淺談代理記賬機構的風險與防范

張麗娟

(樂山職業技術學院 四川 樂山 614000)

淺談代理記賬機構的風險與防范

張麗娟

(樂山職業技術學院 四川 樂山 614000)

在“大眾創業、萬眾創新”及“互聯網+”的時代背景下，代理記賬機構迎來了新的發展機遇，但機遇與風險相伴相隨。那么，對于現階段我國代理記賬機構存在的風險主要表現在行業競爭風險、來自法律環境的風險、“互聯網+”帶來的信息技術風險以及業務承接風險等等，本文針對代理記賬機構存在的主要風險提出了風險防范措施，包括構建良好的外部環境、健全內部控制制度以應對信息技術風險、慎重選擇委托單位以及提高執業人員執業能力和職業素質，旨在幫助其健康持續發展。

代理記賬機構；風險；防范措施

2016年5月1日執行的《代理記賬管理辦法》明確規定：“代理記賬機構是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業務的機構。”隨著我國經濟的發展及近幾年國家對“大眾創業、萬眾創新”的倡導與推動及網絡信息技術的發展，服務于中小型經濟組織和個體工商戶財務工作相關的代理記賬機構迎來了發展的新機遇。迎來發展機遇的同時也伴隨著風險，那代理記賬機構如何應對和防范風險以尋求健康的發展，本文就基于此來進行分析探討。

一、代理記賬機構存在的主要風險

(一)行業競爭風險。目前，代理記賬機構都是在市場經濟的基礎上建立發展起來的，是以盈利為目的的市場主體。由于代理記賬機構可以幫助中小企業節約記賬成本、降低財務風險，需求足，與此同時加上代理記賬機構市場準入門檻較低，因此代理記賬機構之間競爭非常激烈。為了招攬更多的客戶，許多代理記賬機構不惜以低價的方式來招攬客戶，代理記賬的服務質量難以保證。而代理記賬的本質是一種會計工作專業化的社會服務活動，高效的服務質量是代理記賬機構持續發展的保障，這種不正當的競爭方式不但不利于代理記賬機構的發展，而且損害了代理記賬行業的社會形象，不利于代理記賬業的正常健康發展。

(二)來自法律環境的風險。目前，代理記賬行業還沒有統一的執業規范或標準，譬如如何規范承接業務、如何進行質量控制、如何規范客戶檔案保管等等。因此，代理記賬機構在執業時沒有統一的執業標準可參照，市場上代理記賬機構提供的信息良莠不齊，某些代理記賬機構甚至會以此為幌子來掩蓋其違法違規行為，損害其客戶的經濟利益，使得代理記賬委托代理關系變得緊張，不利于代理記賬機構的長遠發展。

(三)“互聯網+”帶來的信息技術風險。在“互聯網+”時代，代理記賬機構都實現了會計電算化或者會計信息化；不少代理記賬機構運用了云會計來進行代理記賬業務，云會計也稱在線財務軟件，實質是利用云技術在互聯網上構建虛擬會計信息系統，完成企業的會計核算和會計管理等內容。目前市面上有金蝶在線會計、浪潮云會計、SAP平臺等在線財務軟件，用戶不需要自行購買軟件，只要有網就可以依托在線財務軟件進行代理記賬等業務。不管代理記賬機構實現會計電算化也好，還是利用云會計，其原理都是利用信息技術來進行會計核算，而信息技術處理的數據存在存取風險，如被黑客盜取或破壞等；利用信息技術處理的數據當發生計算機或網絡故障導致的數據恢復風險等。因此，信息技術風險是代理記賬機構必須面對并加以應對的。

(四)業務承接的風險。很多代理記賬機構特別是規模較小的代理記賬機構為了多拉業務，多賺錢，在業務承接時不去了解或調查委托企業的信譽情況、業務情況、動機等。有些客戶不誠實經營，為了某些目的，如少納稅或者成功向銀行貸款，會向代理記賬機構提供虛假的財務資料，以至于代理記賬機構出具虛假的財務報表等財務信息。這樣，屬于這些客戶的經營風險就會轉接一部分到代理記賬機構里，不利于代理記賬機構的發展。

(五)來自執業人員的風險。代理記賬機構執業人員的素質和專業勝任能力是保證代理記賬服務質量的關鍵所在。有些代理記賬機構規模較小，業務單一，一般提供的是代理記賬服務，收取的費用低，發展更多地著眼于眼前，沒有專門的員工培訓機制，因此很難留住優秀的會計人才。而且許多代理記賬機構為降低人力成本，招聘的從業人員質量也參差不齊，譬如招聘缺乏經驗的會計人員、招聘兼職會計人員等等，嚴重影響了代理記賬行業的服務質量與業務拓展。還有些代理記賬機構的人員職業道德素質不高，有些為了自身的利益，幫助客戶作假或者泄露販賣客戶的商業信息以謀求利益。以上這些都為代理記賬機構的持續發展埋下了隱患。

二、代理記賬機構風險防范措施

(一)構建良好的外部環境。目前我國代理記賬行業正處于成長期，大多規模較小，同行業之間競爭激烈。建議相關部門為支持代理記賬行業的發展，可以適當給予一定的稅收優惠。同時，出臺一些相關的法律法規，如明確代理雙方的權利業務的法律法規；規范代理記賬機構設立、審批、年檢的規定；統一的執業標準；對不正當競爭的懲罰規定等等，規范引導代理記賬機構的健康發展。同時，政府也可以加大對代理記賬行業的宣傳和推廣，使需要代理記賬服務的企業對代理記賬行業有更清晰的了解和認識，從而為代理記賬機構帶來更多的業務。最后，健全會計人才市場，為會計人才提供更多的繼續教育或培訓的機會，優化會計人才隊伍，加強社會監督，為代理記賬行業的發展創建良好的外部環境。

(二)健全內部控制制度以應對信息技術風險。幾乎所有的代理記賬機構在進行會計處理時到運用到了信息技術，而信息技術的運用伴隨著信息技術風險，信息技術風險的防范是每個代理記賬機構都必須遇到的。如何防范信息技術風險？首先，企業應該健全內部控制制度，如：每個從事代理記賬的會計人員應該有一個獨立的訪問口令，不經授權批準不得借予他人使用；在進行業務處理的過程中要隨時進行備份，必要時期末了要打印紙質版的備份資料并由檔案管理人員或者檔案部門進行保管，不得隨意借予他人閱讀。同時，聘用專門的IT人員或者成立專門的IT部門來對計算機信息系統進行維護、定期查殺病毒等，防止財務信息丟失或被毀壞。

(三)慎重選擇委托單位。為應對業務承接的風險，代理記賬機構在選擇委托單位時應該秉持慎重性原則，不能隨意盲目的接受委托單位的業務委托。在建立代理委托關系之前，應事先進行了解并簽訂正規的合同，明確雙方的權利與義務。譬如委托單位應對其提供的資料真實性與完整性承擔責任、代理記賬機構根據提供的資料依據會計準則規定編制財務報表、當雙方在執行合同時出現爭議時的解決辦法等。同時，代理記賬機構在合同的執行過程中應有意識地規避風險，維護自身的合法權益。

(四)提高執業人員執業能力和職業素質。由于代理記賬機構一般規模較小，會計人員流動性較大，質量參差不齊。為降低執業人員執業不當或者為謀取自身利益損害客戶利益，進而給代理記賬機構帶來損失的風險，有必要加強代理記賬機構執業人員執業能力和職業素質的培養。代理記賬機構可以從以下幾個方面來進行嘗試或努力：第一，代理記賬機構應定期組織單位會計人員參加培訓，以普及最新的財稅知識、強化他們的業務能力以及提高職業道德水平等。此外，在“互聯網+”時代，信息技術的作用日益凸顯，因此代理記賬機構可以適當組織會計人員進行相關方面的培訓，以提高他們計算機方面的操作能力。第二，代理記賬機構可以在單位內部組織一些文化活動，像小組競賽、有獎競答、征文比賽等來幫助他們去提高自身的職業素質或能力。第三，代理記賬機構應該采取一些激勵措施去聘用或者留住一些優秀的會計人員，譬如對滿足條件的員工給予一定的股權激勵、對達到考核目標的員工給予適當的物質獎勵等等。

[1]財政部.代理記賬管理辦法,2016.05.01

[2]左聯華.代理記賬機構的風險與防范[J].現代經濟信息，2011,(09)

[3]回文博.淺析我國代理記賬機構發展現狀及問題[J].中外資,2014(6)

張麗娟(1989-)，女，碩士研究生，樂山職業技術學院，研究方向：會計、財務。