國有企業預算管理中的問題分析及應樹立的理念

高 偉 內蒙古蒙能物業管理有限責任公司

引言

預算管理工作是企業最常見的工作內容，同時也是實現企業管理控制和評價分析的重要途徑，對推動企業管理科學決策以及活動的落實具有重要意義。然而對于我國當前的國有企業預算管理工作來說，其中仍然存在許多問題，對國有企業的健康發展產生嚴重的影響，為此，企業必須重視預算管理理念的樹立，構建全新的預算管理模式，發揮全面預算在國有企業戰略目標設定與各部門預算編制中的作用，滿足國有企業健康發展需求。

一、國有企業預算管理中存在的問題分析

(一)企業的預算缺乏明確的戰略指導

在國有企業的現代化發展中，如果缺少良好的戰略目標指引，那么企業預算工作就只能重視企業發展的短期目標，無法顧及國有企業長遠發展需求，從而導致國有企業短期的財務預算管理指標和長遠發展戰略不相匹配，企業所有的預算編制工作表現出銜接性較差的現象，從而也導致有企業預算管理工作一直存在順序顛倒的現象，國有企業每年年度、季度以及月度的財務預算管理無法為企業的長遠發展提供可靠支持，這也就造成了國有企業預算管理失去最大化的意義。對于當前部分國有企業來說，管理者往往將企業內部的全面預算管理看作預算編制工作，然而在實際的預算編制工作中，它只是全面預算管理中的一小部分，并不等同于企業的全面預算管理。國有企業的全面預算管理核心理念是對于企業發展目標以及資源配置進行合理分析，采取量化的方式進行計算，同時也為國有企業管理提供支持，整個過程都涵蓋在全面預算管理內，總結來說國有企業的全面預算管理包括了企業的財務預算編制、預算執行、預算考核以及評價，并結合預算結果開展激勵機制的設定，這些都屬于全面預算管理工作范疇。從而也表現出以下特點：其一，國有企業的管理成在全面預算管理中承擔著戰略籌劃的作用，可以結合市場發展趨勢以及企業的戰略目標，制定出未來的戰略計劃和發展方向；其二，國有企業通過上下統一的預算編制模式，全面提升預算的優化與審批職能；其三，為了提升國有企業各級單位的預算執行能力，還要做好預算執行的系統化評估以及預算考核工作；全面預算還可以實現信息的及時反饋，同時也能夠確保預算控制工作進行優化調整。

(二)企業的預算偏離市場，經不起市場的檢驗

一些國有企業在當前的預算管理工作，經常忽略最重要的一個環節就是市場的預測與調查工作，這也導致大部分預算指標和外部環節存在較大的差距，使國有企業的預算指標體系無法滿足市場發展需求，也經不起市場的檢驗，從而影響預算管理在國有企業中的作用發揮。但國有企業的預算指標嚴重缺乏應變能力與靈活性，導致當前國有企業的預算工作很難有效推進。具體表現為以下幾個方面：其一，當下的預算管理仍然遵循著“目標成本=預期經營收益－目標利潤”的計算方法；其二，當前的國有企業預算管理依然根據企業內部生產環節中產生的成本、費用要素，將其分解到成本中心中的每一個子中心；其三，國有企業將每個月的實際成本和目標成本進行差異化分析；其四，結合既定目標和浮動工資關聯的獎懲方式來兌現。如果在預算指標設計中沒有考慮市場因素，那么就會導致國有企業的物資采購、經營銷售等眾多與市場緊密銜接的環節指標出現嚴重的扭曲。

(三)企業的預算與實際活動脫節，編制的預算缺乏客觀性

大多數國有企業仍然采用以往的活動指標為依據，以此來確定未來的經營指標預算，但是并沒有做好國有企業未來的經營活動評價。倘若國有企業與其他部門的未來活動出現較大的偏差，必然會導致預算指標不客觀，從而無法準確的進行員工評價與考核，改預算管理方法很難取得較為良好的應用優勢。此外，采取原本的預算編制方法也存在不利于國有企業的開源節流。因此，國有企業必須打破傳統的預算管理模式，避免預算客觀性缺失，才能保障國有企業健康發展需要。

(四)企業在預算工作中缺乏整合思想，沒有融入總預算的理念

一部分國有企業在實際發展中并不具備完善的預算指標體系，在實際的預算管理中也缺乏生產、銷售意義各個環節的細化預算工作，無法將組織經營與企業的各個階段有效銜接，這也造成了只能對成本費用以及現金支出的預算控制，但是無法達到整體預算控制效果。也有部分國有企業缺乏良好的虧損預算意識，只關注利潤的預算，導致企業在項目初期階段處于虧損狀態時沒有做出及時預算，從而影響項目的順利進行，也很難發揮出整體預算管理的作用。

(五)預算被當作不同層次的管理者間討價還價的工具

預算工作需要得到預算編制的支撐，而預算結果也受到人們價值觀和自身專業水平的影響，同時預算作為國有企業人員業績水平的評價依據，所以不同層次的管理人員所提出的目標可能很容易實現，甚至會出現信息不準確的現象。例如國有企業一些部門為了部門小群體之間的利益，在預算制定上經常會出現本位主義，對預算工作不夠嚴謹，在實際銷售預算工作中從低入手，而費用預算過程中則設置比較高，以此來獲取更多限額，這樣不但能夠保障部門有效完成銷售任務，同時也可以獲取更高的經濟效益，但是卻對國有企業的健康發展產生嚴重的負面影響，違背了預算指標的公平性與客觀性，也缺乏道德意識。

(六)企業在執行預算管理中缺乏有效的考核與激勵措施

國有企業經常存在獎勵容易處罰難的現象，或者也存在福利共享和處罰共擔的現象，對于群體處罰相對減輕，這些現象都會導致預算行為長期處于不可控的現象，預算管理工作也無法達到預期效果。當前的國有企業人員考核與獎懲措施落實不到位，對國有企業預算目標產生了嚴重的負面影響。在企業人才考核過程中，經常由于人員考核過程中過于重視主觀因素，從而可以回避主觀因素，導致在考核過程中存在太多的主觀情感，使人員考核存在嚴重不準確的現象，考核形式化嚴重。

二、國有企業實施預算管理應樹立的理念

(一)樹立“以企業戰略為導向實施預算管理”的新理念

在全面預算管理理念的推動下，國有企業預算管理工作要充分轉變實施預算管理的全新理念，以企業戰略目標為指引，使全面預算管理成為企業長遠發展的指導手段。國有企業戰略目標的設計與預算管理工作要重點強調，如果沒有做好企業的戰略規劃，那么就很容易造成機會流失。在實際預算工作中，極少有國有企業設置全年預算計劃，但國有企業半年的預算一般只涵蓋經營預算信息。對于這樣的預算方法來說，能夠為企業管理者提供長遠的戰略方向，從全局角度做出經營管理決策，也使得企業的評價和預測更加準確。企業預算管理對計劃的數字化反饋更加真實，也是推動企業戰略目標設計的重要手段。所以在開展國有企業預算管理中，要求管理者必須充分做好市場調研，發揮國有企業的資源優勢，明確企業未來發展方向，以此來開展預算工作，讓預算前后內容有效銜接，避免預算工作出現盲目性。

(二)樹立“面向市場預算”的新理念

在國有企業預算管理工作中，所有預算的根本都要依托銷售預算來進行，只有明確準確的銷售額，才能為后面的生產、采購、材料和人工等預算工作進行實施，銷售預算也受到預計銷售額與企業經營銷售單價所影響，可以看出，國有企業預算體系的建設也要遵循市場預算為基礎。同時為了滿足市場發展趨勢，國有企業在預算指標的制定中，也要保證一定的靈活性，為預算工作提供一定的緩沖空間，從而保障預算順利進行，避免預算過大而造成較大的經營風險。整體來看，國有企業預算指標必須以市場為基礎，否則企業的預算工作也無法發揮真正的效果。結合國有企業在實踐中的成果分析，許多國有企業將二級單位經濟核算推向市場，并且達到了良好的預算成果。

(三)樹立“面向未來和基于活動分解搞預算”的新理念

國有企業經營活動是企業成本費用和收入的動因，而企業未來的經營項目和活動也受到預算數據的影響，所以企業的活動開展都要遵循預算來開展，同時將所有活動進行合理分解，這樣也有助于企業預算與實際相銜接，確保預算管理能夠有效發揮出企業的激勵和控制作用。為此，國有企業也要樹立好預算分解的新理念，從整體上降低無效活動的發揮也能夠保障企業增值活動的有效開展。對于一些歷史指標評價預算的國有企業來說，對于經營活動以及各部門工作內容變化不夠重視，經常存在預算客觀性不足，導致一些部門出現資金浪費的現象，還有一些國企部門由于缺少資金預算，導致活動無法有序開展，為此，國有企業必須積極推進預算指標分解，將預算指標落實到位，明確每一項預算活動的開銷，將國有企業發展目標和計劃傳導下去，也能夠使每個部門明確自己的責任履行義務。

(四)樹立“基于企業價值鏈分析和作業基礎預算”的新理念

國有企業還要樹立價值鏈分析與作業基礎預算的理念，讓全面預算成為企業各部門協調經濟活動以及調整利益沖突的重要方式。價值鏈的分析能夠幫助企業創造更高的產品價值，為顧客提供優質的服務，在整個體系中價值鏈都必不可少，價值鏈就相當于自行車中的鏈條一樣，每一環都必不可少。國有企業還要基于商品或服務為客戶傳遞良好的價值，內部各部門之間的利益沖突也要結合客戶利益為準則，做好合理的協調與規劃，有助于國有企業各項活動的順利推進，提高企業市場競爭優勢。預算過程的合理設計也是實現企業利益分析的重要過程，倘若基于價值鏈的分析開展企業預算，那么企業的預算活動就能夠為各部門之間的協調工作提供支持，也有利于企業價值的發揮，為顧客傳遞良好的價值觀念。

(五)樹立“恰當的假定是預算基點”的新理念

預算管理中最重要的問題就是管理者必須面對諸多不確定因素，從而準確的預測各個指標直接存在的關聯性。所以企業必須結合產品銷售的成本與價格、產品合同數量與產品結構進行精準預測，計算出國有企業未來的成本與收益。例如企業在確定采購預算的現金支出后，還要合理地預測原料的價格發展趨勢，在確定產品銷售價格時，還要通過銷售收入占比來預算，在確定利息的費用過程中，還要假定未來的借款余額與利息水平，可以看出，如果沒有合理的假定，那么預算也無法有效開展，對企業帶來重要影響。

(六)樹立“以人為本，關注預算道德”的新理念

國有企業在開展全面預算管理中，必須做好細化預算管理的每一項工作內容，在執行預算項目的環節中要確保預算編制工作體現出清晰化與透明化，參與預算管理工作人員要明確各項制度規范，認識全面預算管理的重要性，從而保證各項預算工作有效落實，并展現出預算編制的經濟性與科學性。在落實國有企業全面預算管理的工作中，管理人員也要仔細核對資金定額與項目的費用，便于落實細致的管理制度，科學減少預算項目成本，滿足國有企業全面預算的綜合性發展。另外國有企業在開展全面預算管理時，也要充分發揮以人為本的基本原則，構建完善的管理機制，在預算方案的編制工作中，細化預算工作責任，并且對審核的全過程進行關注，確保預算項目開展的合理性，為整個預算控制帶來積極影響。在執行預算管理時，財務人員應該做好各部門之間的協調工作，將全面預算管理作為正常發展的重要工作內容，適當降低預算項目執行力度。國有企業還要構建良好的文化氛圍，通過管理機制改善工作環境，促進全面預算管理穩固實施，提高預算人員工作積極性，也能拓展預算人員思維，提高預算編制的科學性。

三、結語

綜上所述，隨著經濟社會的發展，國有企業也要重視預算管理水平的提升，這樣才能滿足時代的發展需求。目前，在開展預算管理工作的過程中還存在很多問題，最重要的就是國有企業理念上的錯誤。基于此，國有企業必須找到問題出現的原因，再結合自身情況落實有效措施將問題解決，預算管理工作才能高效、穩定的開展。同時隨著科技的發展，很多先進技術也應用到了國有企業工作中，借助信息化技術開展預算管理工作不僅能提高工作的質量、效率，也能減輕管理人員的工作量，對企業的生存發展也有著極大的好處。