生產企業出口退稅稅收籌劃中存在的問題及對策分析

莫佳妮 駱彥羽 .浙江經貿職業技術學院 .浙江工業大學之江學院

在遵循我國法律法規的基礎上，從多個出口退稅稅收籌劃中，選擇最優、最好的一個進行簡要的分析，這就是出口退稅稅收籌劃分析。進行分析時應遵循的原則有：不違法性原則、及時性原則和綜合性原則。其目的就是生產企業為了減輕企業稅負成本，降低企業在出口交易中存在的風險，提高企業經營生產業績，從中實現企業效益最大化。

一、生產企業出口退稅計算方法

“免、抵、退”政策是生產企業應執行的政策。“免”是指出口環節增值稅免于征收；“抵”是指銷項稅額(內銷)允許被出口貨物的進項稅額抵扣；“退”是指進項稅額并沒有完全從銷項稅額中抵扣，則其剩余部分以貨幣資金形式退還給企業。生產企業無可抵扣進項稅額的，可退稅額則為零，一般無下期抵稅額；如果企業有上期留存稅額的，將本期期末的剩余稅額和本期可抵扣稅額結轉至下一期。以上稅額的計算則作為出口退稅的計算依據。

(一)一般貿易方式下的計算方法

1.當期免抵退中不得免抵額=當期折算成人民幣的FOB價格×征稅率-當期折算成人民幣的FOB價格×出口貨物退稅率

2.當期應納增值稅額=免抵退中不得免抵額-上期留抵稅額-當期進項稅額+不含稅銷售額×增值稅稅率 (負數為當期期末留抵稅額)

3.當期免抵退稅額=出口貨物折算成人民幣離岸價格×出口貨物退稅率

4.當期應退稅額=0

5.當期免抵退稅額≥當……