險管理從企業制定發展戰略開始，就應該貫穿每一個生產活動中，識別真正影響企業發展的潛在風險，確保其處于企業的風險承受范圍內，使企業的發展目標能夠順利實現。也就是說，風險管理實際上是企業通過識別與分析潛在意外或損失，對其進行有效控制，并采取科學合理的方法對風險問題進行處理，使發展更加穩定。

生產制造企業風險管理體系的構建主要涉及以下方面。首先，內部環境是企業中所有風險管理要素的重要基礎，能夠為其他要素提供相對應的基礎結構。內部環境會對企業發展戰略目標、企業風險評估和識別及企業內控活動監督行為等方面產生影響。其次，生產制造企業的風險管理體系需要結合企業發展的戰略目標來構建，也就是說要根據企業未來發展的方向及規劃分解戰略目標，使之在企業的不同層級得到落實。再次，需要對具體的風險事項進行識別，也就是說要識別可能給企業經營管理帶來風險的因素，包括外部因素與內部因素。其中內部因素能夠反映出管理層的具體選擇，包括企業的基礎設施、員工分配、生產技術流程方案等。最后，要對企業的風險進行預估和評價，主要是在識別風險之后對風險進行量化評價，為后續的風險控制機制建設提供參考依據。還要認識到企業的風險管理本身是一項系統性的工程，要讓風險控制貫徹整個風險系統，制定企業風險管理方案，從而在項目推進過程中，針對企業的風險事件作出具體的回應，研究出一整套和企業的實際情況更加匹配的風險防范措施，幫助企業順利規避風險，實現長遠發展目標。

四、生產制造企業內部控制與風險管理現存的問題

生產制造企業在發展過程中涉及多方面的內容，企業本身缺乏風險管理的意識或內部控制監督方面存在不足，或者財務預算不科學，都會導致企業的風險內控效果不理想。在管理過程中，存在很多影響因素需要解決，從而使生產制造企業的內部控制效果更好，也更能幫助企業規避風險，促進企業長遠發展目標的實現。

（一）欠缺良好的風險管理意識

生產制造企業在發展過程中要建立內部控制體系，就需要加強對企業風險的管理，要高效、穩定地實現發展目標，就需要創設一個良好、和諧的發展環境，并將其作為企業發展的基礎。企業的資產風險管理工作必須貫徹企業生產經營的每一個環節，使其與企業發展完美融合，保證企業的資金安全。風險管理工作最主要的作用就是幫助生產制造企業防范在實際發展過程中可能遇到的風險，使風險的控制效果更理想，從而讓企業的資產安全得到保障，讓企業的資產利用效率更高。而風險管理是衡量企業的資金實力和企業發展能力的關鍵內容，生產制造企業必須合理評估投資風險，對企業資金的用途進行科學的規劃和管理。但是，企業若缺乏風險防范意識，就不會對風險管控與內部控制投入更多的關注，更不會在重要的崗位安排專業的工作人員，也無法對資金使用進行合理規劃，可能導致經營風險出現。

（二）內部監督存在不足

生產制造企業開發產品和銷售產品的過程涉及不同的環節，這些環節對生產制造企業的發展提出了不同的要求，每一個環節產生財務風險的原因也存在一定的差異。要規避經濟風險問題的產生和造成的相應損失，就需要針對這些問題進行嚴格把控，從而有效防控風險。但實際上，一些生產制造企業的內部控制監督相對來說比較缺乏，這些企業在生產經營管理的過程中更加關注企業的組織規劃及生產活動完成情況，而沒有針對企業內部控制管理的實際情況與風險防范的內容加以分析，也沒有完善落實內部監督體系，導致生產制造企業的規章制度體系流于表面。另外，還有一些企業為了在生產過程中更有效地控制成本，提高收益，直接照抄照搬其他企業的經營管理模式及制度體系，但當企業自身的內外部環境發生變化時，就會發現這種制度體系毫無作用，甚至還會阻礙企業的發展。

（三）財務預算不夠科學

生產制造企業在開展內部控制管理工作時，財務管理是十分關鍵的環節，要提高生產制造企業的財務管理整體水平，就需要規避企業的財務風險，并結合實際制定可行的可持續發展戰略。要對企業的風險問題進行相應的評估，須確保財務預算的科學性，因此要按照相應的要求組織開展事前準備，做好每一項工作。但當前一些企業在組織開展財務工作的過程中，對其重視度不足，仍然使用傳統、落后的預算模式，沒有綜合分析企業內部的影響因素和外部市場因素，使風險管理的時效性較低，導致企業在激烈的市場競爭中難以占據有利地位。

五、生產制造企業內部控制與風險管理的對策

在了解生產制造企業內部控制風險管理過程存在的問題的基礎上，要制定相應的風險管理對策，完善內部控制體系，并取得更好的內部控制工作效果。對此，首先要建設一個更好的企業內部控制環境，解決其中存在的問題，并完善企業風險管理體系，讓風險管理工作有制度可遵循。

（一）創設良好的企業內部控制環境

對生產制造企業來說，建設良好的內部控制環境，能夠讓內部控制過程中出現的問題得到順利解決，使企業的風險管理工作順利開展。這些內容主要包括以下幾個環節：要設立審計委員會，并負責企業內部控制工作的審查，并且要在企業內部建立更加公平有效的激勵模式，從而樹立風險防范意識，還要結合實際情況編制完整、詳細、具有可操作性的內部管理手冊，讓企業員工能夠真正掌握企業的機構設置、崗位分配、責任安排、業務流程等內容，幫助員工更好地參與到企業的管理過程中。同時，要針對生產制造企業的管理人員以及基層員工組織開展和內部控制相關的培訓，使所有工作人員都能夠樹立相應的內部控制意識，強化員工的風險管理思想認知，形成一種更好的、更積極向上的內部控制環境。這種環境能夠使企業員工更加認真努力，一絲不茍地完成自己的工作任務，讓企業發展過程中的每一個操作流程都實現公開透明，使企業的發展更加順利。

（二）完善企業風險管理控制體系

在生產制造企業中，風險管理控制體系的建設情況會直接影響到企業生產經營管理目標的實現，因此有必要研究企業的風險形成原因，判斷其影響程度，并制定有效的措施。一方面，生產制造企業應建立審計委員會與風險管理的控制部門，進一步完善企業的風險評估體系，對企業的生產經營風險、財務風險以及市場風險等進行全過程監控，建立更加完善的風險預警體系。另一方面，要對當前已經發生的各種風險進行全面細致的分析，并結合實際制定行之有效的管控方案，尤其是針對生產制造企業比較重要的經營管理活動以及風險管理的薄弱環節，更需要制定全面完整的風險監控措施，從而達到風險管理的目標和要求，達到防患于未然的效果，實現風險轉移或者風險排除的目標。要建立針對企業中資本運營的跟蹤監督模式，通過對企業財務報表與指標的分析，及時發現其中存在的異常情況，并采取科學合理的措施予以應對，讓風險問題得到順利解決。還需要對生產制造企業的所有員工進行道德風險培訓，讓企業的所有員工共同承擔風險防范責任。此外，也要對企業的重要客戶與供應商建立完整而詳細的檔案，為企業項目管理目標的實現奠定堅實的基礎。

（三）健全企業內部控制制度

對生產制造企業來說，建立完善的內部控制制度是幫助實現內部控制目標的重要保障，企業必須制定和實際情況匹配的規則與流程，包括法律法規體系、董事會議章程以及總經理權責、財務管理制度、采購管理制度、內控監察制度等，還要根據實際情況設置更加科學合理的機構，明確企業中的人員崗位職責，確保企業中的不相容崗位能夠相互分離，制定出針對企業每一個工作崗位內容的監督體系，實現全面監管的目標。另外，還要對每一項經濟業務事項的審批、授權、復核等環節加以監控，保障內控管理制度的實施效果。針對企業的重大項目投資問題、質押擔保等問題，要建立更加嚴格和清晰的審核制度體系，讓企業中的各項管理工作開展得更加順利，達到企業內部控制的要求和目標。

（四）完善法人治理結構

生產制造企業要確保內部控制管理目標的實現，強化風險管理效果，就需要進一步完善企業的法人治理結構，要將生產制造企業中最高等級的管理者以及管理者的權力行使范圍和過程列入內部控制的監控范圍，使企業所有的員工都能夠受到內部控制監督體系的監督。要明確生產制造企業中董事會、監事會以及經理層的職責，確保相關負責人在工作過程中清楚工作要求和標準，履行相應的職責，完成相應的任務，保證生產制造企業各個決策的科學性與合理性。同時，要完善生產制造企業管理層的監督體系，就必須讓監事去監督企業的董事會與經理層的各方面工作，讓各大財務機構的設立與具體的運行管理都符合國家的法律標準，配置和完善企業的財務治理權、執行權、決策權、監督權，讓各項任務分配更加完善，促進企業全面發展目標的實現。

六、結語

生產制造企業科學開展內部控制與風險管理工作，能幫助企業更順利地進行決策，使企業規避風險，并營造一個健康良好、安全穩定的管理環境，使企業的發展目標順利實現，幫助企業獲得更高的經濟效益，讓企業在激烈的市場競爭中占據更穩定的地位。