國有建筑企業內控制度的建設現狀及優化措施

李善楠 遼寧開大建設集團有限公司

所謂內部控制即是指通過在企業內部創設積極和諧的工作環境，確保企業各項經濟活動得以規范、有序和高效地開展。對于國有建筑企業而言，加強內部控制，能夠對企業內部相關的經濟活動進行合理化監督及科學化管理，更大程度地提升企業的整體發展水平，切實促進企業風險防御水平的全面提升，從而有效規避各類經營風險。因此，國有建筑企業應當正確認識內部控制的重要性，構建科學完善的內部控制制度體系，確保各項經營管理活動有序推進。

一、國有建筑企業內部控制的建設現狀

(一)缺乏完善的內部控制制度

科學完善的內部控制制度發揮著強大的指導和約束作用，全面落實內部控制制度，可以在企業內部形成積極優良的工作氛圍，是國有建筑企業實現規范化、標準化管理的重要保障。然而，通過分析當前國有建筑企業內部控制建設現狀，不難發現，內部控制制度過于落后且不完善，是大多數國有建筑企業內部控制開展過程中普遍存在的現象，不利于國有企業整體管理水平的提升。歸根結底，問題與以下兩個方面有關：一方面，受歷史等因素的深遠影響，再加上建筑行業在我國起步比較晚，大部分國有建筑企業建立內部控制制度的時間尚短，內部控制制度需要在企業持續發展過程中不斷完善和優化；另一方面，不論是企業管理者，還是企業基層員工，對內部控制認識得不夠全面，對內部控制的理解太過片面。大部分人認為內部控制是企業財務部門的分內之事，與其他部門關系不大；還有部分人認為內部控制約束了自己的工作行為，從而對其產生很強的抵觸心理。這些問題的存在，對企業內部控制制度體系的完善形成了巨大阻礙，從長遠角度來看，容易使企業經營陷入困境。

(二)風險評估效果差

受傳統理念的長期束縛，許多國有建筑企業忽視了風險評估的重要性。近年來，隨著我國信息化技術不斷飛速發展，互聯網金融崛地而起，資金呈現出了虛擬化特征，無形中增大了國有建筑企業的財務風險。雖然大部分國有建筑企業都有認識到風險評估的重要性，定期對影響企業經營管理目標的不利因素進行分析與評估，不過，參與人員以企業管理者為主，導致風險評估效果并不理想，缺乏務實性。舉個例子，部分企業在開展風險評估時更側重于對項目風險的評估，即對某個項目潛在的各類風險進行評估和測量，導致風險評估缺乏全面性、系統性；還有部分企業雖然強調了風險評估的全面性和實效性，但是執行效果差強人意，導致風險評估管理淪為形式化，難以發揮其真實作用。另外，風險評估機制不完善，也是導致風險評估效果差的重要因素，如風險防范、風險預警等方面存在諸多不足，難以針對一些潛在風險進行預警與控制。

(三)執行力欠缺

內部控制制度的重要性不言而喻，然而僅僅完善制度體系是遠遠不夠的，后期執行與落實是否到位非常關鍵，倘若后期執行力不足，無法將各項制度措施落實到具體，便會導致內部控制制度的作用難以充分發揮。之所以執行力不足，與以下兩個方面有著密切關系：第一，缺乏用于支撐內部控制制度落實相配套的制度。部分企業雖然及時完善了內部控制制度，但與之相匹配的監督機制、考核機制、評價機制等并未實現同步完善，導致后期執行過程中執行力不足。還有部分企業實施剛性管理，著重突出規章制度的約束性和監督性。一旦企業員工違反規章制度，不論是刻意為之還是疏忽大意，都會迎來相應的懲處，大大降低了員工工作的積極性和主動性；另一方面，部分管理者與基層員工對內部控制制度的認可度不高，執行態度比較消極，嚴重影響了內部控制制度的執行進度，對企業內部控制管理工作的開展造成了很大阻礙。例如，部分國有建筑企業開始認識到完善內控制度的重要性和必要性，實現了對現有內控制度的改進與優化，并將其編制成了手冊發放給企業員工。由于企業業務種類繁多，設立的部門也比較多，制定的內部控制措施多達上百條，龐雜的制度容易讓基層員工在工作中疲于應付，還有些企業制定的制度內容太過苛刻，導致員工在工作中無所適從，工作效率和質量大打折扣。

(四)監督機制不健全

科學完善的監督機制在國有建筑企業經營發展過程中發揮著十分重要的作用，是保障內部控制制度切實落實的重要舉措。一般來說，科學完善的監督體系應涵蓋兩大部分，即內部監督和外部監督，而內部監督是提高企業內部控制水平的重要手段。然而，根據當前國有建筑企業監督成效來看，部分企業內部控制的評價與監督存在形式化，雖然成立了專門的審計部門和監督部門，但審計重心存在偏離，將企業內部錯誤和舞弊行為作為監督重點。同時，評價標準和評價范圍比較模糊，難以實現評估結果量化。歸根結底，與內控評價指標不明確有著很大關系，還有部分企業在設計內控評價標準時，未能對行業周期變化、宏觀形勢及自身特點進行綜合考量。不僅如此，一些企業內部的審計部門將審計監督重點放在管理者的喜好層面，換句話來說，但凡管理者認為有問題的地方就加強審查，對于管理者關注不到的地方就不查，導致內部審計的職能作用逐漸弱化。另外，部分企業的制度評價后續整改工作落實不到位，雖然對內部控制制度進行了跟蹤評價，但并未提出針對性、合理化整改建議，未能對內部控制制度評價結果進行有效利用，不利于企業經營管理水平持續提升。

二、國有建筑企業內部控制優化措施

(一)完善內部控制制度，落實風險管理理念

規范管理，制度先行。完善和優化現有內部控制制度，是國有建筑企業提高自身綜合管理水平的重要舉措。完善內部控制制度可以從以下兩個方面入手：一方面，在制定內部控制制度之前，需要將決定主體、監督主體和制定主體加以明確，進一步細分企業內部各部門職責，讓每個管理者和基層員工都能清晰地認識到自身肩負的責任與使命，有助于企業內部組織結構的完善；另一方面，由于內部控制制度與企業內部其他制度具有相輔相成、互相影響的作用，共同推進國有建筑企業健康穩定發展。故而將內部控制制度與其他制度進行有機融合，以形成科學規范的內部控制體系。同時，在內部控制制度中合理納入財務管理制度、人事行政管理制度和生產經營管理制度。為了保證各項內部控制制度的切實落實，還要加強風險管理理念的落實，讓企業所有員工都能夠認識到風險管理的重要性，積極摒棄傳統陳舊的發展理念，確保內部控制管理工作順利推進。因此，不論是管理者，還是基層員工，都要正確認識到風險管理與內部控制的緊密關系，積極配合內部控制管理工作的開展，最大程度地規避企業經營風險。具體來說，將內部控制制度與企業文化進行有效結合，培養員工的風險防控意識，在企業內部形成以風險管理為導向的工作氛圍，有利于內部控制制度的持續完善及有效落實。

(二)完善內部控制職能部門

治理機構不合理是國有建筑企業普遍存在的問題，針對這一問題，可以在董事會成員中增加專門的內部控制職能部門，對部門負責人委以重任，不僅需要具備過硬的專業知識，還要具備豐富的工作經驗和精準的判斷力，從而對企業管理層進行全面、有效監督。與此同時，執行能力差，也是大多數國有建筑企業存在的較為突出的一個問題，導致內控管理制度難以有效落實。因此，國有建筑企業一定要高度重視內部控制制度執行力的提升，明確各部門職能，并結合執行過程中存在的問題，制定一系列改進措施，確保內部控制工作順利推進。具體來說，進一步完善和優化與內部控制制度相匹配的落實機制，如監督機制、考核機制、評價機制等。完善激勵機制，將基層人員的績效與內部控制制度的落實建立聯系，以此提高基層員工對內部控制制度的重視程度，確保員工在工作實踐中認真執行每一項內部控制制度內容及相關措施。

(三)加強信息化建設，實現內部信息資源實時共享

由于國有建筑企業業務種類繁多，為了保障各項業務活動順利實施，需要設置多個崗位和部門。在內部控制實施方面，不同崗位、不同部門在信息生成、篩選、反饋等方面存在較大的差異，而這些方面關系到內部控制管理工作的落實。因此，保障企業內部信息暢通，是切實落實內部控制的關鍵點。信息時代，信息資源對國有建筑企業發展具有重要意義，尤其是在內部控制管理工作中，加強信息交流十分重要，不僅要確保信息的準確性和實效性，還要滿足不同部門信息交流與傳遞的需求。這就需要國有建筑企業充分認識到信息化技術的應用優勢，加強信息化建設，全面保證企業內部信息交流渠道的暢通。在具體實踐中，國有建筑企業應當綜合各部門對信息交流溝通要求的差異性，積極引進現代化信息技術，以便更好地滿足企業內部信息交流的需求。另外，還要加強各部門系統之間的關聯，包括內部控制系統、人力資源管理系統、業務信息系統等，通過完善對應的對接標準，確保各系統間的高度對接，促使內部控制系統與其他部門系統進行有機融合，以實現企業內部信息資源共享，提高企業內部信息溝通交流效率，切實滿足國有企業內部控制需求，以促進企業內部控制管理工作高質量開展。

(四)構建完善的內部控制監督機制

國有建筑企業的內部控制是一項持續化、動態化的管理活動，需要不斷改進與優化，以促進企業內部控制水平得以顯著提升。進一步完善內部管理審核制度，充分發揮審計部門的職能作用，對內部控制的運行進行實時、有效的監督與評價，包括財務預算控制、資源安全、資金核算等，提高企業內部財務管理監督效率，助力企業更好地實現戰略目標。具體來說，建筑企業要深刻認識到獨立審計機構的職能作用，成立符合自身發展需求的審計部門，轉移監督重點，將關鍵內容納入監督范圍之列，包括重大事件、重大風險、核心業務等等，進一步提高內部監督水平。尤其是核心業務，直接關系到國有建筑企業的經濟效益，為了確保這些核心業務高質量開展，有必要加強與核心業務相關環節的監督與管控，包括執行情況、流程是否規范等，這對擴大企業利潤空間具有重要意義，促使企業的發展前景更加廣闊。基于此，為了實現對企業發展過程中關鍵內容與環節的有效管理，國有建筑企業應結合自身發展需求，明確并量化內部控制目標，提高企業內部整體控制水平，從而推動企業朝著健康、長遠的方向發展。另外，為了進一步提高企業內部審計部門的監督力度，應積極引入外部監督力量，以政府部門相關規范為基準，全面打通社會群眾監督渠道，保證監督工作的有效性和時效性，以促進企業內部控制水平不斷提升。面對新一輪的結構調整，國有建筑企業應將內控的落實作為管理重點，以實現企業經濟效益、社會效益的更大化，確保企業健康發展。

(五)加強風險管理

通過風險管理，可以快速精準地識別企業經營過程中潛在的各類風險，是企業管理層對內外部風險進行全面了解的重要依據。不僅如此，通過加強風險管理，可以對企業內外部潛在風險的發生概率進行客觀分析與評估，并將風險評估數據在第一時間上報給管理層。一方面，便于管理層及時洞察風險，以此為據，制定科學可行的風險防范措施；另一方面，便于管理層判斷是否需要啟動風險應急預案，最大程度地降低風險帶來的影響。結合國有建筑企業風險管理現狀可以發現，大部分國有建筑企業都未設置獨立的風險管理部門，使得風險管理水平始終差強人意。甚至還有部分企業根本沒有設置風險管理這一工作崗位，導致企業風險防范能力比較薄弱。這些問題的存在，對企業長遠發展是極為不利的。與此同時，還要制定科學完善的風險管理機制，以自身發展戰略為導向，制定一系列評估機制，為風險指標分析提供參考依據。具體來說，國有建筑企業要對當前市場發展局勢進行準確判斷，并對內部當前的重點工作內容進行綜合性分析。以此為據，對現有風險管理流程做進一步的改進與完善，具體到每一個細節。這樣一來，能夠有效推動內部各職能部門間的協調合作，打破部門間的信息壁壘，實現內外部的信息共享，促使企業抗風險能力不斷提升。另外，加強風險防控組織建設，在企業內部成立專業化、獨立化的風險防控組織，由他們全權負責風險管控與評估工作。當然，企業想要規范化、科學化開展風險管理工作，還需要對整個風險管理過程進行全面、實時的監督，確保風險管理工作的有效性及實效性，幫助企業規避各種潛在的經營風險和管理風險。

三、結語

綜上所述，內部控制是一項涉及多個領域及專業知識的系統化工程，具有較強的動態性和專業性，是促進國有建筑企業長足穩定發展的保障。因此，國有建筑企業應結合自身發展需求，以及內部控制存在的沖突與矛盾，進一步完善和優化內部控制制度體系，不斷促進國有建筑企業綜合管理水平的提升，不僅有助于企業規避各類財務風險，而且還有利于企業提高自身核心競爭力，為國有建筑企業走可持續發展道路保駕護航。