事業單位深化全面預算管理問題研究

薛莉麗

（焦作市外國語中學，河南 焦作 454000）

一、引言

隨著我國市場經濟建設工作的不斷深入，人民生活水平不斷提升，事業單位在社會運轉中發揮的作用越來越顯著，因此事業單位應當肩負起自身的社會職責，努力創造更多的社會效益。在事業單位的管理工作中，預算管理占據著十分重要的地位，關系到事業單位的資源配置，因此應當受到單位的高度重視。但是目前事業單位的預算管理并未形成完善的規范，仍存在較多有待改善的地方。

二、相關基礎理論

（一）全面預算管理理論

全面預算管理是指單位以預設的管理目標為主要執行方向，對單位內部所有的資源包括信息、資金、人員等內容進行科學合理的配置，全方位、全過程地開展管理工作，并在執行工作結束階段，對工作結果進行考核評價，將考核評價與員工的獎懲掛鉤，具有明顯的行為引導作用。全面預算管理具有全面性、全員性、全過程性這三個特征：全面性即預算管理需要覆蓋每個工作環節和流程；全員性則是指所有單位部門的成員都需要參與到預算管理工作中；全過程性指的是預算管理中的監督、分析等環節貫穿整個工作過程，確保預算執行方向不偏離預設目標。

（二）績效評價理論

績效評價理論是指單位將工作結果視為績效評價的依據，以績效指標為績效評價的量度，通過對工作結果的評價和應用，促進單位內部資源的全面整合和合理配置，盡可能提高單位資源的使用效率，并在一定程度上起到規范和引導人員行為的作用。

（三）內部控制理論

內部控制是指在一定環境下，通過制定管理制度流程，明確各管理職能部門的權責范圍和行為標準，使各部門相互牽制、相互監督，促進各部門成員工作有序開展。內部控制的核心作用是規范員工工作行為，盡可能避免各類風險發生，明確各工作優先級，促進管理工作有序開展。

三、當前事業單位全面預算管理存在的問題

（一）預算編制簡單粗放

預算管理工作可分為預算目標設立、預算編制、預算執行、預算控制、預算分析以及預算考核評價等環節，其中預算編制是由預算目標拆分而來，且是預算執行的參考依據，預算編制的合理性決定了后續預算執行工作的實際成效。目前一些事業單位存在預算編制簡單粗放的情況，主要體現在三個方面。

1.預算編制過程缺乏精細化

一些事業單位在預算編制的前期準備過程中，沒有做好充分的數據調研工作，僅僅從部門角度提出各種不切實際的需求，使得項目數量和資金需求與實際情況不相符，而人員和物資調動往往間隔較長時間。由于預算編制缺乏可行性，所以需要對其進行重新調整，但是在調整過程中也是基于上一年度的項目數據進行對比分析，依然與真實情況存在較大出入，因此預算編制的可靠性和準確性都需要提升。

2.預算編制過程缺乏合理性

一些事業單位在預算編制的過程中往往受到員工個人意識的影響，無法保障預算的嚴肅性，并且上級主管部門更關注重點工作的完成情況，對是否嚴格執行預算并不關心。

3.預算編制依據的多樣性不足

目前一些事業單位的預算編制支出標準已經形成較為固定的體系，支出標準慣用經驗來判斷，但是事實上預算涉及因素較多、構成復雜，難以用定額標準來確認預算支出，單一的數據信息難以成為預算編制的核心參考依據。

（二）預算執行缺乏約束

預算執行關系到事業單位預算管理工作的落實情況，如果預算執行力度不足，單位既定的預算管理目標就難以完成。目前一些事業單位在預算執行方面缺乏剛性約束，具體表現在兩個方面。

1.資金使用進度滯后

全面預算管理要求單位合理配置內部資源，確保內部資源能夠為預算執行工作提供有力支持，但是一些事業單位在安排部門預算資金時，往往需要經過大量繁雜的審批流程，如會辦、行文等手續，各項審批手續通過之后已經錯過了預算編制設定的下撥時間，出現資金使用進度滯后的情況。

2.預算調整出入較大

預算調整是基于當前客觀條件，對現有的預算進行調整糾正，這在一定程度上反映了預算編制的合理性和可行性，一些事業單位預算調整的主要原因在于預算資金使用效率不高，最初的預算方案是以較高的資金使用效率為前提，從而確定撥付金額，但是在項目執行過程中，單位預算資金因人為操作不當出現了浪費情況，在后期執行過程中出現資金不足的情況，需要臨時調整預算資金數額。

（三）預算監管機制不完善

預算監管是全面預算管理工作的重要環節，通過完善的監管機制能夠及時發現預算管理工作中存在的問題，并及時處理，從而將問題帶來的損失降到最低。與此同時，還能促進單位全面預算管理實踐的完善，糾正預算管理目標與戰略方向之間的偏差，提高資源使用效率。但是目前一些事業單位存在預算監管機制不完善的情況，具體體現在三個方面。

1.預算執行監督缺失

一些事業單位將預算監管工作的重點放在事后監督上，而忽視了事中管控工作，使得預算執行過程中出現問題但不能及時進行處理，也沒有向有關部門領導提交工作反饋報告。

2.預算監管較為分散

當前一些事業單位并沒有設立專門的科室機構負責預算監管工作，而是從制度層面設計預算風險點的防控措施，監控工作由執行部門領導負責，由于執行部門隨著工作階段不停更換，監控人員并不固定，每個部門都有各自的監控盲區，所以預算監管效果不理想。

3.預算管理考核不到位

一些事業單位在實施預算管理的過程中，沒有設置明確的預算管理獎懲標準，因此單位工作人員的主觀能動性沒有被調動起來，并且預算管理的剛性約束不足，預算執行與預算編制存在一定偏差。

（四）預算評價結果應用不當

預算績效評價是預算管理工作最終成效的體現，如果預算評價應用不當，就會導致預算管理工作流于形式。目前一些事業單位在該環節表現不佳，具體體現在三個方面。

1.預算績效目標設立不合理

規章制度要求，事業單位在推進較大項目時，需要提前設立預算績效管理目標，但是一些事業單位在設立目標時，沒有結合具體的資金范圍、考核需求以及權重比例等因素，而是盲目以上級主管部門建立的績效評價體系為依據，使得績效管理目標無法在實際工作中得到落實。

2.預算管理專項資金覆蓋不足

一些事業單位在編制預算的過程中，對項目專項資金是否覆蓋績效管理目標并不關注，導致單位每年的預算績效管理工作僅在選取的部分項目中開展。

3.績效評價結果缺乏應用

一些事業單位的績效評價對象從選取到開展考核的周期較長，因此績效評價結果缺乏時效性，單位也就忽視了績效評價結果的應用工作。

（五）預算管理人員素養不高

任何一項工作內容都需要由專業人員完成，因此高素質人才隊伍建設成為事業單位預算管理工作開展的關鍵，人員的專業素養直接決定預算管理工作的質量和效率。目前一些事業單位的預算管理人員專業素養不高，具體體現為兩點。第一，隨著事業單位負責的業務數量和種類的增加，涉及內容由單純的財務知識拓展到建筑、醫療、科技、文化、藝術等多個層面，因此過去的財務知識內容已經無法滿足當前的預算管理需求，目前一些事業單位的預算管理人員存在綜合素養不足的問題，無法應對涉及較多知識的工作內容。第二，隨著信息技術的發展，越來越多的事業單位開始在預算管理工作中應用信息技術，但是一些預算人員沒有熟練掌握信息技術，因此單位預算管理信息化轉型難以高效實現。

四、優化事業單位全面預算管理的具體措施

（一）做好預算編制源頭管控

進行預算編制源頭管控需要做好三點工作。

1.結合企業長遠戰略目標制定預算管理目標

事業單位要將預算管理目標與戰略目標有效結合，貫徹預算管理理念，對預算管理目標進行合理拆分，結合單位各職能部門的工作環境，將預算管理目標逐級層層落實下去，形成統一的預算編制方案，確保預算編制的可行性。

2.建立預算定額標準體系

事業單位需要建立預算定額標準體系，確保預算編制的科學性。對預算中支出相對一致的項目，可以通過歸類方式進行編制，考慮到預算定額標準的建設工作具有一定專業性，單靠預算人員無法完成，因此需要單位業務科室人員一同參與標準制定工作，并在工作中根據工作反饋對標準進行持續優化。

3.加強預算編制可行性研究

在當前經濟發展持續穩定的背景下，事業單位編制預算既要考慮地方財力，又要確保社會效益符合社會發展需求，因此預算編制要緊緊圍繞可行性，堅決抵制“面子工程”。單位可以在預算編制前期，做好充分的調研準備工作，強化項目論證，定期更新項目數據信息，提前分析各個階段預算編制的可行性，做好跟蹤調研指導工作，推動項目發揮社會效益。

（二）強化預算執行剛性約束

強化預算剛性約束，對加大預算執行力度有十分關鍵的推動作用。

1.建立預算執行跟蹤機制

事業單位需要建立預算執行跟蹤機制，實時了解單位各部門的資金支出情況和預算執行情況，從而高效監控預算管理工作的落實情況，及時發現預算執行工作中的違規行為，提高整體預算執行效率。

2.嚴格實施資金管理，加大預算資金的統籌力度，確保所有預算資金能夠按照預期規劃得到合理使用

對未使用完的結轉資金，要依照規范制度流程將其收回，避免出現資金閑置和資金沉淀現象，加快結轉結余資金應用消化。

3.綜合應用管理評價體系

事業單位需要加強使用部門財務報告模式，促進單位財務會計和預算會計兩種管理模式的共同發展，從而客觀反映單位負債、收支、成本、現金等各個方面的財務信息，促進財政管理透明化，加強公眾監督。

（三）健全預算考核監管機制

健全預算考核監管機制，可從三個方面著手。

1.建立全面預算管理委員會

事業單位領導應當認識到預算管理工作的重要性，將其視為一項高度獨立且系統的工作內容，需要專門的管理組織來負責該項工作的推進和開展。預算管理組織的成員要包括各業務科室的領導、審計部門領導以及財務部門領導，主要由財務部門牽頭，單位其他職能部門協同配合。

2.完善預算考核獎懲機制

完善預算管理考核方法和獎懲機制，需要以國家出臺的預算管理文件為基礎，結合預算管理全面性、全員性以及全過程性的特征，制定合理的預算考核監督辦法和獎懲機制。

3.必要時，事業單位需要充分利用外部監督平臺

比如人大預算聯網監督平臺等，利用外部監督力量來規范單位資源的合理配置和使用，完善問責制度體系。

（四）促進績效評價提質擴面

1.貫徹績效目標管理理念

事業單位應當把績效管理目標視為預算管理審核的基礎前提，著重提高預算執行的績效，促進單位部門業務管理與預算績效管理高度融合，形成相互促進的良好工作氛圍。此外，還需要將預算績效評價與預算方案制訂相結合，強調零基預算的功能優勢，通過研究分析，確定定性指標和定量指標的權重比例，增強預算目標編制的合理性，為后續預算績效評價工作的開展打下良好的基礎，要將民生項目納入評價指標，在該方面提高資源配置比例，從而創造更多社會效益。

2.推動績效評價結果應用

完善績效評價結果應用，需要事業單位建立對應的通報機制，將單位的工作情況反饋給領導層，由單位領導做出整改批示，并將反饋的績效管理信息向公眾公開，將考核評價結果與個人獎懲掛鉤，激發單位工作人員的主觀能動性。

（五）完善預算人員梯隊建設

完善預算人員梯隊建設，需要事業單位做好以下幾點工作：第一，事業單位應當加強內部思想宣傳工作，鼓勵預算人員在日常管理工作中通過自學的方式拓展自身知識體系，了解財務以外領域的信息內容，從而提高預算管理工作質量；第二，除了自我提升之外，為了解決人才短缺問題，事業單位可通過外部招聘的方式，在較短時間內建立優秀的預算管理人才隊伍；第三，從長遠的角度來看，事業單位需要建立科學完善的內部培訓機制，為單位預算管理的實施提供人才資源，根據單位預算管理需求不斷優化和完善內部培訓體系。

五、結語

事業單位開展全面預算管理工作，能夠有效促進單位資源的合理配置，進而提高單位資源使用效率，為廣大社會群眾提供更好的公共服務，因此事業單位應當高度重視全面預算管理工作，做好預算編制工作，強化預算執行約束，健全預算考核監管機制，進一步發揮績效評價作用，完善預算人員梯隊建設，將單位預算管理水平提升到一個新的高度。目前，很多事業單位的全面預算管理仍處于初級探索階段，事業單位仍需在日常工作中加強學習，逐步積累經驗，建立適合自身的全面預算管理體系。