戰略導向下企業預算管理體系的構建及其應用

林志微 浙江一馬新材料有限公司

引言

經濟新常態下，企業面臨更為復雜的外部形勢，為保持自身競爭優勢，擴大市場份額，越來越多的企業嘗試制定長期發展戰略，劃定發展方向，明確發展目標，整合內部資源，保證企業經濟效益。在這一背景下，企業以戰略為導向，借助預算管理等系列手段，理順資金配置流程，實現資金配置的最優化。為更好地發揮預算管理體系在企業中的發展重要作用，無疑需要調整戰略思維，有序完善預算管理體系，實現內控效能的穩步提升。

一、戰略導向下企業預算管理概述

通過企業戰略與預算管理概念的梳理，管理人員完成觀念認知的調整，逐步明確企業戰略的內涵以及預算管理的要求，把握戰略導向下企業預算管理的重點環節，為后續預算管理體系的健全與完善提供方向性引導。

（一）預算管理概念分析

預算管理以企業發展目標作為導向，著眼于中長期布局，對企業經營活動以及財務狀況進行全面規劃，實現資金配置與企業發展的全面匹配。隨著企業發展模式的逐步成熟，越來越多的企業逐漸正視起預算管理在自身經營方面的重要性，建立涵蓋預算編制、預算執行、預算分析、預算監督、預算評估等不同環節的預算管理模式，以強化預算工作的管理優勢，使其更好地服務于企業發展。近些年來，歐美等國家的專家學者提出了預算管理的新概念，提出預算管理應當涵蓋企業發展的各個環節，在預算管理區間內，借助預測市場發展趨勢，分解企業經營目標，企業的生產經營與財務活動有著較強的匹配度，實現資源利用的最優化，將人力、財力、物力與研發、生產與銷售等環節有機聯動，形成更為科學、更為高效的企業經營決策體系。

（二）企業戰略基本內涵

企業戰略是企業為了適應外部市場環境的變化，綜合考量自身優勢，形成的整體性、長期性戰略規劃。企業戰略是企業經營戰略的集中體現，從過往經驗來看，企業戰略表現出整體性、長期性、基礎性、競爭性、發展性等特征，企業作為經濟組織，其本質在于追求更大的經濟收益。因此，在制定企業戰略的過程中，往往需要決策人員從實踐角度出發，綜合分析企業內外環境，著眼自身優勢，形成企業戰略，依托發展戰略，推動企業的健康、快速發展。企業戰略在執行過程中，需要開展針對性的資源配置，通過人力、財務、物力的科學配置，確保企業戰略的可執行性。

二、戰略導向下塑料生產企業預算管理的基本定位

戰略導向下塑料生產企業預算管理體系重要性的明確，在塑料生產企業內部形成良好的工作氛圍，提升預算管理的有效性與合理性，降低預算管理體系構建的難度，推動企業預算管理優勢的充分發揮。

塑料生產企業預算管理體系的構建，對于企業戰略的制定與執行有著極大的裨益，依托于塑料企業的實處定位以及發展要求，借助預算管理體系，管理人員可以實現內部資源的快速整合與科學配置，推動了企業研發任務、生產計劃、渠道維護等工作的有序開展，使得不同的企業發展環節可以獲得相應的人力、物力以及財力支撐，實現發展戰略的快速落實。預算管理作為企業戰略體系的重要一環，對于塑料生產企業各項活動的開展有著較強的導向作用，例如依托預算管理，可以將塑料生產企業長期的發展規劃進行分割，形成短期的發展計劃，這種企業戰略落實方式，既保證了戰略的落實力，又提升了戰略的可控性，降低了整個塑料生產企業發展過程中面臨的潛在風險。近些年來，政府加快塑料產品市場布局，強調對高污染產能的轉型，塑料生產企業作為傳統產業，在這一過程中受到極大的沖擊，根據工信部公布的數據，2020年1月—12月，全國塑料制品行業總產量7603.2萬噸，同比下降6.5%。為保持塑料生產企業良好的發展趨勢，無疑需要決策者加快產業布局，不斷提高產品科技含量，降低對環境的危害程度，為達到這一戰略目標，塑料生產企業無疑需要投入大量資源進行技術的升級以及產品的研發，預算管理工作的介入，在很大程度上，可以實現塑料生產企業研發、生產以及銷售環節與人力、物力、財力的有效配合，確保發展戰略的有效達成，推動塑料生產企業產品優勢的快速形成。基于預算管理對于塑料生產企業的重要性，需要企業決策者、管理者調整思路，明確預算管理在企業戰略中的角色定位，在此基礎上，采取一系列舉措，推動塑料生產企業預算管理工作的穩步開展。

三、戰略導向下塑料生產企業預算管理體系存在問題

受到多種因素的影響，現階段以戰略為導向的塑料生產企業預算管理體系存在系列短板問題，對這些短板問題的全面明確，有助于管理人員廓清工作思路，細化預算管理要點，以此為契機，實現預算管理體系的科學化構建。

（一）塑料生產企業預算管理基礎薄弱

在較長的一段時間內塑料生產企業對于預算管理的認識水平相對較低，工作經驗積累較少。多數情況下，預算管理工作局限于塑料生產企業財務部門、工作方式單一、人員隊伍不完備。這種情況的長期存在，使得塑料生產企業在預算管理的過程中，沒有能夠結合自身的實際，制定預算管理計劃，形成完備的管理體系，導致預算編制不科學、預算執行不徹底，使得資源配置成效不佳，無法更好地落實企業戰略，造成資金的浪費。這種薄弱的塑料生產企業預算管理基礎，使得塑料生產企業預算管理工作的成效不佳，引發預算管理體系不健全、執行力不強等系列問題，對于資源的配置能力、管理人員隊伍建設產生了消極作用，需要做出相應的調整，采取更為科學的預算管理舉措，夯實塑料生產企業預算管理的工作基礎，為預算管理工作成效的發揮奠定了堅實基礎。

（二）塑料生產企業預算制度不健全

塑料生產企業由于沒有形成完備的預算管理基礎，在預算編制環節，會出現預測數據與實際數據相差較大的情況，并且由于塑料生產企業部分業務尚未完全成型，加之外部市場風險，導致預算管理體系往往難以發揮出應有的作用，誘發管理缺位等一系列問題。例如，部分塑料生產企業在預算管理環節，沿用傳統的管理思路與管理方法，沒有組織人員開展市場調研，對新產品、新業務進行定期更新，加之部分產品與業務沒有歷史數據作為參考，影響了預算管理的科學性。在這一情況下，利用傳統的增量預算法這種預算編制方式，無法精準反映出塑料生產企業的經營發展要求，影響了預算的可執行性。現階段，越來越多的塑料生產企業，嘗試在企業戰略的角度下，開展預算管理系列工作，但是受到傳統思路的影響，管理人員沒有處理好長期規劃與短期計劃之間的關系，過度注重短期利益，使得預算管理缺乏戰略眼光。

（三）塑料生產企業預算執行力不佳

從企業戰略維度來看，預算執行是整個預算管理體系的核心。現階段，國內預算管理指標較低、落實度不高、執行力較為有限，這種情況的長期存在，使得預算管理體系的建立與運行存在脫節的情況。對于大多數塑料生產企業來說，預算指標體系不夠精準、預算執行體系不夠完善，使得整個塑料企業的預算執行效果不佳，出現資金浪費或者濫用的情況。例如塑料生產企業著眼于自身長期發展的要求，往往會在設備更新、產品研發方面投入大量資金，以保證自身產品的市場競爭力，并基于這種要求，進行企業預算的編制。但是從實際的預算執行來看，管理人員在預算執行的過程中，將大量的資金投入到現有的生產環節，使得設備更新、產品研發能力不足，一定程度上限制了塑料生產企業的競爭潛力，無益于塑料企業的健康快速發展。

（四）塑料生產企業預算管理與企業戰略融合度不高

塑料生產企業在落實發展戰略的過程中，構建預算管理體系的難點在于完成企業戰略與全面預算管理體系的全面整合，以確保資金配置能力滿足企業戰略落實要求，提升企業戰略的可執行性。但是從實際情況來看，塑料生產企業并沒有能夠建立起全局性的預算管理體系，例如在塑料生產企業內部，核心領導層、決策層沒有能夠積極參與到預算管理體系構建之中，導致預算管理目標不明確、預算管理手段單一，這種情況的長期存在，無疑造成塑料生產企業管理效能不佳，預算執行不徹底等系列問題。同時由于沒有企業核心領導層的參與，使得塑料生產企業預算管理缺乏頂層設計，無形之中造成預算管理成效達不到預期，預算編制、預算執行、預算監督以及預算評價等環節與塑料生產企業發展戰略脫節，無助于塑料生產企業的健康平穩發展。

四、戰略導向下塑料生產企業預算管理構建與應用策略

戰略導向下塑料生產企業預算管理構建環節，管理人員堅持問題導向、堅持結果導向、堅持目標導向，在精準把握塑料生產企業戰略與預算管理相互關系的前提下，借鑒過往經驗，采取針對性舉措，搭建起完備的企業預算管理體系，確保預算管理與塑料生產企業戰略的兼容。

（一）確立塑料生產企業戰略導向型預算管理目標

塑料生產企業在進行預算管理體系構建的過程中，要充分吸收借鑒以往經驗，將企業戰略作為目標導向，以戰略為引導，理順塑料生產企業經營管理活動，實現預算管理與目標管理的有機結合。根據以往經驗，塑料生產企業實現預算管理的目標在于，為企業戰略的實現提供全方位的資金支持，以確保長期規劃與短期計劃推動過程做到資金的科學、高效分配，推動各項技術研發、產品生產目標的順利達成。同時在預算管理體系構建過程中，應當加強部門之間的聯動，將核心決策層引入到預算管理體系之中，確保預算編制、預算執行等各流程的有序開展。例如在塑料生產企業在進行預算編制的過程中，核心決策層需要有序參與，從企業戰略的角度出發，對預算對象、預算指標等作出針對性明確，同時明確預算管理的整體責任分工，推動后續企業戰略導向型預算管理工作的順利開展。

（二）搭建塑料生產企業戰略導向型預算管理體系

為搭建起完備的企業戰略導向型預算管理體系，提升預算管理水平，明確預算管理分工，實現預算管理對于塑料生產企業的全覆蓋，管理人員需要設立完備化、系統化的預算管理體系，打破原有的企業管理形態，設立預算管理委員會，由其負責開展預算編制、預算執行以及預算監督等各項工作，確保預算管理工作的有效性與合理性。具體來看，在塑料生產企業預算管理委員會，需要結合自身發展要求，確立起科學化預算管理機制，以確保預算管理體系的有序、平穩運行。例如塑料生產企業財務部門作為整個預算編制的參與主體，除了借鑒過往經驗，開展歷史數據分析與評估之外，還需要做好市場調研，針對新業務、新產品，定向獲取數據，評估信息，在此基礎上，做好預算編制等相關工作，保證預算編制結果的有效性與可執行性。在預算執行環節，財務部門、研發部門、市場部門等均需要納入預算執行工作之中，通過預算執行的共同參與，確保預算執行的精準性，確保資金的定量使用，防范資金的濫用或者浪費。做好管理人員的考核激勵工作，通過物質獎勵以及精神肯定等多種方式，激發管理人員的工作熱情，推動預算管理工作的全面開展，更好地完成企業戰略目標。

（三）完善塑料生產企業戰略導向型預算編制方案

塑料生產企業在戰略導向型預算編制環節，需要認真做好預算編制準備以及預算規劃等相關工作，以切實提升預算編制的科學性。預算編制準備過程中，管理人員需要做好信息歸總、分析以及整合，通過數據信息的橫向對比，為預算編制提供參考。預算準備工作完成后，在預算編制環節，采取短期預算與長期預算相結合，專項預算與全面預算相銜接的方式，以確保塑料生產企業發展戰略的有效落實。根據以往經驗，塑料生產企業長期預算往往以六年為一個周期，因此在預算編制的過程中，需要對費用支出規模、資金獲取方案進行優化，以保證長期預算編制的科學性。短期預算則針對部門發展要求以及業務開展需要，設定預算體量，形成短期計劃與長期規劃的有效結合，為塑料生產企業戰略目標的實現提供充足的資金支持。

（四）強化塑料生產企業戰略導向型預算管理模式

塑料生產企業在執行過程中，應當完善預算監控主體，明確預算監控重點，通過這種方式，確保預算方案的科學執行。基于過往經驗，戰略導向型預算管理主體應當涵蓋董事會、監事會、審計部門等，通過上述人員以及部門的有效參與，可以大大提升預算方案的執行力，避免出現預算挪用的情況，影響最終的預算執行效果。預算執行過程中，需要把控執行監督要點，避免監督工作出現紕漏，在這一思路的指導下，塑料生產企業內部應當建立內部結算中心，安排專人負責，對塑料生產企業的各個環節做好監管，一旦發現預算執行結果脫離預算目標的情況，及時進行問題反饋，實現預算管理工作的穩步開展。

結語

預算管理與塑料生產企業戰略的有效融合，搭建起全面預算與專項預算相結合的資金調控體系，在確保塑料生產企業戰略快速達成的同時，提升資金利用效率。為確保戰略導向下塑料生產企業預算管理體系的運行效果，本文嘗試通過管理目的明確、管理體系的健全、保障能力的提升等舉措，搭建起完備的企業預算管理體系，旨在充分發揮預算管理工作的效能，更好地服務于企業發展戰略。