綜合內控視角下事業單位有效資金管理的策略

游琳

（樟樹市市政園林管理處，江西 樟樹 331200）

一、引言

近年來，隨著改革工作的推進和公共財政體制的創建，我國事業單位管理體系日漸創新，與其對應的資金管理模式卻逐步落后。資金管理屬于財務管理的重要內容，若不加以重視，則會在一定程度上阻礙事業單位改革與轉型工作的開展。資金管理是市場經濟發展到一定程度的產物，在市場經濟體制逐步完善的背景下，事業單位如何提高資金管理水平，實現穩健發展并盡快適應新常態背景下的經濟結構調整要求，已成為事業單位資金管理工作面臨的關鍵課題。

二、事業單位內部控制與財務管理之間的關系

（一）資金管理有助于事業單位內控水平的提升

事業單位推進改革，不可忽略資金管理工作。良好的資金管理工作可以助力事業單位提高內控水平。一方面，全面落實資金管理工作，可以有效控制事業單位資金，避免出現資金外流問題。另一方面，通過調配資金、科學配置相關資產，有利于改善工作作風，促進事業單位轉變職能，保障事業單位各部門有效行使相關管理職能。

（二）內控體系是資金管理的保障

事業單位構建完備的內部控制體系可增強資金管理的科學性，保障信息準確、可靠、科學。資金管理工作的有效開展需要確保過程規范、有序，應用現代化管理方式及管理手段提高資金應用率。與此同時，通過有效的內控體系提升資金應用的實效性，保障資金效益最大化。對于事業單位來說，雖然其不像企業資金管理一般追求“低成本”和“高效益”，但同樣需要優化配置資金，精細化監督、管理資金，以保障國家資金管理應用效益。然而，若想切實做到這一點，就需要理清資金管理每一環節的相關問題，以便優化粗放型資金管理模式。使用各項資金管理手段，保障事業單位資金有效配置，進而創收理想效益。

除此之外，還可以增強事業單位資金應用的安全性，保障事業單位穩定運行。資金安全是資金管理的重要內容。重視資金應用過程中的風險及損失，需要得到內部控制體系的支持，這樣才可以幫助事業單位嚴控各項資金風險，及時化解資金風險。通過上述分析可知，在內控視角下完善事業單位財務管理組織業務和機構，更利于提高財務管控水平，防范業務組織、業務機制出現業務風險，為事業單位業務層面的財務管理工作提供保障，提升單位資金使用效率。

三、事業單位資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不夠合理

事業單位資金管理制度不完善已成為普遍問題。具體實踐時，未參照具體性質設置有效的管理方法。單位在采取傳統方法管理資金過程中，普遍依靠硬性制度，并未與事業單位的實際資產應用情況和管理情況加以整合。傳統管理理念顯然已不適合當代事業單位的發展需求。此外，事業單位在制定具體資產管理制度和規范時，不應一味針對具體工作人員展開管理，而要結合單位實際資金管理情況制定相關制度，高效避免管理工作出現紕漏，保障事業單位資產管理的有效性、全面性。

（二）預算管理機制執行效果差

如今，大多事業單位相關管理人員并不重視預算資金管理工作。在管理過程中，預算編制較為粗放，執行極其隨意，經常以上一年度實際發生的數據為依據進行粗略匡算，明確哪些錢不可以花銷，哪些錢需要少花銷，哪些項目需要投入充足資金，而哪些項目可以暫緩，或者無須立即執行。在具體預算編制過程中缺少有效溝通，專項調研工作并不到位，欠缺考評、科學論證。因預算管理機制缺失，加上執行力度不足，預算編制執行過程中經常出現諸多問題，如在追加處置項目經費時，經常出現這些問題，給資金效益、資金嚴肅性帶來眾多負面影響。

（三）資金監督體制不健全

即使國家、事業單位在資產管理這一方面制定了較為完善的制度、監管機制，但是仍存在不健全因素。事業單位在創建監督體制時，未單獨劃分資產管理部門，致使資產管理部門出現自己監督自己的矛盾現象。這便在一定程度上影響了事業單位監督工作的有效性、公平性，嚴重削弱了監管部門執行力度，導致監管部門無法發揮具體職能作用。

（四）資金利用率不高

如今，事業單位資金利用率普遍不高，這與事業單位缺乏資金績效評價管理機制具有一定關系。創建完善且有效的財政資金績效評價體系是事業單位提高資金應用率的關鍵保障。目前，即使個別事業單位創建了資金績效評價機制，但所擬定的指標體系和指標標準并不合理，經常過度關注財務指標，嚴重阻礙了未來績效的發展。與此同時，難以適合資金應用實效性、動態性兩大特征，導致預算無法發揮實際作用，難以優化配置相關資金，資金管理不符合預期目標，而事業單位資金應用率也因此下滑。

四、綜合內控視角下事業單位有效開展資金管理的措施

（一）增強全體人員資金管理意識、內控風險意識

一方面，需要轉變事業單位全體人員資金管理意識。由于事業單位資金管理工作涉及內容較多，而且社會關注度較高，屬于財政資金管理的重要內容。因此，單位內部所有人員都要真正認識到事業單位資金管理的重要性，領導人員需要加大對事業單位資金管理工作的領導力度，致力于提高單位財務管理水平。事業單位領導人員應主動改變傳統資金管理理念，積極融入資金管理、自覺服務資金管理等理念，善于使用科學管理理論，統籌處理事業單位各任務發展目標，優化資金管理內容及結構，為事業單位有效履行職能提供有力保障。

一方面，要提升事業單位全體員工資金管理認知水平，抓好資金管理重要性認知教育活動，組織單位內部人員學習會計制度、會計準則以及預算法等相關內容，以確保所有人都能意識到加強資金管理對促進事業單位未來發展的重大意義，進而為單位資金管理工作出謀獻策。

另一方面，事業單位應培養一支政治素養過硬、作風優良，且具有內控風險意識的專業會計隊伍，這是提高事業單位資金管理水平的重中之重，也是深化事業單位資金管理的關鍵內容。因此要強化職業道德教育，提高相關人員職業道德水平，引導相關財務人員樹立健康的人生觀、價值觀，牢牢遵守財經紀律及相關規則，按照規則推進崗位工作，從根源處提高資金管理水平，不做任何違規違法之事。

與此同時，要嚴格培訓相關財務人員，組織具體人員參加多元形式業務培訓活動，創新資金管理思維，及時更新資金管理體系，掌握國家相關政策及法規，善于辨別資金風險，將未知資金風險扼殺在搖籃中。

（二）提升預算管理機制執行效果

每一級別的事業單位都應明確各項資金應用目標，以此為資金管理制度的制定提供有效依據和指導建議。依據上一年度的實際收支明細情況、資金預算情況編制對應的資金管控方案，并合理設計資金應用計劃。面對財政專項資金管理需要，設置專業庫管制度，并審核專項資金，為財務預算編制提供有效參考依據。同時，需要增強資金預算管理權威性和嚴肅性，這樣才能確保資金預算管理工作執行效果得到保障。重視管控資金預算執行過程，并針對資金預算執行效果進行有效評價，高效檢驗事業單位資金預算管理效益。

為優化預算管理機制執行效果，需要加大預算資金管理力度，編制預算要具有科學性、精準性特點，每一項目每一活動的經費都需要充分調研，并加強科學論證，切記不可僅以上年度資金發生額度為核心依據簡單編制。事業單位領導人員需要高度重視，復核編制結果，避免隨意變動編制內容，嚴格控制預算執行支出，防止資金應用過程中出現“任性花”“隨意花”“大手筆花”的問題。如果超預算資金支出，則需要向相關部門報告，得到審批后，才能支付。在預算項目完成后，要重點考核資金使用存在哪些不足和造成的原因屬于哪一類，吸取經驗與教訓，進一步改善績效評價，這樣才可真正維護預算管理的嚴肅性。同時，也能為其他項目預算資金的應用與管理提出可靠建議。

（三）健全績效考核體系，提高資金管理水平

事業單位在落實資金管理工作時，要注重深化改革，創建完備的資金管理體系。首先，應優化資金管理制度，從編制資金預算、應用資金以及績效評價著手，各環節都要加大力度，全面明確、規范資金管理操作程序和相關標準，確保資金專款專用，而且要展開全面的績效跟蹤問責。結合事業單位長遠發展規劃情況，優化國庫集中支付模式，進一步節約庫外閑置資金，展現財政資金導向作用，改變資金管理方式，有效控制資金使用范圍，加大資金監管力度，全面規范財政管理行為和方式，保障資金使用效率和效益。

其次，事業單位應創建有效的資金監管機制，優化內部控制體系，需要相關單位重視推動內部控制規范的建設工作，建立執行有力、運行順暢以及互相制衡的內部控制體系，以便切實提升資金管理工作效率和品質。同時，要全面探索資金管理社會化監督機制，發揮各主體作用，如事業單位審計部門、財政部門，定期針對事業單位資金管理應用情況展開全面監督。此外，要優化資金管理激勵機制和約束機制，創建有效的資金管理獎懲制度，鼓勵事業單位管好資金、用好資金，針對資金管理效果較為明顯的單位，給予適當獎勵。如果事業單位資金達不到管理標準，則應相應地實行懲罰，以便切實警醒廣大事業單位重視資金管理工作，提高資金管理工作效率和水平。

最后，事業單位要審時度勢，創建科學的資金績效評價指標體系。創建嚴謹且具有可操作性的指標評價體系，進一步改善事業單位資金管理現狀。結合事業單位具體情況，研究績效評價管理工作規范，針對事業單位資金績效評價內容、工作方法、范圍及對象進行詳細規定，以保障評價工作各環節有章可循。在實踐過程中，創建一個完整、科學的績效評價指標庫，促使所有績效評價工作有據可依，全面發揮財政部門、紀檢部門以及審計部門的優勢，完善績效評價機構，以推動事業單位資金績效評價工作制度化、法制化發展。

（四）提升資金的利用效率

為了切實提高事業單位資金應用效率，事業單位要創建資金監管長效機制。首先，完善相關法規及制度，提升監督及管理工作效果。在原有的法律依據基礎上，進一步完善新的法規制度，出臺與應用更多具有時效性、針對性的資金管理規章機制，以便有效防范資金風險，警示各種貪腐犯罪行為，從根源上提高資金使用效率。

其次，應組建高素養的專業隊伍，提供充足的監管人才后盾力量，優化事業單位財務人員隊伍結構和素質，招收高等院校畢業的對口專業學生。必要之際，可以協同高等院校，定期培訓相關人員，以便建設素養較高的專業人才隊伍。

最后，應設置聯動機制，加大資金應用效率監管工作力度。單位內部各部門，應創建橫向聯動機制，通過定期檢查方法，檢查資金應用狀況、管理狀況，切實保障資金使用效益有所提升。因此，要全面發揮審計部門、事業單位以及財政部門等外聯單位與內部部門的配合作用，定期聯檢與監督預算資金使用情況，保障事業單位資金管理工作更科學、更規范。

（五）加強信息化建設促進信息共享

在綜合內控視角下，事業單位管理資金時應注重應用現代科技，有效共享相關信息。事業單位結合先進的信息科技手段，構建資產管理部門信息機制，保障資產管理信息順暢流通，在單位內部各部門間共享。事業單位在構建管理信息系統之際，要注重和國家管理信息保持同步，共享國家范圍內的信息資源，充分使用信息管理技術、先進軟件技術以及網絡技術，完善資產管理信息系統，以助力資產管理部門高效統計單位資產、整合資產以及清查資產，做好資產管控工作，增強事業單位資金管理實效性，保障每一筆資金都發揮實際作用。

五、結語

目前我國大多數事業單位正處于改革發展的關鍵時期。在全面深化改革過程中，應格外重視資金管理工作，凸顯該項工作在事業單位整體管理時的地位及作用，不斷健全資金管理工作方案及計劃，以保障事業單位資金管理工作質量提高，為促進事業單位改革、轉變事業單位職能帶來深遠影響。