企業財務管理中的稅務籌劃策略探討

高小鈉 吉林警察學院

引言

對現代企業而言，在財務管理中加強稅務籌劃十分有必要，這對于企業成本控制、經濟效益提升乃至長遠發展等而言均有著不小的價值。不過受多方面因素影響，目前不少企業都對稅務籌劃缺乏足夠正確的認知，沒有意識到其重要性，在實踐中也暴露出了不少問題，導致稅務籌劃的作用難以得到有效、充分發揮，另外，還需要在實踐中不斷進行創新、改革與優化，才能形成高水平的稅務籌劃模式。

一、企業財務管理與稅務籌劃概述

對現代企業而言，財務管理是至關重要的管理內容，其主要指企業在一定的總體目標下全面加強對資產購置與投資、資本投資以及現金流量利潤分配等的綜合管理。財務管理的目標在于實現產值最大化、利潤最大化、股東財富最大化以及企業價值最大化。財務管理建立在資本結構理論、現代資產組合理論與資本資產定價模型、期權定價理論、有效市場假說、代理理論、信息不對稱理論等理論基礎之上，并且在實踐中需要遵循風險收益權衡、貨幣的時間價值、增量現金流、資本市場變化、納稅影響、業務決策、代理、風險防控等基本原則。在高水平的財務管理工作中，企業能夠全面了解財務自身未被發現的價值創造點，掌握以市場預測目標為導向的財務決策以及手段，改善財善部門與其他部門之間的關系，并為企業經濟效益的大幅提升以及企業的長遠發展提供支持。

稅務籌劃正是企業財務管理中的重要內容，其內涵為在稅法規定范圍內通過對經營、投資、理財等活動進行事先籌劃與安排，盡可能獲得節稅的稅收利益。稅務籌劃并非指通過違規、違法手段進行逃稅、避稅，而是一切以合法為前提，利用稅法的政策導向性，并采取合法手段減少應納稅款。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性以及專業性。現代企業在財務管理中加強稅務籌劃，能夠有效降低稅務風險，節約成本，實現利益最大化，增強企業競爭力，并促進企業產業結構的合理優化。做好稅務籌劃工作，能夠在稅法合規的范圍內為納稅人節約稅收開支提供合法渠道，從而在增加企業可支配收入的同時有效降低企業稅收違法的風險。而在合法范圍內通過稅務籌劃降低稅負和企業的經營成本，能夠得促使企業經濟效益明顯提升，從而實現利益最大化，并能從整體上為企業的經營管理、創新發展指明方向、提供決策依據，促進企業競爭力的明顯增強。另外，企業基于稅法以及稅收政策制定合理方案進行稅收籌劃，能夠推動企業制度創新以及產業結構調整。這雖然是從主觀上嘗試減輕稅收負擔，不過卻在客觀層面響應了國家相關政策的引領與號召，能夠在國家稅收經濟拉桿的作用下逐步走上優化產業結構與生產力合理布局的道路。

二、企業財務管理中稅務籌劃面臨的難題與問題

（一）缺乏正確認知與深入了解

稅務籌劃的有效實施需要企業相關人員對此有正確認知與深入了解，進而在實踐中合理采取有效方法，并根據企業實際情況落實稅務籌劃工作。然而從實際情況來看，不少企業對稅務籌劃的認知有所不足，沒有意識到其重要性，沒有將其列為財務管理的重要部分，沒有將稅務籌劃與企業實際情況進行綜合剖析，沒有合理制定籌劃目標，也沒有完善相應的管理權責、程序與制度。這導致稅務籌劃難以在實踐中充分實現。而且不少企業對現有的稅務籌劃相關法律法規、政策制度等了解不夠，對其中的優惠以及可利用政策掌握不足，同時對相關政策制度的更新關注不夠，并不能在實踐中很好地利用稅法以及相關政策制度來落實稅務籌劃工作。

（二）風險管理意識有待提高

稅務籌劃與企業管理的其他方面較為類似，面臨著較為多樣化、復雜化的風險。尤其是在稅法以及相關政策方面，稅務籌劃的應用必須以符合相關法律法規、政策制度的要求為前提，在合法范圍內進行規劃。這意味著在實踐中稍不注意就可能出現稅務籌劃與相關法律政策相違背、沖突、矛盾的情況，存在不小的風險，很可能導致稅務籌劃變成偷稅、逃稅。而不少企業缺乏良好的風險管理意識，對稅務籌劃風險的認知存在明顯不足，這導致實踐中稅務籌劃的風險規避難以真正落到實處。另外，風險防控意識不到位，也會導致稅務籌劃過程中對相關風險的預防和控制有所不足，進而導致稅務籌劃的效益無法達到預期。

（三）稅務人員綜合素養有待提升

稅務籌劃工作的落實需要高素質的稅務人員作為基礎支撐。這是因為稅務籌劃涉及極為復雜的稅法、政策、制度以及企業運營管理等，相應的實踐難度較高，對稅務人員的綜合要求也較高。但是目前不少企業都缺乏高素質的專業稅務籌劃人員，直接交由財務部門管理稅務籌劃工作，沒有設立專門的稅務籌劃部門，對相關人員的綜合要求也不夠高。這就導致部分稅務籌劃人員的專業知識、專業技能、工作經驗以及實踐程序等存在一定不足，同時對相關法律法規、政策制度的研究也存在明顯缺失，無法針對企業實際情況合理開展與落實稅務籌劃工作。

（四）稅務籌劃體系需要完善

稅務籌劃工作的開展需要按部就班地對復雜內容進行處理，基于企業實際情況與相關法律法規、政策制度等進行合理籌劃。這自然需要完善的體系作為支撐。然而當前不少企業都沒有構建起完善的稅務籌劃體系。一方面，相關理論并不成熟和完善，難以為企業的實踐提供有效參考依據與理論支撐；另一方面，企業在開展稅務籌劃工作時，存在過于片面的問題，只關注會計方法的選擇與生產經營規模等，并沒有從整體上進行全面、綜合籌劃，同時具體的籌劃標準、執行規范等也存在缺陷，難以在實踐中達到預期目標。

三、企業財務管理中的稅務籌劃策略

（一）設置專門的稅務籌劃部門并完善相應的管理體系

要保障稅務籌劃工作的有效落實，必然需要以企業強化對稅務籌劃的重視為前提及基礎。企業領導與管理者應當對新時期背景下的稅務籌劃有正確認知，充分意識到其對于企業經營管理與長遠發展的重要作用，并從思想上加以重視，由上及下地促使所有員工形成良好的稅務籌劃意識。與此同時，通過設置專門的稅務籌劃部門來負責具體的相關事宜，更是企業為稅務籌劃工作的高水平實施奠定基礎的表現。在條件允許的情況下，企業應當積極設置專門的稅務籌劃部門，同時完善相應的管理體系。一方面，對稅務籌劃部門的職責、權利、主要目標、運行要求等加以明確，以此作為指導部門及相關人員進行工作的基礎。另一方面，對稅務籌劃體系加以完善，以戰略稅務籌劃管理為核心，全面加強投資納稅籌劃、優惠政策納稅籌劃、投資納稅籌劃、產權重組納稅籌劃、內部定價納稅籌劃等的綜合化管理，形成相互交叉與影響的管理體系。圍繞企業總體戰略決策以及生產經營計劃等，構建起多層次的綜合體系，并針對性地配套科學評價與考核機制，由上而下地落實多層次稅務籌劃管理工作，從而保障相應的實踐效果。

（二）嚴格遵循基本原則

在稅務籌劃實踐中，企業一定要遵循相應的基本原則，才能保證稅務籌劃工作的科學性、合理性與有效性。首先是合法性原則。稅務籌劃本身是在稅法范圍內通過各種手段進行節稅，而非避稅或逃稅。故在實踐中，企業一定要以國家法律為依據，不得違反財務法律的基本要求，而且需要及時對相關法律法規、政策制度的更新變化情況加以把握，從而科學調整稅務籌劃策略與方案，始終確保稅務籌劃實踐的合法合規。其次是經濟性原則。進行稅務籌劃的主要目的在于減少成本與提高經濟效益。故在實踐中，一定要在合法這一前提下盡可能地制定具有較高經濟效益的稅務籌劃方案。根據企業實際情況綜合考量所有稅種，合理制定合適的稅務方案。如果存在多種方案，應當根據情況進行對比、分析，并最終選擇能夠帶來更高經濟效益的方案。再次是預先籌劃原則。稅務籌劃需要對企業實際情況以及行業發展、市場變化、稅務法律與政策等進行綜合分析，基于企業經營與投資情況合理制定籌劃方案并加以實施，提前做好籌劃并在合法范圍內降低稅負。否則的話，在完成企業經營或投資活動后再通過其他辦法減輕稅負，往往會演變成偷稅、漏稅行為。最后是風險防范原則。稅務籌劃本身伴隨著大量風險，這些風險與相關法律有著密切關系。在實踐中，企業一定要重視并加強風險防范，全方位地進行綜合考量，以免因考慮不當、稅務籌劃方案制定不合理等給企業經營管理帶來巨大風險。

（三）完善稅務籌劃風險防控體系

為了有效降低和減輕稅務籌劃所帶來的風險，企業一定要積極完善相應的風險防控體系。以完善稅務籌劃風險防范機制為基礎，堅持貫徹全體稅務管理理念，強化所有職工的稅務風險防范意識，并積極建立相關制度規章，做好日常稅務風險的檢測、識別、分析、研究與整合工作，制定相應的風險防控措施，從而在實踐中有效規避與化解稅務風險。在明確稅務風險防范目標的前提下，根據企業實際情況對可能發生的風險以及相關活動進行識別分析，嘗試制定具體、合理的防范方案。著重針對企業重大經濟活動、戰略規劃等加強稅務風險評估與防范。企業還需要積極健全相應的內部監督機制，在落實企業業務工作與管理責任的基礎上做好內部審計工作，由審計部門發揮其在稅務風險發現與防范方面的優勢與作用，及時對企業可能存在的各種風險進行有效防控。設立專業化的稅務風險防控團隊，則能進一步保障實踐效果。另外，企業還應當完善內部管理制度，收集最新稅務政策信息，構建動態化的稅務籌劃風險防控體系，及時根據相關政策制度的變化以及行業發展、市場變動、企業經營發展需要等，科學調整風險防范的重點。

（四）加強稅務人員隊伍建設和管理

打造一支高素養的專業化稅務人員隊伍，能夠為稅務籌劃工作的高質量落實奠定基礎，從而確保企業能夠充分享受稅務籌劃所帶來的優勢與作用，促進企業的良好、長遠發展。企業需要根據自身經營發展狀況與稅務籌劃目標，合理規范稅務人員的綜合素養。主要圍繞專業知識、專業技能、工作經驗、相關法律法規及政策制度了解情況、職業道德等方面提出嚴格要求，并基于此推動稅務人員招聘、培訓、考核等工作的有效落實，全面加強稅務人員管理，強化其稅務籌劃意識與稅務防控意識。定期組織稅務人員參加專業化的培訓活動，強化內部組織與培訓，完善相應的人員管理制度。尤其要對人員激勵機制進行優化，盡可能地調動稅務籌劃人員的工作熱情與積極性，從而更好地落實相關工作。需要注意的是，在企業稅務人員隊伍建設的初步階段，企業應當根據內部稅務人員的整體水平進行綜合分析與判斷。在稅務人員綜合素養偏低尤其是專業能力不足的情況下，積極尋求和委托專業的稅務代理機構，制定適合本企業的稅務籌劃方案。安排企業內部稅務人員在此過程中進行學習、研究、探究，從而在實踐中保障稅務籌劃的科學性與有效性，并為稅務人員綜合素養的提升提供良好的實踐機會。

（五）利用好稅收優惠政策

對稅務籌劃而言，利用好稅收優惠政策極為重要。這是在合法范圍內有效凸顯稅務籌劃作用與價值的有效方法，往往能夠取得明顯成效。由于不同地區、行業所享受的稅收優惠政策有所不同，那么企業在實踐中可以開拓視野，不僅要關注本地、本行業相關的稅收優惠政策，還應當積極關注其他地區以及相關行業的稅收優惠政策，從而進行綜合考量，更加科學合理地調整企業經營發展方向，制定更為合理且具有實踐性的稅收籌劃方案。對常見的稅收優惠政策進行充分利用，能夠取得良好稅收籌劃效果。其中低稅率及減計收入優惠政策主要適用于符合條件的小型微利企業，能夠大幅降低小型微利企業的稅負壓力；產業投資的稅收優惠政策則主要體現在高新技術企業方面，能夠為高新技術企業的快速發展提供有力支持。就業安置的優惠政策則主要面向于企業安置殘疾人員就業、安置特定人員就業等提供支持，為企業減輕稅負的同時促進社會和諧發展。

（六）綜合應用多種方法加強稅務籌劃

在稅務籌劃實踐中，企業應當綜合運用多種方法加強籌劃，從而保障其有效性，真正做到降低經營成本、提高經濟效益。這意味著企業需要對各種稅務籌劃方法進行綜合把握，并根據自身實際情況合理選擇最合適的方法。其中，利用折舊方法進行稅務籌劃是較為常見的方式。通過直線法、工作量法、年數總和法等不同折舊方法，能夠計算出不同的折舊額，分攤在各期的成本也有所差別，相應的所得稅稅款也會存在差異。在實踐中應當對各種折舊方法計算出的折舊額進行綜合對比，并在充分考慮其他稅務籌劃手段的影響后選擇最合適的折舊方法進行稅務籌劃。而利用費用扣除標準進行稅務籌劃，則是在稅法允許的范圍內列出當期費用來減少應繳納的所得稅，通過合法延遞納稅時間的方式獲得稅收利益。而利用存貨計價方法進行稅務籌劃，則是根據存貨對主營業務成本進行計算。企業可以根據自身實際情況，合理選用先進先出法、加權平均法、個別計價法等不同方法，對存貨的實際成本進行計算，進而選擇合理的計算方法并進行稅務籌劃，降低稅務負擔。需要注意的是，在對存貨進行計價時不能采用后進先出法。

結語

綜上可知，稅務籌劃是現代企業合法減輕稅務負擔、降低經營成本、提高經濟效益的有效手段。企業需要對稅務籌劃加以重視，全面提高所有職工的相關意識，同時通過完善相應的管理體系、加強人員隊伍建設、制定與實施稅務籌劃方案等方式，全面推動稅務籌劃工作的有效落實，進而為企業的經營管理提供有力支持，為企業的長遠發展帶來更多的可能性。