公立醫院加強內部控制建設研究

宋振華 濟寧醫學院附屬醫院

引言

醫藥衛生體制的改革進程加速，對公立醫院內部控制的規范程度提出了更高要求。要想推動醫院經濟有序運轉，切實維護患者的利益，提高行業競爭力，還需緊跟時代發展步伐，在立足現狀的基礎上，本著具體問題具體分析的原則，采取有效的措施推動內部控制制度與流程的優化，切實發揮內控在提高醫院運行效率等方面的作用價值，以此加速醫院轉型升級的發展進程。

一、公立醫院加強內部控制建設的意義

（一）確保內部管理的監管成效

公立醫院的內部控制建設，能夠有效監管醫院的內部管理情況，及時發現與解決管理中的問題，減少醫院損失的同時，還可以推動醫院正常經營，實現醫院管理水平的不斷提升。

（二）提高會計數據質量

會計工作在公立醫院發展中的重要性不言而喻，尤其是處于現代化發展階段，對會計數據的準確性提出了更高要求。醫院加強內部控制體系的完善，可促使會計工作的展開有章可循，管控會計人員的工作思想行為，確保會計工作效率和工作質量。

（三）優化內部環境

完善的內控體系，能夠優化本單位的工作環境，激發員工的工作潛能和主觀能動性，為醫院的廉政建設奠定了環境基礎。內部環境可促進醫院活動有序展開，提高經濟效益與社會效益的同時，推動醫院持續發展。

（四）減少經營風險

公立醫院在經營發展中的不確定因素較多，同時受內外環境的影響，需加強對風險隱患的重視。內部控制建設注重對各項經濟活動的監督，可及時排查與規避風險因素，盡可能地降低因風險問題引起的經濟損失，以確保醫院得以正常運營。

二、公立醫院內部控制建設的問題

（一）內控制度建設有待完善

公立醫院的領導層與管理層，對內部控制建設的認識片面，尚未建立專門的內部控制部門，內部控制制度的滯后性與不適用性等特征更加突顯，缺乏制度方面的保障，將不利于內部控制體系的建設和作用發揮。

（二）信息化建設進程緩慢

公立醫院的信息化建設起步晚，缺乏優秀經驗和做法借鑒，導致公立醫院在部門交流信息系統與檔案信息化建設及病例統計信息系統等方面，仍處于摸索性前進階段，存在諸多的問題，直接影響公立醫院各項工作的有序展開。信息化的程度低，無法及時掌握各部門的情況，不能及時了解部門每天的醫療器具使用和病患數接納及疾病種類數等情況，信息的時效性降低，預測的錯誤率提高，發生醫療事故等問題的概率更大。同時，忽視信息安全的防護，信息系統受到網絡惡意攻擊后，易發生患者信息泄漏或信息被篡改等事件，也是醫院對信息系統建設工作不重視的直接體現，直接影響公立醫院與社會的穩定發展。

（三）風險評估機制不健全

公立醫院的內部控制建設工作展開，由于工作人員對內部控制建設的意義了解片面，尚未形成全員支持內部控制建設的良好氛圍，難以及時發現存在與潛在的經營風險，導致公立醫院的內部控制工作形式化與被動性。醫院的風險評估機制不健全，導致醫院的經營與財務等管理方面存在各種問題，即便是在法律體制中也不占據任何優勢。

（四）監督工作不到位

受缺乏監督人才與監督機制不完善和支持監督工作展開的環境不優化及內部審計的局限性等問題影響，不利于監督工作的有序展開，難以達到理想的監督效果。

三、公立醫院加強內部控制建設的對策

（一）完善內部控制制度

要想促使公立醫院的內部控制工作達到預期的效果，更不能缺少完善制度的支撐。建立完善的內部控制制度，還需從以下幾方面入手：一是落實獎懲制度及會計內部控制的目標。在設立內部審計責任時，需根據各部門員工的工作內容和性質等要素，將細化后的內部管理控制目標落實到個人，將目標實現情況與個人績效掛鉤，促使激勵機制盡快成型與發揮作用。在激勵制度的推動下，激發員工的熱情、主動性和向心力，以達到理想的工作效果。在物資管理中加強審查物資，明確物資自身的問題。二是落實崗位責任制，明確員工的工作范疇與義務和責任，出現問題后能夠及時追究責任，確保在任何情況下的物資管理工作都能夠規范進行，避免出現錯誤與違規操作等問題，實現內部控制作用價值的充分發揮。三是加強對內控制度的宣傳，強化工作人員的意識。公立醫院的管理者，應當加強對內控工作及制度等方面的宣傳，讓行政工作人員與醫護工作人員等主體加強對內部控制意義的了解，確保內部控制制度能夠全面滲透到日常的經營與管理中。尤其是行政工作人員，不僅需掌握內部控制制度相關理論，還需引導其積極學習新的內控理念與方法等，促使內控體系更加完善。

公立醫院在選拔管理者時，要求管理者充分了解內部控制建設的意義與內部控制制度的應用方法等方面的內容，促使公立醫院的內部控制體系逐步得到完善。在選拔內部控制制度建設方面的工作人員時，加強對其信息素養和專業知識和工作經驗等方面的能力的考察，積極利用綜合型人才，確保公立醫院內部控制部門工作的有序展開和職能充分落實。公立醫院的內部管理人員，需采取有效的措施不斷完善內部管理體系。同時在內部控制制度和流程建設的過程中，加強對資金與人力和物力等方面的投入，促使內部控制體系盡快成型。引導內部控制管理人員積極學習，不斷強化自身的理論實踐綜合能力。在制度建設方面加強內控管理人員等主體意見想法的收集。在其基礎上，借鑒其他醫院建立內控制度和體系的經驗，根據公立醫院的實際情況進行調整，讓公立醫院的內部控制體系更符合自身發展情況與滿足社會發展需要。公立醫院的內部控制制度建設不能一蹴而就，而是需在實踐中加強問題分析與改進，促使內部控制的管理制度更加完善。公立醫院的內部控制部門在日常工作中，需盡快建立符合實際需要的培訓管理制度，定期組織工作人員接受培訓活動，不斷提高工作人員的專業知識技能和素養水平。管理者在執行內部控制制度時，需注重自身表率與榜樣作用的發揮，端正自身的服務態度，將員工從傳統的內控觀念與態度中脫離出來，以達到預期的內控效果。

（二）加強信息化建設

在大數據時代背景下，公立醫院要想實現與時俱進，需依托現代信息技術加強信息化建設，通過信息系統的對接，打破各部門間的信息孤島問題，提高信息在各部門傳遞的效率，通過數據信息的共享互通，夯實公立醫院在內部控制等管理工作的全面展開。公立醫院增大在信息化建設方面的投入，派專人負責系統的建設、維護與更新等工作。受網絡的開放性等特征影響，信息安全問題不能忽視，尤其是信息泄露的問題，對醫院的損失較大。需加強實踐經驗總結，本著引進來和走出去的原則，借鑒優秀的信息化建設和信息安全防護等方面的經驗與做法。全面了解醫院在應用信息化系統中的安全問題，通過引入密鑰技術和防火墻等安全防護手段，確保公立醫院的信息系統在應用時效果較佳。信息系統的建設和投入使用，能夠讓各級員工充分了解醫院內控情況，明確自身的職責和任務，將內部控制工作落實到個人。內部控制工作人員分析與利用共享的數據信息，促使內控制度和流程等方面的不足及時優化，更利于應對醫院發展中的各種問題。信息系統的建設，不僅能夠實現信息數據共享和提高信息的溝通質量，還可發揮系統在公示各項管理工作細節等內容方面的載體和平臺作用，以此提高信息應用的透明度和完整性。處于信息時代的公立醫院，需圍繞醫院的ERP與HIS等信息系統標準，規范展開資源整合與成本管理等工作，尤其是在資源整合中，需依據公立醫院的資源標準，有的放矢展開資源優化工作。在信息布控的工作中，需注重各部門系統的有效對接，做好信息的交流和疏導等工作。隨著醫改制度的不斷深化，還需加強對信息質量安全及系統的界定調整。加強對公立醫院咨詢與售后等服務的完善，依托信息系統全面升級醫院的服務體系。尤其是HL7標準的應用推廣，能夠實現集約化的規模，將公立醫院的應用系統體現在同等的平臺上。依托現代信息技術完善溝通機制，通過暢通的溝通渠道，利于公立醫院上下級間的交流與反饋。良好的交流平臺，更利于實現醫院與外部的緊密聯系，可緊跟時代發展來優化自身管理。對市民的投訴，需盡快找到解決措施，減少工作偏差的同時，推動醫療服務質量與效益的持續改進。

（三）優化風險評估體制

公立醫院的內部控制工作展開，可有效提高對各項目的風險評估質量。要求公立醫院管理者加強對醫院發展特殊性和發現現狀及風險因素的了解，不斷提高自身的風險意識，加大風險防范的投入力度。從公立醫院的發展實際入手，加強評估與調控醫院在財務和戰略等方面的風險因素。在制定風險評估機制和工作目標時，不能忽視公立醫院的長久發展需求，以有效提升公立醫院的整體管理水平。公立醫院加強完善內部管理體制，圍繞風險控制的需求，通過制定應急方案等措施，切實強化應對重大突發事件的能力。公立醫院始終考慮到患者的人性化需求，合法合規地展開風險評估與防控等工作，加強對內控細節方面的把控，逐步優化醫療流程和措施及風險防控要點，深化內部控制的規范與管理。

為避免出現人為操縱信息而引起的數據不合理等問題，需盡快建立內部控制風險評估體系，從以往的事后處理模式，逐步向事前預測和事中控制的階段過渡，及早地了解與識別各項風險，降低公立醫院損失的同時，還要確保公立醫院的風險能夠控制在可承受范圍之內。建立與公立醫院發展情況相適應的內部控制風險評估系統，全面評估公立醫院在內外部環境與經營業務等方面的風險，以確保公立醫院的資產安全。通過風險評估體系的建立，全面把控各項風險因素，不斷提升公立醫院的形象，滿足公立醫院現代化發展的需要。實際上，公立醫院在經營管理模式與存在的風險等方面，與企業間存在明顯的差異。公立醫院的風險相對特殊，體現在患者安全與醫療事故及醫患關系處理等方面。公立醫院需加強風險意識與管控能力，圍繞以往出現過的各種醫療風險，盡快建立風險預警體系，加強對風險關口的把控，盡早地發現與規避風險問題，以提高公立醫院運行管理的整體安全性。

內部環境不良也是引起風險隱患的主要原因。內部環境直接影響醫療權利的應用與文化宣傳，還需加強內部環境的控制。公立醫院在經營發展中，需加強對各方面的規劃與調控，圍繞內部控制的發展需求與規律，在全院的基礎上規范展開。從公立醫院的環境條件與整體布局等方面入手，加強對各部門工作的拓展，切實滿足各部門的內控需要。公立醫院的領導層需加強對醫院內部控制發展及動態的關注，掌握醫院內控的力度和方向。從部門職能和組織機構等方面入手，加強對制度內容的調整。根據醫院的內部控制需求，加強對內控實施情況的檢測。如在財務管理的內控中，需根據醫院的財務管理模式和保障標準，審查并調整藥品物質和工程項目及預算收支等情況。加強醫院部門的建設與收入審核制度的控制，不斷優化其中的關鍵控制點，多方審核醫保賬目與住院資金流和門診收入等情況。通過財務監管與審核責任等措施，盡快形成多元化的經濟管理模式，實現費用的管理分化與調整。醫療產品的支出占比較大，也是監控的關鍵點，需加大藥品管理的力度，制定多方面的藥品意向簽署，盡量規避醫療糾紛等不良事件的發生。在醫療器械的使用與管理等方面，通過預算管理的方式，加強對科室分配及支出的有效控制，并將儀器的使用與控制等工作，嵌入到成本預算和績效等管理范疇內。

（四）加大監督力度

公立醫院在開展內部控制時，需加強對各部門的管理，通過強化管理的手段，推動內控制度執行時的監督質量持續改進。優化執行審計與管理模式，調整審查狀態，強化審計的標準，推動內部控制工作進行多維度的拓展。可通過第三方開展外聘審計，切實滿足公立醫院在實際工作中的工作需求。公開化管理公立醫院的財務報表及管理內容，落實財務工作及相關的醫療服務和經濟管控等方面的內容，不斷調整運行管理方式，實現公立醫院內部監督效益的最大化。聘請專業的監督工作人員，要求其明確了解內部控制監督的內容、方法和標準等，從而能夠得心應手地展開崗位工作。完善對從事內部控制監督工作人員的培訓與考核及激勵等機制，全面提高工作人員的專業素養，促使內部控制監督工作加速轉型升級。權力的約束是公立醫院內部控制的核心內容，還需做好審查與監督等工作，以提高對醫院內部權力的管理水平。加強對會計部門資產配置情況的檢查，發現分配不均的問題應及時處理，確保醫院職能部門的均衡發展。為了明確內控的管理權限，可制定與落實醫院會計電算化制度，引入管理員身份驗證等方式，并將權限劃分為不同的管理員與各級別的數據管理，避免因特殊的審批而引起權限不對等問題。加強對資金的監督管理，實時追蹤每筆資金的動向，及時調查去向有疑問的資金。加強聯系衛生部門監督機構，確保醫院資金流動的透明化與公開化，及時規避引發貪污腐敗現象的產生。

結語

公立醫院的內部控制建設，需注重與時代背景和醫院發展現狀等方面的整合。在內部控制管理中，建立可獨立完成工作且具備管理權力的內部控制部門。加強專業內控團隊的建設，靈活運用現代信息技術，加強對內部管理風險與問題的把控，加大內部審計和監督力度，促使高水平控制體系盡快成型。