企業會計內部控制管理的作用和強化對策

楊 磊 東莞市東實新能源有限公司

會計內部控制是企業進行經濟活動的重要組成部分，在當今社會中，隨著我國市場經濟體制的不斷完善，市場環境日趨復雜化，信息技術水平日益提高，在這過程中，加強會計管理可以有效地對企業資源配置起到優化作用，促進企業整體發展，為企業獲取更大的經濟效益與社會效益，實現可持續發展目標。

一、企業會計內部控制管理理論基礎

(一)企業會計內部控制管理概述

會計內部控制是指企業為了保證經營目標實現而建立的一系列相互制約和監督的制度，從而確保財務信息真實可靠，提高管理效率，保障資產安全完整。通過對經濟活動進行計劃、組織、指揮等，協調各種經濟資源，以達到價值最大化。隨著我國市場經濟的發展與進步，企業會計內部控制管理出現了諸多新的問題：一些單位或個人出于自身利益考慮隨意修改會計內部控制相關規范，或是在實際操作中沒有根據其現實狀況做出適當的修改，出現了新的企業會計內部控制管理問題。因此，企業會計內部控制管理制度的健全、完善，就顯得尤為重要。會計作為經濟活動中最具有權威性和可靠性的職能部門，對其進行有效監督與管理，是一項系統性工程，完成控制管理的任務指標，必須長期堅持不懈地加強控制管理，才能夠不斷提高企業自身綜合競爭力水平。

(二)企業會計內部控制的特征

1.內部控制結構具有層次性

企業會計內部控制系統一般包括以下幾個方面：第一，企業會計內部控制是由一個部門、組織機構和管理人員構成，這些機構或系統在企業中發揮著重要作用；第二，具有相對獨立于其他職能部門的特點；第三，財務報告與審計監督等業務活動都屬于該部門的管轄范圍；第四，以貨幣計量單位作為主要依據，執行的是一種特殊形式的資金控制制度；第五，企業會計內部控制系統是為了保證資產安全性與完整性，相關信息的真實可靠性，而設立的專門系統，具有很強的層次性。

2.控制范圍具有局限性

由于企業經營活動規模和業務流程的擴大，企業信息量、財務種類及財務內容的增加，導致會計內部控制系統在管理中所涉及到的對象也越來越多。因此，會計內部控制管理只適合于一個特定單位或組織機構，控制環境相對復雜多變，對人員的要求較高，主要表現在以下幾點：第一點是要有良好穩定可靠的人力資源體系作為保障；第二點則是從業者本身的專業素質。企業會計內部控制的特征是在一定程度上具有可操作性，但由于經營活動的范圍和經營內容等因素的制約，企業會計內部控制管理的范圍具有局限性。

3.企業會計內部控制與管理的風險性較高

由于企業會計內部控制系統是一個相對復雜的系統，其本身存在于各種不同環境之中。因此，在進行管理時，必須要考慮到各個因素之間所隱含的關聯性和相互作用，其控制管理過程存在一定的風險。

(三)企業會計內部控制的功能與意義

企業可以通過對會計內部控制管理制度進行完善，使其能夠在實際操作中發揮相應價值，有利于企業可持續性發展目標的實現。企業會計內部控制的優化，加強了各類財務信息的流通，提高會計部門工作的公平性。企業建立健全財務預算體系和財務報告披露機制等相關規范性文件，有利于提高資金管理水平，提高企業防范風險能力，有效增強企業資金的使用效率。企業會計內部控制管理能夠充分保證資產安全性與完整性，使資金的有效利用率不斷提升，從而達到降低企業經營成本的目的，有利于為企業創造更大的利潤空間。同時也可以幫助管理層更好地完成既定目標，并能夠對會計部門進行有效的監督檢查，提高企業決策的精確性。

(四)企業會計內部控制的原則

1.合法性原則

企業在進行會計內部控制管理時，需要確保其合法合規，不得利用法律法規的漏洞“鉆空子”，以牟取私利。同時還需要保證企業財務信息及其他相關資料真實性、完整性，確保其準確無誤，在日常管理中要及時發現財務記錄問題，糾正偏差，以保障投資者利益不受損失。

2.成本效益性原則

成本效益性原則也稱為可持續發展戰略，是指企業在進行內部控制管理時，需要考慮企業的經營活動是否能夠取得相應的經濟效益，以便在保證產品質量及服務水平不變情況下，最大限度地降低成本、提高利潤。

3.適應性原則

內部控制管理是一項連續而系統的工程，受監督檢查和審計整改的影響較大，當企業外部環境發生巨大變化時，應當根據實際狀況及時進行調整與改變，以便于適應企業發展新形勢。企業自身也需要不斷更新觀念，加強對風險意識的認識及應對能力，從而建立健全合理且有效的溝通機制，使企業的內部控制管理體系能夠不斷完善。

4.責權相結合原則

在會計工作中，每個環節都需要進行相應的責任劃分，明確相關人員和崗位職責權限，并確定其應承擔的風險及后果。同時還需要建立獎懲制度來調動員工積極性，提高監督效率，從而強化內部審計職能，實現成本效益最大化目標。

5.信息與溝通原則

在會計工作中，要及時收集各單位的財務匯總情況，包括資金狀況和經營成果等，及時與各單位的負責人進行溝通交流，保證信息真實可靠，從而為會計內部控制管理提供充分、有效和準確的數據資料。

二、企業會計內部控制管理存在的問題及原因分析

(一)企業會計內部控制管理的意識淡薄，管理制度不完善

在我國，大多數中小企業都缺乏對其經營活動的了解和重視，認為企業是“大型賺錢”機構，儲備“小金庫”等現象普遍存在于各個部門中，這體現了各部門對會計內部控制管理的認識不全面。也有部分企業甚至將自己定位為家族性事業，導致企業管理者對于會計內部控制管理不夠重視，或者直接忽視會計內部控制管理制度建設的重要性，從而導致企業會計內部控制管理制度的不完善。在我國，很多中小企業對財務部門的監督、檢查以及評價還流于形式，沒有真正發揮其作用，而作為企業核心管理者——財務部，也是由其他職能人員兼任，使得員工之間出現權力交叉現象。同時由于各崗位工作人員職責不清晰，造成了責任重疊和工作效率低下等問題，導致財務信息傳遞不及時、不全面甚至失真。

(二)會計內部控制管理信息不明確

在企業的內部環境中，存在著許多影響會計管理的因素。例如，人力資源、財務信息等。而這些要素都會對會計內部控制管理產生影響。例如，企業缺乏有效的激勵與約束機制，員工的工作積極性不高，財務人員分工不明，職責不清，責任制度缺失。因此，企業在建立會計內部控制管理制度時，要明確各類影響因素，充分分析其性質與影響力，采取必要的手段進行干預。

(三)會計內部控制管理體系不完善、不健全

會計內部控制管理體系是企業為了實現經營目標，保證資產安全，發現和糾正財務錯誤，避免舞弊現象出現的一項綜合性系統。其中包含企業財務信息處理流程中的每一個環節，而目前我國很多企業還沒有完善該制度，缺乏有效合理的監督機制來進行約束，許多上市企業對相關部門人員的職責不明確，甚至相互推諉現象嚴重，會計內部控制管理體系建設滯后，導致其執行力不足，監控不力，最終導致企業出現會計內部控制管理問題。在企業的財務管理中，會計內部控制是一個重要環節。但是，目前我國大多數中小企業還沒有建立完善的內控制度。很多中小企業管理者對公司經營情況缺乏了解，同時一些會計人員素質不高、工作不規范等因素也會影響到整個企業財務管理工作質量，內部審計職能的弱化導致會計內部控制管理不能有效發揮應有的作用，在企業中存在著許多嚴重的財務管理違規、違法行為，這就使得企業在進行經濟活動時受到了阻礙，導致企業的財務管理工作出現漏洞，不能更好地實現對企業經濟活動的有效監督。同時在實際工作中，也存在諸多問題。例如，一些管理者為了獲得更高額的利益，而盲目投入人力、物力資源，造成財務管理混亂；財務部門的會計管理工作流程不規范；部分企業的管理者為了謀取私利，隨意設置賬簿；甚至有些企業沒有專門負責現金、銀行存款收支等相關業務核算工作和管理的機構。

三、加強我國企業會計內部控制管理的對策建議

隨著時代的不斷發展，會計內部控制管理在企業中顯得尤其重要。然而，我國部分企業目前的會計內部控制管理力度較弱，還沒有建立起系統化、規范化的管理控制體系，會計內部控制管理工作不完善。因此，要不斷加強我國會計市場建設，提高企業會計內部控制管理意識，為企業與市場經濟發展提供有力保障。

(一)完善企業會計內部控制制度，提高管理的科學性

第一點是要完善企業內部控制制度。要想建立健全的內部控制體系，就必須先從企業治理結構入手，以董事會為核心進行組織架構。在企業中應設立獨立董事、監事會等機構，對相關部門及人員進行監督約束，通過聘請專業的審計團隊對財務信息狀況進行定期的審核和評價，保證會計資料真實性與完整性，加強各職能崗位職責劃分，并嚴格執行內部控制制度。第二點是完善授權審批體系。規范審批流程，明確授權批準的相關控制程序及規范標準，對不同類型、不同時期的企業財務狀況和經營成果進行合理分析、評價。第三點是完善資產保護制度。企業要建立健全各項財務規章制度并嚴格執行，保證會計信息的質量與真實性，加強資產管理與監督工作力度，合理配置財務資源，提高利用效率，加強財產監管和實物財產管理檢查工作，保障企業健康發展。第四點是完善財務報告體系建設。企業應當建立健全財務報告體系，完善會計信息的披露制度，規范資產負債管理，在保證企業正常運轉和經營活動中流動資金、長期借款、長短期投資穩定的情況下，保持合理的資金周轉比例，對于企業的存貨、計價等方面應結合市場上物價變化趨勢，及時做出調整，以適應市場環境變化所帶來的不穩定風險，提高企業會計內部控制管理的合理性。

(二)提高企業會計內部控制管理的監管力度

企業要建立和完善會計內部管理的審計制度。在我國，許多企業的財務部門不具備獨立核算職能，而由其他管理部門所控制，造成了會計部門的監督不力、信息失真等問題，嚴重制約著企業的發展。因此，要加強企業內控管理工作就要對其進行合理有效的監管，首先就是要提高管理者對內部控制系統的重要性認識，并加大資金投入，以完善內部審計制度和相關法律法規體系，使之成為一個系統化、完整化的控制系統。建立健全企業風險防范機制，建立健全財務管理機制，在企業內部自覺形成對財務管理重視、支持的工作氛圍，讓企業員工能夠積極主動地參與到財務管理中來。同時，要加強對會計信息質量的監督，保證所有涉及會計業務處理的環節都能得到有效控制，會計信息的可靠性和真實性是企業財務管理質量與內部控制制度有效實施的重要前提。因此，必須加強對會計信息系統中所涉及到數據、賬簿及相關資料等方面進行監督檢查，提高財務信息的準確性，為企業財務管理提供可靠的數據來源。

(三)強化企業會計內部管理意識，提高工作人員專業素質

企業文化是員工共同認同的價值觀和信念，也是企業所有成員普遍認可并遵守的基本行為規范，它決定了一個組織內管理制度體系是否能夠發揮作用。會計內部控制是一項具有社會性、專業性、科學性等特點的工作。因此，在進行企業文化建設時，不僅要考慮到其本身對所在單位以及其他部門人員工作產生的影響，還要從根本上把員工個人目標與整個團隊整體利益相結合，實現企業發展和個人價值的共同追求，從而形成良好的價值觀，促進企業健康發展。在會計內部控制管理中，要堅持以人為本的原則，把人作為一個系統來考慮。首先，管理者應該樹立“為我獨善其身”的管理意識與觀念。其次，員工個人應當充分認識到自身的工作對實現公司目標和提高自身價值所起到的重要作用，形成正確的會計內部管理價值觀，自覺遵守企業規則。最后，企業也要積極倡導會計工作人員參與到內部控制管理活動之中，提高管理的科學性、規范性。

四、結語

會計內部控制是企業為了實現經營目標，根據法律法規，對單位內的資源進行科學合理的配置、有效的利用，制定與實施的一系列管理辦法和制度，對企業來說相當于橋梁作用。目前，在企業會計內部控制管理中，最重要的是要加強我國會計人員素質教育，提高企業內部控制管理水平，強化會計監督機制建設，完善相關的法律法規體系，建立健全企業內部會計監督體系，加強社會審計監督，強化外部監控，充分保障企業會計內部控制管理的穩定性與可持續性發展。