關于事業單位會計風險防范與控制的思考

霍靜雯 常熟市交通運輸綜合行政執法大隊

在市場經濟運行環境下，風險無處不在，難以把控，風險的出現會對社會經濟發展產生極大影響，因此，做好風險管理意義極大。在事業單位改革發展進程中，由于內外經濟環境發生了很大變化，事業單位業務開展過程中，會計風險在事業單位內部不同程度地存在著，對事業單位的改革發展帶來潛在影響。為此，事業單位必須意識到會計風險的危害性，樹立會計風險管理意識，不斷加強會計風險防控體系建設，完善會計風險管控制度，運用規范化的會計內控管理，做好會計風險防范與控制，從而確保事業單位改革發展目標實現。

一、會計風險相關理論概述

(一)會計風險的概念及種類

會計風險是指會計人員在從業活動中因會計事項處理與會計信息真實性之間有可能出現較大偏離導致風險發生的可能性。

會計風險的種類涉及如下：會計數據比對風險、會計政策執行風險、會計業務合同處理風險、會計賬務核算風險、稅務審計稽核風險、發票管理風險、資產管控風險等。

(二)會計風險的特征

會計風險有著三大特征：一是客觀性。它指會計風險的存在，獨立于人們的主觀意識之外，它是客觀存在的，有經濟業務發生產生會計活動，就有會計風險存在。二是普遍性。每個會計活動中都不同程度地面臨著會計風險，這一風險在會計業務處理中較為普遍，存在范圍較廣。三是特殊性。它指不同的會計業務中所包括的風險類別不同，風險大小不一，對單位的影響也不一樣。會計風險有著各自不同的特色。如資產管理風險與資金管理風險就有很大差異，有著各自的特殊性。

(三)事業單位會計風險的成因

會計風險的成因來自于兩個方面的因素：一方面是客觀因素，因為相關制度不完善與崗位設置的不合理，沒有從單位的實際需求出發，規章制度浮于表面，使會計風險控制和內部控制上存在漏洞，造成風險。另一方面是主觀因素，與單位人員有很大關系，其一是會計從業人員對會計業務處理把握不準，從而在會計業務處理上出現了較大偏差，其二是單位人員對風險管理和內部控制還沒有足夠的重視和完全的認知，或是認為會計風險與自己無關，或者覺得只要設立好制度可以應付檢查，這些都會造成會計風險。

二、事業單位做好會計風險防范與控制的意義

事業單位在職能上屬于社會公益機構性質，它主要運用財政撥款發展各項事業，為社會經濟建設提供綜合服務。在經濟新常態下，事業單位發展面臨著諸多危機，加強會計風險防范與控制，對于推進事業單全面發展有著重要意義。

首先，做好會計風險防范和控制可以幫助事業單位提高社會服務工作質量。在新的發展形勢下，事業單位發展存在極大的挑戰。事業單位各項業務開展需要有一定的財力投入作保障，事業單位作為社會公益服務機構，既要履行好社會職責，又要維護自身發展的需要，必須加強會計風險管控，規范業務行為。要對業務流程與會計流程不斷優化，加強對業務活動的監督，提高服務質量，從而更好地適應社會經濟發展的需要。

其次，做好會計風險防范與控制可以幫助事業單位提高資源利用效率。事業單位開展工作所需的資源大多來自于財政資金形成。隨著財政改革的不斷深入，對事業單位的管理要求也更高、更嚴。在預算管理一體化環境下，事業單位的資金使用全面納入了監管體系，目的是加強事業單位財務管理，促進財政資金使用效率提升。事業單位應當以此為契機，做好會計風險防范與控制，從優化制度入手，對單位資金規范管理，對單位資產統籌調配，科學利用，發揮出最佳效益，保證事業單位改革發展目標實現。

最后，做好會計風險防范與控制可以幫助事業單位提高風險抵御能力。在事業單位發展過程中，由于風險無處不在，讓人防不勝防。事業單位要穩定發展，就要做好風險防控。從會計角度出發，做好會計風險防范與控制，可以對事業單位內部運行狀況進行綜合評價，幫助事業單位排查各類風險，如在事業單位資產管理活動中，通過登記臺賬，進行清查盤點，做好賬實核對，防止資產流失，保障資產安全。通過采用有效防范對策，加強防范與應對，從而有利于事業單位增強抵御風險的能力。

三、影響事業單位會計風險防范與控制的不利因素分析

(一)會計觀念落后，會計風險防范與控制意識薄弱

部分行政事業單位風險管理意識不強，認為會計風險只和會計部門有關聯，部門之間缺乏溝通交流。而隨著新舊會計制度的更迭，會計政策的不斷更新，有些事業單位的財務人員以前并不是專業會計出身，對新會計政策的學習比較緩慢，特別是隨著會計信息化的建設的推進，硬件和軟件的更新，財務人員要利用信息技術完成繁忙的會計工作，造成工作效率低下，致使會計信息與單位的實際情況發生偏差，都會造成會計風險。

(二)內控制度不健全，會計風險防范與控制存在漏洞

部分事業單位內控制度不健全，內控體系建設沒有落實于實際，形同虛設。一是有的單位為了應付檢查和寫單位內控報告，臨時設立了一些內控制度，既不聯系實際，也沒有實際控制力。沒有從單位的實際需求出來，也沒制定詳細的規則，真正實行起來，并不能起到很好的內控效果。二是部分單位會計崗位職責不清，因為人數關系，一人身兼數職，職能交叉，兼職過多，有的單位會計人員出于方便業務的角度，沒有對銀行印簽進行分開保管，出納兼職多項會計業務，沒有實行不相容崗位分離的要求，主辦會計在單位中權限較大，會計相互牽制功能弱化，會計風險防范與控制中漏洞很大。雖然關于內部控制的政策正在不斷出臺，但是有的會計人員還沒有完全領悟內控精神，并未把內控意識落實到實際工作中，使內控監督機制沒有發揮全部的作用。

(三)預算管理不嚴格， 預算約束力差

在改革背景下，財政對資金管理要求更嚴，事業單位要按財政管理規定編制預算項目、編報預算，按預算要求實施，促進財政資金使用效率提升。而在實際中，事業單位對預算編制工作并未重視，預算編制目標模糊，并沒有嚴格按照預算編制原則，收入的預算編制不全面，編制口徑不一，支付預算編制不具體，項目預算未按要求實行精細化，預算分解不夠詳細具體，不利于預算執行實施。有的部門認為預算編制是財務部門的職責，在制定預算時提供的數據不切實際，使預算出現偏差。

(四)會計監督體系不完善，監督機制乏力

加強會計監督，可以有效防范和控制會計風險，從而更好地發揮會計職能作用。然而，部分事業單位會計監督體系不完善，監督機制乏力，從而導致事業單位中面臨著較高的會計風險，對事業單位良性運轉帶來極大影響。如在會計監督體系方面，事前環節缺乏，會計人員無法參與事前經濟事項，特別是在一些重大財務管理與決策方面，財務人員沒有參與其中；事中也沒有進行充分論證，有的單位以集體決策代替了論證評估工作；會計人員僅僅在業務需要支付時，才了解到相關信息，必須按領導簽字意見辦，因此，事后監督也流于形式。事業單位的審計部門或紀監部門有時也開展一些財務審計活動，但沒有實行常態化，大多受領導人臨時指派，不能產生良好的監督效果。

四、事業單位加強會計風險防范與控制的應對策略

由于事業單位會計風險防范與控制中的不利因素的存在，給事業單位業務穩定運轉造成了極大威脅，影響著事業單位可持續發展。為此，事業單位必須提高認識，結合本單位實際，制定有效的應對之策。

(一)轉變會計觀念，增強會計風險防范與控制意識

做好會計風險防范與控制是事業單位強化內部管理的重要內容。當前，事業單位改革發展正處于一個關鍵期，要形成單位從上到下整體的風險防空意識，重大的會計風險傷害的是集體利益，內部控制的建設也需要所有人的參與。要從全局高度看待會計工作，要轉變會計觀念，增強會計風險防范與控制意識，形成單位整體風險防控人人有責的氛圍。每個人在單位中自覺遵守各項內控制度，起到應有的作用。在單位構建有效的監督約束機制，自覺接受互相監督，在接受他人監督中才能對別人進行監督，從而增強會計風險防范與控制效果。另一方面，要做好會計人員配備工作，選擇專業能力強、有責任擔當人員從事會計工作，對會計從業人員要發揮他們的專業優勢，在財務管理、會計工作及重大經濟業務活動等方面，征求他們的意見，讓他們參與決策，運用專業技術進行綜合評價，減少會計風險發生的概率，促進事業單位更好地發展。

(二)建章立制，規范財務會計管理工作

加強會計制度建設，構建規范化的會計管理體系是防范和控制會計風險的最有效方式。

事業單位應當對本單位現狀進行充分調查，對原有的會計內控制度進行疏理分析，尋找制度中的漏洞與缺陷，要從頂層設計入手，搞好建章立制工作，構建完善的會計管理體系，對業務運營流程進行清理、完善，對會計工作流程與制度進行規范，要適應信息化發展的要求，對會計工作中面臨的風險隱患進行全面梳理，分析風險因素，查找問題根源，對關鍵業務、核心崗位進行重點防控，采用雙崗、多崗配備，增強內部牽制。單位的各個科室要互相配合，積極參與風險防空工作，對于提供的數據，要確保真實有效，防止在源頭上就導致會計信息的偏差。同時，要加強督察，下級要及時向上級匯報工作中的問題；上級要對下級開展督察，對業務運行狀況進行跟蹤問責，對會計工作中的問題嚴格把關，要按層次管理原則落實各方責任。對于會計出納崗位工作要嚴加檢查，合理劃分會計出納工作職責，通過抽查、盤點等方式，查找會計業務中的風險點，不斷加以改進。要定期對會計出納及財務審批崗位進行輪換，防范崗位風險發生。

(三)實施全面預算管理，增強預算執行力

在財政改革不斷推進的情況下，財政管理模式更加規范，事業單位應當以預算管理一體化為契機，推動事業單位會計工作變革，實施全面預算管理，發揮預算管理功能，對會計風險進行防范與控制。一方面，事業單位要在內部各部門中推行預算管理，可以參照財政部門對事業單位的財務預算管理模式，對內設各部門進行預算控制，實施全面預算管理。事業單位可參照財政部門預算編制口徑，要求內設各部門做好預算編制工作，預算編制要精細化，不僅要細化到項目，還要進一步細分，對編制原則、理由、標準要一一說明，且有政策依據，交由單位領導審核，通過預算管理，對各部門實行預算控制，確保事業單位預算目標實現。另一方面，預算執行要嚴格，事業單位要以預算為統領，從嚴控制支出，事業單位內設各部門要嚴控執行預算紀律，要保證有預算支出而不超支，無預算無支出不得報支。會計人員要對照預算項目與預算額度，按項目進度撥付支出，把關預算支出關，防范會計支出風險發生。

(四)完善會計監督體系，構建長效監督機制

事業單位內部要結合自身規模與管理要求，不斷優化完善監督體系，構建長效的監督機制。一方面，紀監機構要發揮核心優勢，在會計監督中起到主導作用，要從上至下實行全方位監督。監督不是一個人能完成的事，也不是僅僅紀檢部門的責任，要形成單位整體的責任意識。另一方面，事業單位的內審部門或綜合辦公室要對會計工作進行跟蹤審計，可以發揮會計管理系統的優勢，將審計系統與會計管理系統對接，建立會計風險預警系統，運用現代信息技術加強對會計風險的防范與控制。同時，事業單位還要組織會計工作檢查，可以成立檢查專班，對單位資產、會計賬務進行清查、盤點，以此促進會計工作質量提升。

五、結語

在事業單位改革發展過程中，會計風險不可避免地存在著。事業單位應當認識到會計風險的危害性，要結合事業單位實際，不斷加強會計內控制度建設，嚴格遵守業務流程，從嚴執行財務會計紀律，運用現代信息技術建立會計風險預警系統，加強會計風險防范與控制，保障事業單位快速發展。■