財務人員在數字化轉型的應對之道

羅愛華 廣西中醫藥大學第一附屬醫院 鄭志遠 廣西農業職業技術大學

引言

隨著信息技術的發展，移動“互聯網+”大數據時代的到來，5G網絡的逐漸鋪開，基于區塊鏈分布式賬本的運用出現，傳統的商業模式被完全打亂。因而基于傳統商業模式的財務核算與管理也面臨著巨大的變革，根據相關的調查顯示到2020年為止我國會計相關的從業人數已經超過4000萬，而持有中高級會計職稱的總人數不超過400萬人，絕大部分行業從業人員都從事著較為基礎的核算業務。在現今這個市場和技術高速發展的時代，企業面臨的外部環境與技術環境發生了重大的改變，“互聯網+”、人工智能等高科技技術在財務領域不斷的開發與應用，原有的企業組織形式與商業模式受到新的沖擊，這些變化都讓財務人員面臨新的挑戰，對財務人員提出了新的要求。除了傳統的政策、法律法規之外，財務人員應該更多的加強能夠與新技術、新商業模式相匹配的技術和能力，適應當前時代的發展。因而探討哪些能力和素養是當下財務人員所亟須的，就成了一個非常重要且緊迫的問題。

要探討這一問題，首先得了解當下的在數字化時代下財務行業的特征和現狀，下面從對數字化時代下財務行業的特征和現狀出發，逐步探究在新時代下財務人員所需要的能力和素養。

一、數字化時代下財務行業的特征和現狀

（一）信息化的完全鋪開對基礎核算的擠出效應

作為以往財務人員最基本、最核心的一項工作——會計業務核算，隨著技術的變遷正慢慢趨于“消亡”，這種“消亡”不是指核算業務的不存在，而是在技術的幫助和加成下核算業務逐漸不需要財務人員來做，甚至慢慢脫離人的參與，實現“業務——核算記錄”流程的去人工化。

1.電子發票、電子會計檔案的應用

2015年12月11日，隨著財政部、國家檔案局聯合發布新修訂的《會計檔案管理辦法》的發布，電子票據在符合條件和規范的情況下已經可以完全取代紙質票據具備法律效力，而國家稅務總局于2020年12月20日發布的《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發票電子化有關事項的公告》則正式拉開了紙質票據全面退出歷史舞臺的序幕，可以預見在今后的財務工作中關于票據裝訂整理的工作也將趨于消亡。實現了財務人員工作量的減輕，但是換而言之也給財務人員帶來了職業危機感。

2.無紙化報銷的技術發展

隨著互聯網場景越來越深入的介入在生活中的方方面面，企業的日常報銷業務呈現出“全線上”“無紙化”的特點，諸如酒店預訂、出差、訂餐、出行的場景，均可以通過集成化的方式在網上實現“企業—服務商”的直接連通，即相關費用以及報銷發票等憑證直接傳遞到企業，直接進行訂單的結算而省略中間使用者的環節。換而言之，在未來無人值守的自動報銷將會是企業日常管理活動中的常態，原有的“貼票填單”行為可能會逐漸減少，財務工作者的原有工作將會被取代，報賬被“消滅”的時代即將到來。

3.財務“機器人”的逐漸應用

從以“四大”會計師事務所為代表的財務行業的頂尖服務商首次提出財務“機器人”的概念并逐步落地以來，人工智能等技術迅速被引入財務、審計、稅務等領域中。雖然從實際體驗的應用上看，現有的財務“機器人”人工智能水平仍然有限，尚不足以真正取代人的工作，但是不可否認的是由于財務“機器人”在某些企業的應用，事實上已經大幅減少財務人員的工作了。而隨著技術的完善與發展，在科技進步飛速的現狀，財務“機器人”未來的發展將不可避免的進一步對現有的財務人員的工作進行擠壓。

4.財稅系統大范圍升級

財稅系統的一體化，本質上就是打通業務—企業—稅務的流程間隔。當一筆業務發生時，根據現有的電子發票以及相關憑證進行無紙化核算，而嵌入其中的銀企直聯系統幫助完成資金交易，通過與稅務系統的聯通可以完成實時的發票認證、納稅申報及繳稅工作，真正實現企業財稅活動的一體化。由于財稅系統的額升級，原有的屬于財務人員日常工作中非常重要的且耗時的稅務事項被大大簡便，系統的自動化處理使得財務人員只需要做相關的輔助工作。

這些基礎性日常業務的改變使得原有的人力需求大大降低，可以展望的是隨著技術進一步成熟，未來基礎性、重復性的財務工作會逐步被非人工的手段所取代。

（二）大數據下傳統的財務核算向財務管理拓展

1.大數據下傳統核算已無市場

大數據時代已將財務會計從傳統的核算轉向了成本核算、銷售、人力資源、研發等方面，如企業成本核算已不是財務部門的基礎工作，因為ERP系統是比MRP（物料需要計劃）更為先進的系統，它可以把一切都處理好，財務人員只需要確認，除非有可靠的證據，財務人員將不做更改。筆者在某上市公司調研時，獲悉該公司原車間設置的成本會計人員已全部轉為工資核算和考勤登記等工作，公司總部只設置成本會計主管和成本會計崗位，傳統核算正在迅速減少。

2.大數據下企業管理從事后救濟轉向事前參與

鑒于傳統的財務管理和大數據背景下的財務管理有著一目了然的不同點，人們習慣稱大數據時代的財務管理為“大財務”，企業的管理將因大財務的出現而深受巨大影響，此影響將逾越戰術和戰略層面。在大數據時代全面預算大變更的前提下，企業的管理將從事后救濟轉為事前參與，變被動為主動。

3.大數據下財務人員由專才向通才轉型

在大數據時代下，若要提升企業財務信息化的水平，必然對財務通才人才進行大力培養，與原來的只精通本專業財務人才相比，財務通才的要求是：先從交易層面上去熟悉業務，從而全盤了解企業的經營狀況，然后從輔導基層財務人員的日常工作和行使團隊管理功能（即會計主管）起步，逐漸發展為在企業運營管理決策中提供財政支持（即財務經理），進一步參與到企業經營管理中的決策（即財務經理）當中，繼而成為推廣財務戰略規劃（即財務總監），最終參與制定企業戰略規劃，通過資源配置實現企業的戰略目標和長期發展（CFO）。

二、未來財務行業所面臨的思維變革

諸如大數據、“互聯網+”、區塊鏈等等技術的進一步推廣與深入，勢必在手段和知識結構上進一步對企業財務人員造成新的挑戰。然而真正作為一種全新的變革，會對財務人員產生更為廣泛和深遠影響的應該是整個財務思維的改變。隨著數字化時代的到來，在數字經濟時代，平臺化組織、萬物互聯、共享模式和協同共生等理念被廣泛應用于企業組織架構、運營模式和商業模式的變革，從數字化到智能化的升級正成為企業轉型的關鍵路徑。要在財務數字化轉型的基礎上實現智能財務，除了信息技術的充分應用，還需要組織架構的重構、業務流程的再造以及集團管控模式的轉變等，這些都涉及思維理念的轉變。工業時代的思維方式越來越不適用于思考如今的財務問題，如何利用顛覆性創新的思維成為財務轉型的前提條件。

在數字經濟時代，平臺化組織、萬物互聯、共享模式和協同共生等理念被廣泛應用于企業組織架構、運營模式和商業模式的變革，從數字化到智能化的升級成為企業轉型的關鍵路徑。要在財務數字化轉型的基礎上實現智能財務，除了信息技術的充分應用，還需要組織架構的重構、業務流程的再造以及集團管控模式的轉變等，這些都涉及思維理念的轉變。張慶龍就提出改變將不僅僅局限于技術性事務的改變，更重要的是由于商業模式的改變，從而導致傳統的財務組織結構、財務思維需要與新的商業模式相匹配。一個典型就是企業組織形式經歷了從工廠、公司、產業鏈到平臺的演變。而與之相對應的財務組織結構和財務人員的管理思維也應該隨著這樣的改變而改變，從而對財務人員提出了更高的要求。

三、財務人員自身能力建設

針對當下數字化背景下新的技術和環境的改變對財務工作和財務人員造成的沖擊，試圖找到或者說總結出相應的應對機制和措施，通過對一些文獻整理和收集，對現有技術的分析，總結出在當下環境變革的時代，財務人員所需要具備的新的一些能力與思維，總的來說應該包括三個層次的內容。第一是隨著未來技術的發展，新興技術手段和技術工具的應用所應該具備的知識與技術能力，包括會計理論知識、數據分析能力、計算機編程能力。第二是作為企業管理的參與者，在現今普通基礎的核算業務越來越被人工智能等手段替代的情況下，絕大多數的財務人員的職能將會從核算轉向管理，而傳統的知識結構已經不足以支撐財務從業人員從事相關的管理工作，因為必須增強財務人員管理理論與知識的學習。第三是在數字經濟時代，平臺化組織、萬物互聯、共享模式和協同共生等理念被廣泛應用于企業組織架構、運營模式和商業模式的變革。而針對這樣的變化，工業時代的思維方式越來越不適用于思考如今的財務問題，如何利用顛覆性創新的思維成為財務轉型的前提條件。

（一）知識與技術能力

1.會計理論知識

在現今技術變革和科技發展的大背景下，雖然會計核算手段和方法發生了較大的變化，但是其實質仍然是基于會計學科內在原理和邏輯，會計信息質量的要求仍然是以可靠性、相關性、可理解性等為基本原則的。可以說，無論其表象發生怎樣的變化，其會計實質沒有太多的改變。所以在當下這個環境下，最基礎的能力仍然是培養和抓住我們的會計能力，即對會計本質的清楚認知，對會計思維的清楚理解，不能為紛亂繁雜的工具與手段“花了眼”，而忘記了其實質的表達仍然是基于我們最初所學習和掌握的會計基礎知識和會計邏輯。所以在這樣一個變化的大背景下，把握好會計基礎知識和會計邏輯才能更好地適應發展，而不是被技術的表象所迷惑。

2.數據分析能力

以往的財務人員絕大多數都是從事的簡單的核算相關的工作，正如前文所說的，在超過4000萬的財務從業人員中，持有中高級會計職稱的總人數不超過400萬人，絕大部分人的主要業務是以核算為主的，即簡單的會計數據收集與錄入工作。在財務共享中心慢慢普及，“全員提單”的時代逐漸來臨的背景下，財務人員核算職能將面臨極大的沖擊，未來對于絕大部分企業來說核算和記錄的基礎職能將由少數人員來負責，而更多的財務從業人員應該將會從事數據處理與分析的工作，在“大數據”時代的背景下，這一職能將會越來越重要。因為培養財務人員的數據分析能力，對于財務人員能否在未來適應新的環境與挑戰至關重要。

3.計算機編程能力

隨著數據量的龐大，計算機計算能力的提升，財務的職能將會越來越全面，其核算和關注的數據與信息也會越來越多樣化，不僅僅是傳統的財務信息，而且大量的非財務信息將會被納入財務人員的職能范疇里面，未來的財務環境必定是一個“大財務”的環境。而這種海量信息的處理只靠人的簡單重復勞動手工處理將會變得越來越煩瑣與復雜，因而熟悉計算機語言，運用計算機語言，將簡單重復的工作程序化就顯得尤為重要。當然不必要達到像專業的計算機編程人員那樣精通，但是一些基本的技巧和原理以及計算機的底層邏輯是我們在新的時代背景下所需要的能力之一。

（二）管理理論與知識

作為財務轉型的重要方向，在未來財務人員的管理職能必將大大加強，如何把財務工作根植于整個企業管理中去，不論是全面預算管理，還是企業整體的資金管理，財務集中控制，都需要傳統的額財務工作者加強對整個企業管理的理解和掌握。換句話說，由于未來收集信息的手段和能力大大加強，企業財務人員使用和處理的信息將不再局限于財務信息，而大量的非財務信息也會需要我們進行解讀，而與之相對應的是所掌握的原有的和管理相關的知識內容，諸如管理會計、財務管理等將不再能完全滿足我們的工作需求，因而對于財務人員來說，熟悉和掌握其他的關于管理的內容，如人力資源管理、市場營銷甚至是部分業務領域的專有管理知識都需要我們進行了解和一定程度的掌握。因為對現有的財務人員知識體系與結構的構建提出了更高的要求，在未來財務人員所從事的不是傳統意義上的財務工作，而是“大財務”工作，即業務與財務深度融合，財務不再僅僅作為一個環節輔助工作，而是隨著整個業務流程全體系運作。

（三）新的思維模式

前面說到隨著互聯網對于傳統組織模式和商業模式的影響，財務模式與和財務模式相對應的財務思維也應該發生改變從而適應新的環境。在這樣一個背景下，財務人員應該構建四大思維，即平臺思維、連接思維、共享思維和戰略思維。

1.平臺思維

財務作為一種手段和輔助公司經營的工具，勢必需要和公司發展與公司組織結構相匹配。在新的互聯網時代的背景下，新的企業組織結構正在形成，扁平化的“大平臺、小前端”的這樣一種特征正在逐步凸顯，傳統的縱向價值鏈的線性關系部門正在呈現出去中心化、去層級化、關注客戶需求和發展共享的特征。這種新的組織模式需要新的平臺思維去適應，即財務管理的核心理念也要和現有的機構平臺特征相匹配，企業價值活動的核心從產品轉向客戶，這是平臺思維所體現的服務理念。為了進一步發揮財務為決策服務的功能，體現財務組織的價值，財務價值活動的核心同樣需要以財務的客戶（業務和管理層）為中心，基于財務服務業務、財務服務管理層的思想，始終關注價值創造并優化財務資源的配置，以實現企業價值的持續增長。

2.連接四維

在平臺化組織架構下，要實現財務對業務的支持，實現財務乃至整個企業都以客戶為中心，一個基本前提就是相互連接。基于這種扁平化的組織結構，財務能夠直接與最底端的業務相接觸，實現業務的直接控制。在大數據、互聯網等背景下，互聯網思維的本質就是連接，每個個體直接連接是大數據的最重要手段，萬物互聯的基礎已經逐漸形成，而與之相對應的就是財務也應該進行借鑒和學習，將這種連接思維應用到具體的工作中去，進一步的打破傳統財務的邊際甚至是企業的邊際，拓展其涵蓋范疇，真正實現互聯互通。

3.共享思維

隨著財務組織的邊界被打破，連接不斷實時化，財務朝著資源共享的“大平臺”發展。財務共享服務中心這一商業創新的共享經濟模式發揮著利用閑置財務資源、提高效率和降低成本的作用。更重要的是，共享理念以及共享服務中心的建設為企業建立數據中臺乃至實現中臺戰略創造了可能。共享具有資源集中使用的優勢，但此時的共享不同于過去簡單的集中，尤其是基于數字技術的共享服務使得更高服務質量和效率的提升成為可能。財務共享服務通過業務流程與規則的標準化、流程化管理，減少了推諉扯皮與重復作業，大大降低了管理成本。同時，共享還使得客戶需求的匹配度明顯增強，可以滿足前端業務多樣化的服務需求。

與此同時，未來財務的共享應該不僅局限于財務信息和財務平臺的共享，未來的共享應該是基于整個公司信息甚至是整個市場信息的共享，在這樣一個大數據的背景下，未來企業的價值創造可能不僅僅局限于傳統的產品與服務，龐大的數據信息也將具有巨大的價值，而這種價值只有在共享中才能體現出來，因為共享思維對于企業財務人員的轉型也至關重要。

4.戰略思維

財務人員作為企業的重要管理人員，應該主動積極地去參與企業的管理活動，盡可能地為企業整體目標戰略服務，將企業目標與戰略融入日常的業務活動中去，有意識的調整企業的各項經濟行為從而服務于企業的整體戰略，增加企業價值。而戰略思維就是一種基于企業整體和長遠發展的理念與視野，是財務人員更好地把自身工作價值與企業價值鏈接起來的樞紐，關注企業的戰略發展能夠更好地發揮財務職能的作用，進一步的提升企業價值與財務人員的作用和地位，增強財務人員自身的競爭力。

結語

隨著信息技術的發展，移動“互聯網+”大數據時代的到來，5G網絡的逐漸鋪開，基于區塊鏈分布式賬本的運用出現，傳統意義上的財務職能和財務工作已經一定程度上發生了改變，原有的財務技能和知識正在被重塑，如何在新的時代浪潮下實現財務人員自身能力的升級和轉型以匹配和適應相應的變化，這作為一個重要的時代命題擺在了所有財務從業人員面前，不論是實務工作者還是財務領域教育工作者和相關的學者，都需要思考這個問題。即如何做好財務人員在數字化時代背景下的轉型，成為一個亟須解決的問題。

而由于我國財務人員眾多，且絕大部分都從事著相對基礎的核算工作，這些職能工作在面臨越來越多數字化、智能化手段和工具的沖擊下其逐漸被替代似乎已經成了所有財務人員的一個共識，那么在這樣一個新的背景下。財務人員需要怎樣新的技能或者能力來適應這種變化，就成了一個所有人都關心的問題。通過對現有技術應用的分析，對未來財務人員所需要具備的能力進行總結和歸納，使得財務人員能更好地適應變化和提升自身核心競爭力，這無疑具有很強的理論和現實意義。