論“互聯網+”背景下企業財務內控體系的構建

柳層層 太原供水集團有限公司

引言

由于在信息化時代下，企業內部治理的各個環境也相應進行了變化，傳統以手工查賬為主要工作方式的財務內控體系已經無法適應新環境下的要求。要求企業根據自身生產經營特點與管理需求，不斷優化、完善企業財務內控制度體系，將“互聯網+”信息化技術融入內控管理工作當中，充分利用互聯網技術進行內部控制建設，防范經營管理過程中潛在的風險隱患，在市場經濟競爭大潮中站穩腳跟，實現可持續性發展的戰略目標。因此，研究“互聯網+”環境下企業內部控制對企業具有重要的現實意義。

一、“互聯網+”時代背景下企業財務內控體系的構建的必要性

所謂的“互聯網+”時代背景下企業財務管理主要是指企業在利用互聯網、大數據等信息化技術與企業內部管理進行結合，幫助企業提升內部管理效率與水平，實現數據的內部共享。“互聯網+”與某個行業的融合并不是簡單的相加，而是在制度、人才、理念等方面進行深度的融合，這樣才能使企業創新管理模式。企業通過互聯網、大數據等信息化技術，對企業內部各個業務部門相關職能進行信息化改造，幫助相關工作人員通過網絡提高信息獲取的速度，方便其他業務部門、下屬單位查詢、利用相關部門業務數據，將大大提升企業整體的內部管理效率。例如，在生產工藝與專業技術方面，企業通過互聯網拓寬了學術交流的渠道，企業專業技術人員可以在互聯網上與全球同行業專業技術人員進行學術交流、研討，使企業整體的技術創新能力得到了提升。

所謂的財務內控制度是指企業為了進一步規范經濟業務活動，確保資產安全、高效使用及會計資料正確、及時，降低內部貪污舞弊發生概率，通過事先制定好的如不相容崗位分離、授權審批、內部審計等內控程序，來對企業制度是否被認真執行、會計核算是否規范、資產使用效率是否發揮進行有效的監管。它是實現企業經營戰略目標的重要保障。

在“互聯網+”時代背景下，財務內部控制在控制流程、內控制度、工作模式等方面均受到了挑戰，需要企業不斷重視“互聯網+”等信息化技術所帶來的發展機遇，清醒地認識到“互聯網+”與財務內控工作融合的必要性：一是降低了企業財務內控工作的成本支出。財務人員可通過互聯網、大數據、云計算等信息化技術廣泛收集與內控工作相關的數據、內部資料，提高了財務人員工作效率，使企業節省了大量的人工成本。二是財務內控制度信息化發展是現代企業制度與管理會計應用的必然要求。隨著企業間競爭的加劇，企業管理層不僅需要財務部門提供資產負債等相關報表，而且還需要企業財務人員參與到經營管理當中，為管理層決策提供必要的建議，特別是要求內控工作除了能夠在監控方面發揮作用外，還需要內控工作能夠為企業改善經營管理流程、堵塞管理漏洞提供意見與建議，急需企業內控工作與“互聯網+”融合。而過去的內部控制已無法滿足網絡信息技術環境下企業經營管理的需求。企業需要把握“互聯網+”的特點，迅速適應新形勢，調整優化內部控制，發揮信息化的最大優勢，提高企業的內部控制水平。

二、在“互聯網+”時代背景下企業財務內部控制體系存在的問題

（一）企業財務內控體系應進一步完善

在新的經濟常態化背景下，“互聯網+”模式已經成為提升企業內部管理效率與水平的重要工具，促使我國企業傳統財務管理模式實現信息化轉型。同時，在“互聯網+”模式下，企業整個生產經營的流程與模式都將受到巨大的影響，特別是企業財務內控體系也同樣面臨著發展的機遇與挑戰。而目前，一些企業雖然已經順應信息化時代發展，將“互聯網+”與內部管理工作相結合，但卻對內控工作十分漠視，沒有能夠針對“互聯網+”新模式對原有財務內控制度進行相應的調整，使企業財務內控制度無法適應信息化時代發展要求，造成內控制度運行不暢、效率十分低下。正是由于企業沒有為財務內控工作運行提供制度方面的保障，加之沒有建立獨立的內控部門，使企業經濟業務活動在發生違法違規行為時無法被內控制度所發現。因此，在“互聯網+”時代背景下，企業在發展過程中會出現一系列問題和弊端，只有全面完善內部控制體系才能幫助企業實現新時代的順利轉型。

（二）企業戰略發展目標制定不明確

企業在生產經營過程中制定的戰略發展目標是指導企業重要依據與規范，而在“互聯網+”模式下，一些企業在對財務內部控制進行創新時，單純地調整經營理念及推動產品技術方面的創新，沒有將財務內控創新與戰略目標保持一致，造成制定的財務內控制度與企業實際情況不相符。同時，一些企業在制定與創新財務內控制度時，仍以經濟利益最大化為目標，雖然使用“互聯網+”提高了內部管理效率、降低了經營成本，但造成企業經營戰略目標與內控目標存在差異。例如，企業在追求經濟利益目標的指引下，盲目跟風開展一些風險大、收益大的短期經營項目，雖然也能夠在短期使企業獲得一定的經濟利益，但從長遠來看，該項目則與企業戰略發展規劃與目標相背，未能實現對企業資源的優化。

（三）沒有為信息化技術應用配備合格的專業人才

在信息化時代背景下，企業急需既掌握財經理論、內控運行，又掌握大數據分析、互聯網應用的綜合業務人才。但目前，一些企業管理層沒有針對專業技術人才制定培訓、引進方案，沒有對財務人員在信息化操作方面提出相應的要求，同時，為了節約人工成本，由同一財務人員負責不同關鍵崗位，違反了不相容崗位分離機制要求，給內部控制帶來潛在風險。大部分企業都存在員工專業素質低下、能力不足的特點，在內部控制方面，財務人員觀念陳舊，缺少全面的信息化意識，不追求學習使用最新方法和工具，知識更新緩慢，工作效率低下。

（四）“互聯網+”模式給企業傳統財務管理工作帶來了挑戰

互聯網的快速發展，既提高了企業內部管理效率，又使企業面臨一定的風險與挑戰。特別是通過網絡上進行交易所具有的虛擬性、無形性等特點，使企業在法律、經濟等方面面臨一定的威脅，也給一些不法分子利用網絡侵占企業經濟利益提供了土壤。在企業實施了信息化管理目標后，財務工作中的一些如稅款申報與繳納、往來資金收付等行為，均通過互聯網與第三方辦理資金轉賬。在傳統線下銀行柜臺辦理資金業務的模式下，企業財務人員可通過不相容崗位分離、會計復核、審批授權與內部審計等程序，對資金收支進行監控。而在“互聯網+”模式下，財務內控需要對資金網上收支進行24小時的監控，但財務管理的內部控制以及風險控制會受到時間與空間的制約。

三、在“互聯網+”時代背景下，企業強化財務內控體系建設的具體途徑

（一）進一步調整、完善企業財務內控體系

在信息化背景下，企業財務內控首先要面臨來自內控環境方面的挑戰與變革。企業管理層應提高對內控環境的重視程度，為財務內控工作順利開展創造良好的信息化環境。其次，在互聯網模式下，企業財務人員可以隨時通過網絡收集到管理數據與業務信息，實現信息在企業內部的快速傳遞。信息傳遞速度的提升，也要求企業實現業務與信息的有機融合，謀求企業轉型。企業管理層應督促業務部門積極配合財務部門開展財務內控、數據分析與預測工作，強化企業內部業務部門之間、業務部門與財務部門之間的溝通與配合。同時，企業應全面認識外部經濟環境的變化，切實分析內部控制環境的改變，根據全新的內外部環境調整企業內部控制機構和崗位設置，重新制定對應性的內部控制制度和工作流程，全方位完善企業的內部控制體系，以此作為規范企業財務內控工作的重要依據與準繩。

（二）將企業戰略發展目標與內控目標進行統一

互聯網時代背景下，企業財務內部控制應該被企業管理層給予明確的定位與目標，要求企業在制定財務內控目標時遵照企業戰略發展目標，結合自身生產經營流程與管理需要，制定符合企業長遠發展的財務內部控制目標。首先，企業在制定財務內部控制目標時，應充分考慮到企業行業類型與經營特點，并對市場競爭對手給予必要的關注，準確地判斷企業產品在未來市場中的走勢與前景，結合自身在經營管理與產品生產中的優勢確定最終的經營發展目標，以此作為企業在互聯網模式下財務內部控制目標。同時，企業在細化“互聯網+”發展目標時，要充分利用現有信息化手段，并提高企業資源的融合度，強化內部經營管理流程，關注財務內控在信息化轉型中的關鍵控制點，為企業進一步實施財務內控信息化管理打下良好的基礎。其次，企業在制定完戰略發展目標與財務內部控制目標后，還要指定專人定期對市場環境、宏觀政策調控等影響因素進行關注，以此作為調整、完善戰略目標的重要依據，使企業制定的各項制度、目標具有可行性。同時，企業在開展財務內部控制工作時，應保有一定的前瞻性，通過調研及時發現企業發展的機遇，并將自身所擁有競爭優勢與財務內控工作結合起來，找到企業的創新點，及時探討和解決創新轉型中的問題，在穩步發展的基礎上，為企業的未來開創新的發展道路。只有準確把握宏觀經濟的發展方向，企業才能更好地適應外部環境，確立長期穩定的戰略戰術目標，實現企業成功轉型。

（三）強化“互聯網+”信息化技術人才隊伍建設

在“互聯網+”模式下，對企業財務人員的綜合業務能力提出了新的要求，它是企業財務內部控制工作順利開展的前提，也是保障財務內部控制工作發揮作用的前提。因此，企業不光要使財務人員知曉財經理論、信息化應用技術，還要求財務人員具備職業道德素養、創新理念與意識。首先，企業應在內部建立科學的人力資源管理制度體系，積極從社會中廣泛吸納財務人才，積極對在職財務人員就信息化操作、內部控制運行等管理會計工具應用進行培訓。其次，企業應為財務人員到其他企業學習、考察提供機會，并通過績效考核等手段，調動起財務人員主動學習“互聯網+”信息化技術應用及財務內部控制理論的積極性。再次，企業管理層、業務中層應提高對“互聯網+”模式下財務內部控制工作的重視程度，帶頭執行企業財務內控制度，并督促企業全體職工認真學習財務內部控制理論與操作流程，為財務人員實施內部控制提供更加準確、及時的數據支持，并確保財務內控制度的順利開展。此外，企業應在內部評選出財務內控信息化優秀人才，并在晉升、績效發放等方面為財務人員提供發展空間，并培養端正的工作作風，營造良好的工作環境。

（四）強調財務內控制度監督作用的發揮

企業的管理層應當高度重視互聯網下財務管理制度的建設，全力促使企業建立一系列的財務管理內部控制機制。除了傳統的保障公司資產資金安全、健康的財務報表等控制機制，還應重點關注財務管理信息系統的安全與維護機制。企業應在內部建立、完善內部審計機制，對重大經濟業務進行事前、事中、事后全程監控，特別是要對財務內部控制運行的有效性及制度合理性進行審計，關注“互聯網+”等信息化技術與財務內部控制融合過程中存在的問題，為企業管理層推動財務內控信息化進程提供依據。此外，企業在開展內部審計工作中應樹立起風險防范意識，特別是應通過內部審計來為企業管理層提高網絡防范能力提供保障。因此，企業管理層應重視內部審計工作對重大經濟業務、內部控制執行工作的監控作用，為企業管理層決策、經濟業務的開展保駕護航。

（五）在軟硬件方面加大投入

“互聯網+”等信息化技術作用的發揮，還需要企業為其運行配備性能良好的計算機、服務器、機房等配套，并在網絡軟件、網絡安全等方面強化投入。首先，在軟件方面，企業應指派信息中心工作人員定期檢查網絡防火墻是否更新、密碼賬號是否安全、數據備份是否及時，使企業財務數據不受外界侵害，也為財務內部控制系統運行提供良好運行空間。其次，在硬件方面，企業應定期檢查機房在網絡安全、硬件更新與損壞、防火等方面，為財務內控信息化系統運行提供硬件環境。因此，企業應通過以上方面加大投入，使財務內控工作順利開展，提升內控工作效率。有效利用互聯網技術，建立起完善的“互聯網+”行業信息系統，把互聯網可能帶來的一切風險都納入內部控制軌道，就可以充分分享互聯網所帶來的發展機遇，促進企業的發展壯大。

結語

在“互聯網+”模式下，企業財務內控工作迎來了新的發展契機與挑戰，傳統以查賬為主要監控方式的內控模式已經無法適應信息化時代要求。而新的“互聯網+”模式的財務內控模式徹底地改變了目前企業內控體系，它通過優化資源、明確職責、內部監督，為企業管理層提供了更多準確、及時的財務數據，使企業傳統財務管理模式實現了創新。因此，企業在新的形勢下，應樹立“互聯網+”財務內控理念，不斷適應信息化發展，結合企業實際形勢，明確自身定位和發展方向，最大化地利用信息化優勢，建立嚴謹高效的企業內部控制體系，建設高素質人才隊伍，完善風險控制體系，全面提升企業內部控制水平，實現企業長遠發展。