行政事業單位內部控制完善的必要性與路徑探析

王芳

（寧波市鎮海區九龍湖鎮人民政府，浙江 寧波 315205）

一、引言

新時代，行政事業單位發展需要順應新時期要求，加強單位內部控制建設，這樣才可以在新時期獲得更好的發展。然而，分析其內部控制建設成果發現，內部控制工作有很多地方都存在問題，需要及時解決并進一步完善，如果沒有及時處理這些問題，就會影響行政事業單位今后的發展。因此，審視自身內部控制工作，完善其中的不足，優化內控體系，這樣才可以使內部控制成為推動其穩定發展的重要力量。

二、行政事業單位加強內部管理的必要性

（一）有效防范單位內腐敗現象的出現

行政事業單位加強內部管理有利于防范單位內部出現腐敗現象。行政事業單位作為重要職能機關，應當充分發揮好帶頭作用，做好自身工作，為人民提供滿意的服務。行政事業單位是社會的重要一員，必須積極響應國家號召，加強反腐倡廉工作，構建反腐倡廉機制，在陽光下行使權力。行政事業單位反腐倡廉工作的推進離不開良好的內部控制。內部控制需要各部門和各崗位人員參與，約束其行為，并制定相應的反腐工作標準，分析崗位職責，增強責任感，避免出現腐敗情況。

（二）提高單位工作效率

一些行政事業單位的工作人員在工作中比較消極，存在吃大鍋飯現象。一些單位管理者在實際管理中存在不作為的情況，對行政事業單位發展非常不利。要想營造良好的內部氛圍，調動行政事業單位員工工作積極性，提升他們的工作效率，就要優化單位內部控制效果。制定相應的工作規范，并制定相應的獎懲制度，增強行政事業單位工作人員的責任意識，規范其行為，提升行政事業單位工作效率。

（三）提高抵御外部風險的能力

行政事業單位作為重要的國家機關，其主要的任務是代表國家履行職責。單位需要認識到自身的公共性，并時刻專注于為人民服務，確保提升社會經濟發展水平、環境質量以及人民生活水平。行政事業單位是否可以獲得健康可持續發展，會直接影響到社會與經濟的發展，通過完善行政事業單位內部控制，提升其內部控制管理水平，使其能夠從容應對外部風險。這主要是因為行政事業單位是國家重要機關，需要配置國家公共資源，加強內部控制可以在履行自身職責的同時抵御外部風險。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）缺少良好的內部控制意識

就目前來看，受多方面因素影響，不少行政事業單位將所有工作重點都放在管理職能執行方面，缺乏對內部控制的重視和了解，單位領導和工作人員也對內部控制相關工作缺乏了解。內部控制工作的開展應當結合單位自身情況，然而在內部控制工作開展過程中，一些單位存在形式主義的現象，并沒有依照自身實際情況開展各項工作，而是直接照抄其他單位內部控制工作形式。除此之外，單位管理者將單位財務管理工作和內部控制畫等號，認為要想提升內部控制水平只需要完善財務管理即可，不需要再進行內部控制。行政事業單位缺少內部控制意識，導致其內部控制工作難以發揮實效。

（二）內部控制制度不完善且難以有效執行

內部控制工作需要以制度為開展依據，并約束開展過程。但不少單位制度不夠健全，內部控制問題頻出。單位內部控制工作缺少多部門的共同參與，部門之間信息閉塞，導致內部控制工作難以發揮其實效，這也是一些行政事業單位管理混亂的主要原因。某些單位制定制度只是為了應付上級要求，并沒有結合單位自身情況完善內部控制管理制度。在這種背景下，行政事業單位內部控制制度存在很多漏洞，缺乏實用性，難以得到有效執行，最終降低單位內部控制水平。

（三）內部控制方法還須改進

有效的內部控制方法可以產生理想的成效，所以需要選擇恰當的內部控制方法。單位選擇的內部控制方法缺乏科學性、合理性，并且沒有確定控制重點，導致控制效果不理想。此外，行政事業單位工作人員的工作職能沒有得到有效劃分，現有的崗位設置與實際需求不匹配，常常存在一人身兼數職的情況。

（四）內部監督不到位

行政事業單位內部控制工作涵蓋多個方面，不僅部門與部門之間聯系密切，還與員工、各個工作崗位之間有著密切聯系。內部控制工作具有全面性的特點，行政事業單位的所有業務、管理內容都在內部控制的范圍內。當前我國行政事業單位內部控制更加關注財務控制，因此內部控制制度基本上都與財務控制有關，過于注重財務控制就會導致行政事業單位在風險管理和內部監控等方面存在監督不到位的問題。并且少數行政事業單位內部管理者會影響財務工作，而內審機構又缺乏獨立性與權威性，影響具體工作的正常開展。

（五）預算控制規范性有待提升

與其他企業相比，行政事業單位的收入來源更加復雜，這導致行政事業單位對預算工作有著更高要求。如今經濟環境復雜多變，行政事業單位預算控制工作的開展并沒有獲得理想成效，主要是因為預算控制工作缺乏規范。例如，行政事業單位在開展預算管理時，隨意更改預算內容，所采取的預算控制方法缺乏合理性，進而給內部控制工作的合理開展帶來影響。預算控制的關鍵在于執行，執行不到位、執行力度不大都會影響內部控制效果。在執行預算時，一些單位沒有按照預算內容來落實，導致預算控制工作難以和相關制度銜接。并且行政事業單位還沒有形成完善的預算控制體系，預算控制工作規范性有待提升。

（六）內部控制信息化水平較低

信息化時代，內部控制工作也要緊隨時代步伐，加強信息化建設。但是就當前行政事業單位情況來看，很多單位信息化水平較低，現有的信息系統尚未實現全面覆蓋，各部門信息難以及時共享，難以為內控制提供支持，不利于內部控制工作的開展。同時，一些行政事業單位的信息技術利用率較低，內部控制工作依舊依賴人工操作，信息技術無法為內部控制質量與效率的提升提供支持。還有一些單位在開展信息化建設時，沒有將系統對接各個部門，導致部門之間的信息傳輸與溝通受限，信息孤島問題嚴重，進而影響行政事業單位內部控制效果。

四、行政事業單位完善內部控制的路徑

（一）轉變行政事業單位內控認識，樹立正確意識

正確認識內部控制是行政事業單位有序推進內部控制工作的基礎，轉變行政事業單位人員對內部控制的錯誤認識，在單位內部樹立正確內控意識，為內部控制工作的有效開展奠定良好基礎。為此，行政事業單位管理者應當發揮帶頭作用，以身作則，提高對內部控制的重視，這樣才可以為單位其他工作人員樹立榜樣。相關部門應給予行政事業單位內部控制建設相應的指導與培訓，也可以為其提供人才或經驗支持，而不單只是要求按固定形式填報，應付了事。此外，行政事業單位還需要在單位內部做好宣傳教育工作，定期組織單位工作人員參加內部控制有關的宣傳講座，使他們全面認識內部控制，明確自身的內部控制責任，從而提升行政事業單位整體內部控制水平。

（二）完善內部控制制度，加大執行力度

開展行政事業單位內部控制還需要完善的制度支持。當前很多行政事業單位都缺乏完善的內部控制制度。這就要求行政事業單位結合自身實際情況、內部控制需求來完善內部控制制度。為此，行政事業單位要將單位所有資金活動作為內部控制管理重點，明確資金活動預算、撥付、報銷等各個環節的要求，相關工作人員要嚴格遵循這些要求，使內部控制工作真正做到有章可循。為確保內部控制制度得到有效落實，行政事業單位還需要明確責任權限，將內部控制責任落實到每個部門、每個崗位和每個人身上，這樣在出現問題后可以第一時間追溯責任人。還可以制定合理的獎懲制度，增強單位內部工作人員責任意識，保障內部控制制度得到有效落實。

（三）優化內部控制管理程序

選擇正確的內控方法可以優化單位現有的內部控制管理程序。可以依據單位運營實際情況與目標，梳理運營的主要業務、相應流程，分析各項業務的開展情況，這樣才可以更加透徹地了解當前內部控制管理程序中存在的不合理之處。明確需要優化的程序之后，可以通過基層調研的方式收集優化建議。同時，還要依據單位運營項目確定其中存在的風險問題，結合這些可能存在的風險問題優化內部控制管理程序，以達到風險預防效果，提升行政事業單位風險應對能力，推動其實現良性發展。

（四）構建內部監督管理機制

完善的內部監督管理機制可以為內部控制的有效落實提供保障，并且可以監督內部控制執行情況。不少單位普遍存在內控監督缺失的問題，這也是滋生腐敗的主要原因。因此，單位要構建科學有效的內部監督機制，明確各個崗位工作人員的職責和權限，做到權責明晰，避免職工權利和責任分配不平衡，影響資產管理工作的順利開展。單位還可以成立專門的內部控制監督部門，或安排專業人員開展內部監督審計監督工作。構建審查機制，并設立審查責任人，確保審查小組的獨立性，確保內部控制監督審計工作人員具備良好的專業水平和職業道德素養，這樣才可以更好地監督內部控制的執行情況。

審查小組工作人員發現內部控制存在不恰當的工作流程或需要優化的環節時務必第一時間指出，要求單位相關人員在規定時間內糾正，以保證內控工作的執行力度和效果，減少單位內部貪污、腐敗行為，使單位內部工作人員都能夠規范自己的行為，端正工作態度，真正做到在陽光下行使權力，響應國家反腐倡廉號召。審計監督人員需要定期匯總和上報內部控制審計監督結果，方便單位領導針對單位管理現狀優化內控策略。單位內控監督管理工作還要結合自身實際情況，并綜合考慮外部因素，不斷完善監督管理機制，確保行政事業單位內部控制監督管理工作的有效開展，保障監督管理結果的準確性和真實性。

（五）增強預算控制的規范性

預算管理作為內部控制的重要環節，關系著內部控制開展成效，要想提升內部控制效果，就要開展規范的預算控制工作。為此，行政事業單位需要結合自身實際情況制定預算管理目標，為后續工作指明方向。在確定預算管理目標后，行政事業單位還應當制訂合理的預算工作計劃、編制預算控制方案。另外，單位應充分重視預算方案編制，并且要求單位基層管理人員都參與預算方案編制工作，單位財務部門工作人員與內部控制相關部門、工作人員都要參與到預算編制中，以更好地依據各部門與崗位實際情況開展預算編制，更好地滿足行政事業單位預算管理需求，增強方案的科學性和可執行性。當然，只保證預算方案的合理性、可執行性是遠遠不夠的，關鍵在于預算方案的有效落實。為確保預算方案得到有效落實，行政事業單位還要制定相應的考核機制與標準，預算管理考核機制制定要注重全面性，從多個角度分析，保障考核機制與標準的合理性。行政事業單位應當要求相關人員嚴格執行預算方案，定期考核預算制定，嚴厲懲罰隨意更改預算內容、隨意調整預算流程的人員，以確保預算控制規范開展。

（六）加強內部控制信息化建設

信息化建設已經成為行政事業單位未來發展的必經之路，內部控制工作的開展同樣也要加強信息化建設，為單位內部控制高質量開展提供支持。單位內部控制信息化建設需要結合自身實際情況完善信息化基礎設施設備，構建信息化平臺。為確保各部門之間得以有效溝通，實現員工之間、部門之間信息的成功傳輸與共享，還需要加強信息化平臺網絡組織建設，將各部門工作對接到信息系統中，避免行政事業單位產生信息孤島問題，為內部控制工作開展提供信息數據支持。

五、結語

行政事業單位內部控制工作的成效不僅會影響其自身的發展，還會影響到社會與國家的發展。因此，完善行政事業單位內部控制尤為必要。行政事業單位必須認識到內部控制的重要性，并結合自身實際情況，優化自身內部控制工作，提升內部控制水平，這樣才能實現良性發展，進而更好地履行行政事業單位職責，為人民提供良好的服務。