碳中和碳達峰背景下企業環境信息披露質量與綠色創新關系研究綜述

田莉 李翠文 劉晨

（1.山東交通學院 國際商學院，山東 威海 264200；2.哈爾濱理工大學 經濟與管理學院，黑龍江 哈爾濱 150080；3.哈爾濱理工大學榮成學院 經濟管理系，山東 榮成 264300；4.遼寧大學 商學院，遼寧 沈陽 110036 ）

一、引言

全球氣候變暖使地球村面臨巨大的挑戰，作為地球村的一員中國堅決支持全球各國低碳減排、綠色創新的決策和目標，深入踐行“綠水青山就是金山銀山”的綠色理念，習近平總書記在第75 屆聯合國大會一般性辯論上莊嚴承諾：中國二氧化碳排放力爭于2030 年前達到峰值，努力爭取2060 年前實現碳中和。指出低碳減排、應對氣候變化既是中國可持續發展的內在要求，也是一場廣泛而深刻的經濟社會系統性變革。“3060”目標開啟了我國綠色創新的新時代，既為我國加快實現綠色低碳轉型提供了重大戰略機遇，也帶來嚴峻的挑戰。在此背景下研究綠色創新是十分必要和重要的，而企業環境信息披露質量與綠色創新之間有密切的聯系，梳理相關文獻，以期為進一步深入研究碳中和碳達峰背景下企業實現低碳減排、綠色創新目標奠定基礎和指明方向。

二、環境信息披露質量與綠色創新相關研究

（一）環境信息披露質量的定義

環境信息披露質量是指企業年報、社會責任報告或環境事件責任報告書中的有關環境治理、環保投入等環境內容信息的真實性、準確性和完整性。歐洲部分國家如挪威、丹麥等很早就強制性要求企業披露環境信息，但還比較謹慎。國內外學者在文獻引用上對于概念的描述各有不同，具體根據文章研究的框架體系、角度以及內容，具有針對性的進行內容分析并賦予權重。目前，國內外還沒有統一的有關于環境信息披露質量的標準規定。社會責任報告（CSR）、可持續發展報告、環境報告書等方式是我國企業披露環境信息的主要方法，絕大多數企業會選擇將環境信息披露在公司年報中。

（二）綠色創新的定義

環境創新、可持續創新與綠色創新的定義非常相似。目前，學術界仍未對綠色創新的定義達成共識，而且由于探索角度、內容不同，導致對綠色創新的理解有很大差異。從社會責任和經濟發展的角度來看，綠色創新是指在解決環境污染問題、節能減排、提高廢物回收率的同時提高環境績效。不僅具備一般創新的價值型、獨特性特征，還具有可持續發展、綠色環保節能、資源節約的特點。

綠色產品創新和綠色程序創新（綠色過程創新），是學術界比較認可的劃分綠色創新的兩種方法。綠色產品創新指企業可以通過改善其設計理念，現有產品的功能質量，或者通過研發、生產和引入新產品來減少產品生命周期中對環境產生的影響，部分產品或工藝滿足綠色專利技術的條件，可進行綠色專利的獲取。綠色程序創新致力于減少生產、使用和排放處置對環境的影響，并通過其他措施將排放物轉化為無害物質，這些內容都在環境管理體系認證的過程中有涉及。ISO14001 的標準是國內現有比較具有權威性以及高認可性的環境管理體系。在企業進行認證的過程中，進一步提升環境管理能力德同時又可以降低能耗、減少污染物排放，提高綠色績效。

（三）環境信息披露質量與綠色創新國內外研究現狀

1.國外研究現狀

不同國家總體經濟發展和增長情況有所不同，發達國家比發展中國家更早對環境保護和綠色經濟創新等方面進行了相關研究。同樣的，國外針對企業環境信息披露和綠色創新方面的研究也開始得比較早，成果相對豐富。1990 年起，在全球經濟飛速發展的前提下，全球性氣候變暖、大氣海洋污染等問題逐漸開始出現，學術界就已經開始關注如何減少經濟發展與企業建設對環境的負面影響，考慮如何緩解資源浪費所帶來的過度壓力，重新思考人與自然的關系，在此基礎上，綠色創新開始被逐漸被重視，并被廣泛地研究。

21 世紀之前，學者們傾向于使用環境創新來研究綠色創新的概念，如James（1997）認為環境創新是企業所創造的與先前不同的產品和工藝，它可以為消費者和企業帶來價值，同時明顯減少對環境的負面影響。Kemp 等（2000）認為環境創新是減少損害環境且與一般創新程序、技術和產品不同的創造性活動。Kagan和 Thornton（2003）對各個地區的14 家造紙企業所進行的環保行動進行了實證分析，總結出該行業受到政府頒布相關政策法律的監管，會產生積極的作用，即環境政策和公眾壓力會促使企業自愿披露完整環境信息。然后，可持續創新成為了學者們使用的主要定義，Hellstrom（2007）認為可持續創新的定義范圍比環境創新更為廣泛，它不僅包括有助于減少自然環境負面影響的新產品、新工藝，還包括對改善生活中其他環境方面有正面意義的產品或服務的創新。從 2005 年起綠色創新和生態創新的概念出現在各種文獻中，經濟合作與發展組織（2007）指出企業有意識或無意識進行的創造能達到改善環境質量標準的流程、產品和實施組織架構、經營模式等行為都應屬于生態創新。Lampikoski 等（2014）列舉概括得出：綠色創新旨在通過產品、工藝、技術、管理實踐、組織方法和制度結構等方面的創新，保護環境不被破壞、節約資源耗用，并提高企業在激烈的市場競爭中的地位。

2.國內研究現狀

紀珊和王建明（2005）通過實證研究認為石化行業有關于環境信息的總體披露水平較低，投資者的重點并沒有放在其公開的環境信息是否有用，公開形式是否符合政策法律規定等問題上，而是放在企業的經濟效益、投資回報等指標上。李海萍（2005）從企業本身層次出發，確定了綠色創新的新定義，即企業在未來很長一段時間內不斷制定和實施綠色創新項目，并始終注重節約能源、降低消耗的過程，環境優化等目標，同時盡力提高企業綠色經濟效益。鄒立（2006）通過博弈性研究得出如下結論：企業完整、按時、精準地公開相關環境信息，披露愈詳細全面，相應社會成本愈降低，企業價值就會隨之大幅提高。沈洪濤（2007）實證檢驗了公司特征對其社會責任信息披露的作用，公司規模越大，盈利能力越強，社會責任信息披露程度越高，對其社會責任的承擔作用越明顯。沈洪濤、黃珍和郭肪汝（2014）又通過實證性分析，得出企業基于自愿性公開其非財務方面相關環境信息的出發點和動機，認為環境信息披露與企業環境表現的關系呈顯著的 U 型，這在國有企業中更為明顯。潘錫楊等（2014）認為綠色創新需要從企業整體運作流程著眼，爭取在供應鏈上的每一個環節都能做到對有限資源進行高效充分地利用，盡可能實現環境、經濟與社會的和諧發展。李巧華等（2014）在相關研究的基礎上認為綠色創新是企業從產品生產到流出各個環節做到減少污染、節約資源、提高產品性能和保護，兼顧企業的經濟和環境效益目的而進行的所有創造性活動。馬媛等（2016）認為創新執行者定義了綠色創新：研究、改進和重新設計產品各個環節以及執行者組織、管理的方式，以實現企業經濟和環境協調發展目標的所有適用活動。

三、提高企業環境信息披露質量與綠色創新策略建議

近年來，政府逐漸加強了對企業信息披露的監管，一方面與當前全球所遭受到的環境問題有關，另一方面也是基于人類自身可持續發展的要求。環境信息公開的程度受制于國家政府頒布的政策標準，管理控制越嚴格，披露效果越好，所以企業為了保證公開環保信息的準確性，促使其進行綠色技術和程序上的創新，在提升部分經濟績效的同時也提升了綠色績效。據此，本文提出出一些策略建議。

（一）注重提升企業年報環境信息披露質量

企業年報應如實披露環境信息并提高披露信息的質量。客觀數據需要實際信息支撐，要如實的詳細披露財務綠色信息；而關于非財務綠色信息的披露，特別是有關綠色專利的部分需要重點列示。規范披露內容和評價標準，部分企業可以選擇以環境發展報告、可持續發展報告等單獨披露的方式進行詳細披露，以提高信息傳遞的準確性和透明度，緩解企業與相關利益者之間的信息不對稱。企業要注重綠色低碳環保，時刻樹立可持續發展的觀念，注重披露詳細環境信息，提升披露質量，會使企業得到更多政府部門的環保撥款、補貼與稅收減免等外部資源，增強企業的發展能力，提升其在市場中的認可度，進而提升其盈利和營運能力。

（二）注重企業環境信息披露質量的宣傳

企業的環境信息大多數披露在其公布的年報或半年報中，除了相關學者、研究人員、股東、企業內部管理者以外，其他利益相關者很難直觀了解其對綠色創新、環境保護所做出的工作。環境信息披露質量越高，企業的聲譽資本越高，部分企業綠色專利數較多，但是年報中并沒有進行披露，較為關注企業這部分信息的外部利益相關者難以知曉并評價，會產生部分損失。所以企業應注重綠色信息的宣傳，促使外部公眾、內部員工了解企業的綠色環保意識，從而提升企業的聲譽資本，促進企業綠色創新能力的提升。外部宣傳可以突破年報、環境責任報告、可持續發展報告等書面材料的局限，運用互聯網、媒體等更多途徑進行環境信息的宣傳。企業要重視媒體傳播的力量，利用媒體的報道和媒介樹立正面、積極向上的企業形象，實現企業價值增長。內部宣傳則可以將綠色環保可持續作為企業愿景和員工使命，來提高員工對于企業所進行的綠色環保創新活動的關注和了解，加強環保意識。

（三）增強管理層對綠色程序創新的重視程度

企業的管理層要摒棄綠色創新是成本負擔的看法，在關注企業負債盈利能力的同時，認識到綠色創新為企業帶來的盈利潛力，在消費者環保意識日益增強的關鍵時刻抓住機遇，充分發揮企業的優勢能力，提升總體綠色創新績效。管理者在充分認識綠色產品創新和綠色程序創新的基礎上，將綠色程序創新加入到企業的總體戰略規劃中，促使企業進行ISO14001 體系的認證工作，可以有針對性地提高綠色創新監管能力。同時，可以針對特定綠色創新技術的開發制定特殊的戰略計劃，將兩者有機的結合起來，提升總體綠色績效。管理者可以修改企業的管理制度和流程來激勵員工參與綠色創新，加大獎金等實質性獎勵的發放。

（四）采取配套措施促進聲譽資本對綠色創新的支持作用

企業在吸引了大量外部投資商綠色投資、政府環保補貼之后，相應的資金除了用于進行環保體系的認證、綠色專利研發、環保設施建設、廢棄物回收利用、環境治理等環保行為之外，還可以用于建立定期綠色創新學習培訓方案，積極引進國內外優秀人才、優秀綠色創新技術等等配套措施。打造企業稀缺人才優勢和綠色創新戰略優勢，以促進企業盡快達成從模仿創新到技術創新的轉變，從而實現節約資源、降低環保成本的優勢。同時更要及時準確的了解并執行國家的政策標準，加快企業的環保減排技術改造工程，堅決完成減排目標。

四、結語

實現碳中和碳達峰是我國生態文明建設整體布局的重要舉措，將涉及到經濟社會的方方面面，甚至會引起經濟社會系統性變革，為企業實現低碳減排、綠色創新目標帶來了機遇和挑戰，要深入研究企業環境信息披露質量與綠色創新的關系，并在此基礎上深入探索實現綠色創新的途徑和策略，進一步提升企業綠色環保信息的披露動力，以期提高企業綠色創新水平，早日實現碳中和、和碳達峰的偉大目標。