互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)治理促進(jìn)跨境貿(mào)易營商環(huán)境
——基于粵港澳大灣區(qū)

鄭 真 劉 悅

（1.漳州職業(yè)技術(shù)學(xué)院 2.佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

一、引言

《2019年粵港澳大灣區(qū)規(guī)劃綱要》指出，香港、澳門、內(nèi)地是深度合作示范區(qū)。要充分發(fā)揮深圳前海、廣州南沙、珠海橫琴等互聯(lián)網(wǎng)大平臺的作用，合理運(yùn)用大灣區(qū)三地的平臺優(yōu)勢，積極探索協(xié)調(diào)三地發(fā)展新的合作模式，深入實踐規(guī)劃綱要的內(nèi)容，連接珠三角九市和港澳三地的人、物、資金，以便捷有序的信息流動為粵港澳發(fā)展注入新動力。

粵港澳大灣區(qū)營商環(huán)境的建設(shè)是重中之重，其中的主要影響因素之一是稅收，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用增添了稅收治理的多樣性，助力粵港澳大灣區(qū)打造稅收營商環(huán)境新高地。

二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

稅收是國家和國際經(jīng)濟(jì)決策中最重要的變量之一。在日益復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)體系、全球化和競爭環(huán)境下，目前國際電子商務(wù)的發(fā)展對互聯(lián)網(wǎng)稅收治理具有重大沖擊，稅收治理憑借互聯(lián)網(wǎng)平臺的逐漸崛起，使用率提高顯著。2020全球營商環(huán)境報告公布：中國營商環(huán)境總分77.9分，相較于去年提高了4.26分，從去年排名世界第31位上升了15位。我國連續(xù)兩年被世界銀行評為世界上進(jìn)步最快的十個經(jīng)濟(jì)體之一。

隨著互聯(lián)網(wǎng)平臺的優(yōu)勢日益顯著，稅收治理依托創(chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)治理平臺實施了企業(yè)稅制改革“春風(fēng)促私稅”等多項大規(guī)模改革，例如：《簡化增值稅發(fā)票認(rèn)證》《互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)》、大數(shù)據(jù)。稅收治理舉措和核心理念已經(jīng)從管理轉(zhuǎn)向服務(wù)，使得優(yōu)化應(yīng)稅營商環(huán)境變得更加容易。我國雖然采取了多項減稅措施，但總體稅率和社會貢獻(xiàn)率仍落后于世界主要經(jīng)濟(jì)體。近年來，通過提升稅收服務(wù)和質(zhì)量等多項改革措施，納稅期限和納稅額均有所增加。盡管納稅額位居世界前列，但納稅期排名仍處于世界主要經(jīng)濟(jì)體的中低范圍。

世界銀行營商環(huán)境指標(biāo)評估標(biāo)準(zhǔn)具有很強(qiáng)的權(quán)威性，但是，世界銀行公布的體系報告并未完全真實、準(zhǔn)確、客觀體現(xiàn)當(dāng)下中國市場的稅收環(huán)境。

縱觀已有文獻(xiàn)，主流發(fā)達(dá)國家的優(yōu)化稅收營商環(huán)境的理論及措施不適用于分析粵港澳大灣區(qū)，而中國學(xué)者的研究仍是初步涉足，未形成系統(tǒng)性的理論和成熟的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用程序。

三、粵港澳大灣區(qū)跨境智能辦稅融合發(fā)展的基本邏輯和實現(xiàn)路徑

粵港澳大灣區(qū)是推動“一國兩制”發(fā)展的新實踐，稅收助力大灣區(qū)建設(shè)需在跨境智慧稅收方面進(jìn)一步促進(jìn)。基于內(nèi)地、香港、澳門涉及三個關(guān)稅區(qū)，三地的稅收結(jié)構(gòu)存在差異（見表1）。其中我國內(nèi)地多采用間接稅，而香港和澳門以直接稅為主要稅種；香港的稅制簡單，稅負(fù)低，彈性大，而我國內(nèi)地則是由多稅種組成的復(fù)雜稅收體系；我國納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，港澳并沒有加以嚴(yán)格區(qū)分。

表1 粵港澳大灣區(qū)稅制比較

四、粵港澳大灣區(qū)互聯(lián)網(wǎng)平臺創(chuàng)新對優(yōu)化稅收營商環(huán)境的影響

目前主要以深圳市前海區(qū)首創(chuàng)微信小程序，廣州市南沙區(qū)上線“3i智稅平臺”，佛山市試點“國際匯稅通”平臺，珠海市橫琴區(qū)自主辦稅“V—Tax平臺”等互聯(lián)網(wǎng)平臺實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)平臺創(chuàng)新賦能稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展本文對廣東省幾個城市的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”平臺進(jìn)行了對比分析（見表2），針對以上平臺上線后納稅綜合指標(biāo)上升與否來調(diào)整互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新平臺的應(yīng)用程序，高度重視將先進(jìn)的數(shù)字化技術(shù)運(yùn)用于稅收征管程序，不斷推進(jìn)、落實納稅便利化改革。

表2 廣東省7個城市“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”平臺對比分析

五、建議

（一）更好利用互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新平臺為稅務(wù)服務(wù)和實體納稅人服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)精簡納稅信息和程序，從窗口辦理納稅申報流程轉(zhuǎn)變?yōu)樽詣踊ヂ?lián)網(wǎng)平臺辦理即可完成，從時間上大大縮短，程序上也越來越簡明。同時加大力度推廣電子發(fā)票的使用，打破貿(mào)易關(guān)稅壁壘，實現(xiàn)粵港澳三地跨區(qū)域的流通，逐步實現(xiàn)網(wǎng)上流程的全程化，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。我國對實體制造業(yè)和科技創(chuàng)新企業(yè)采取更大力度的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)，營造良好的企業(yè)稅收環(huán)境。先后開展企業(yè)稅制改革、“春季減稅運(yùn)動”“簡化增值稅”“互聯(lián)網(wǎng)+”等重要改革。“稅收”和大數(shù)據(jù)計算的基本概念已經(jīng)實現(xiàn)，從管理到服務(wù)的轉(zhuǎn)變實現(xiàn)了稅收營商環(huán)境的優(yōu)化。

（二）豐富納稅服務(wù)模式，精簡納稅辦理程序，間接減輕企業(yè)稅負(fù)

使用信息技術(shù)部署或優(yōu)化電子報稅系統(tǒng)。簡化稅種、完善增值稅退稅程序、完善稅務(wù)稽查程序、企業(yè)納稅常態(tài)化備案等措施，大大降低了備案成本、納稅人合規(guī)成本和企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時，社會制度有待完善，稅收服務(wù)社會化有待推進(jìn)。納稅期限

的長短不僅取決于稅制的簡化和稅收征管的效率，還取決于納稅人的稅收管理技能。

（三）推動稅收抵免研究融入社會信用研究體系，構(gòu)建稅收治理互聯(lián)網(wǎng)平臺生態(tài)圈

響應(yīng)政府“互聯(lián)網(wǎng)+”號召，將稅收服務(wù)融入生活，提高跨境企業(yè)稅收意識，聚焦經(jīng)濟(jì)稅收征管和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)解決方案和實踐案例，建立稅收征管體系。構(gòu)建養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融等跨境商業(yè)生態(tài)，優(yōu)化營商環(huán)境。