試論中小企業財務會計管理問題與對策

賴嘉麗

（廣州華立科技職業學院，廣州 511300）

0 引言

加強中小企業財務管理，不僅有助于財務管理效能的充分發揮，幫助企業提高經濟效益，同時還能及時發現企業在生產經營過程中存在的問題，以便采取應對措施，有效規避經營風險，從而為企業經營戰略的制定與實施提供科學的依據。但目前中小企業財務管理普遍存在一些問題，當務之急是采取怎樣的對策加以解決。在此過程中，中小企業需立足自身實際，客觀看待存在的問題，尋求解決方案，切實提高財務管理水平。

1 企業財務管理概述

1.1 含義

財務管理作為企業管理體系的重要組成部分，主要是指在企業整體目標明確的背景下，所開展的資本融通、資產購置、利潤分配及運營資金的管理。在實際工作中，財務人員必須要嚴格按照財經法規、企業管理制度、財務管理制度等開展財務工作，處理好企業生產經營過程中涉及的經濟管理工作。根據中小企業財務管理現狀可以看出，其具有復雜的資本構成，融資能力較差、經營多元化等特點，這就使得財務管理難度增加。加之，一些中小企業并沒有樹立起正確的財務管理意識，而且現有的財務管理體系并不完善，財務管理價值也沒有最大化發揮，導致企業在行業競爭中始終處于下風，難以實現可持續發展的目標。

1.2 基本理論

現金流量折現理論。在現代財務管理中，資產價值分析是一項極為重要的內容，在分析時會涉及現金流量折現問題，即企業現有的資產能夠為企業帶來多少現金流量的折現值，這是與以往的不同之處。通過分析可以為企業債券、股票投資提供參考依據，同時也是企業進行資本預決算的重要前提。

完美資本市場理論。在現代財務管理中，完美資本市場理論是非常重要和關鍵的假設，其具有以下特點：一是，潛在買賣雙方在進入市場時不需要任何成本；二是，與公司財務風險相關的成本將不存在；三是，市場不存在摩擦，即不存在交易成本、信息成本、稅收成本等；四是，市場參與者具有相同的預期；五是，買賣雙方信息互通，不存在信息壁壘，且證券市場交易價格不受單方面的影響。

2 企業財務會計管理的職能、作用及特點分析

2.1 財務會計管理的主要職能

根據現階段我國中小企業生產經營模式，可以將其財務會計管理職能系統劃分為兩個部分：一是監督控制，財務會計管理人員在企業各部門提供的數據資料支撐下，對企業的實時經營狀況和未來發展前景進行合理的判斷，為企業領導層制訂下一步經營發展計劃提供準確的數據信息；二是經驗總結，這部分的職能主要體現在會計分析、會計報告和企業績效考核等方面。

2.2 財務會計管理的重要作用

在現階段的經濟發展中，中小企業有極其重要的推動作用。中小企業的數量龐大，其在納稅、就業等各個方面都具有非常積極的意義和影響。而對于中小企業自身而言，財務會計管理同樣具有極其重要的作用。首先，在中小企業的實際運營過程中，財務會計管理工作對企業管理人員的各項戰略制定有重要的影響。然而目前我國很多中小企業在開展財務會計管理工作的過程中，往往只注重企業經營活動核算方面的工作，沒有把企業管理作為財務會計工作的出發點，導致財務會計管理人員無法全面了解企業發展前景，影響了企業競爭力的提升。其次，中小企業財務管理工作要從企業持續發展的角度，制定并完善財務會計管理體系，從而為實現企業的發展戰略提供幫助。最后，現階段，我國政府為扶持中小企業發展，制定了大量的政策措施，為中小企業的發展提供良好的發展平臺和契機。中小企業要想緊緊把握住這一發展契機，就必須結合企業實際情況，不斷加強財務會計管理工作實效，從而在未來的發展中獲得源源不斷的動力。

2.3 財務會計管理的特點

首先是具有廣泛的覆蓋面。在企業財務會計管理工作中，會涉及企業經營的所有過程，因此必須在整體上保證財務會計管理工作的連續性，并且不能將財務會計管理限制在某一個部分上，還要保持各個部門之間的聯系，從而讓企業更好地面對市場。在中小企業實際發展中，需要頻繁與其他企業進行合作，所以涉及的內容就會更加廣泛。其次是綜合性強。財務管理工作會涉及多個方面，其綜合性比較強。企業本身會涉及市場、設備與人力資源等方面的管理工作。而財務管理則是從籌資、投資和利益分配等角度展開的綜合性管理。財務管理會借助資金的利用，反映商品物資情況，并借此加強對商品的管理效果。

3 中小企業財務管理中存在的問題

3.1 融資渠道單一，貸款融資困難

就目前我國中小企業而言，其融資渠道非常單一，主要依靠銀行貸款，并且過于依賴銀行貸款。對于資金密集型企業而言，其資金來源主要還是銀行。但是對銀行貸款融資的過度依賴會使企業的融資結構出現失衡，從而加大企業融資風險。而且，各大銀行對企業融資條件、貸款操作流程、風控要求等都有非常嚴格和細致的要求，很多中小企業無法達到銀行貸款條件，加之我國經濟大環境下，銀行信貸政策持續收緊，這無疑增加了中小企業貸款的難度。此外，一些管理人員對除銀行貸款外的融資方式和渠道不了解，使企業融資渠道狹窄，一旦銀行拒絕貸款其就難以獲得運轉所需的資金，不利于其發展壯大。

3.2 風險意識不足，財務人員素質參差不齊

中小企業生產、經營以及人員規模都不大，這就導致其管理存在很大的局限性，管理體制存在很多問題。而且，多數管理者在企業建設和發展初期，沒有制定健全的財務管理制度，對財務風險防控也未提出較高要求。此外，在中小企業中，經營權和所有權并沒有有效區分，決策多是由管理者一人決定，權力過于集中，不利于財務管理制度的落實。而且，在國內現階段的市場經濟形勢下，大部分中小企業為民營企業，其用人制度存在許多弊端，存在嚴重的“任人唯親”現象。特別是體現在管理企業財務信息及項目資本的管理崗位上，這些崗位通常是由企業高層領導的親屬及朋友擔任，且從未對其會計管理的項目經驗或能力進行考核。實質上，大部分中小企業的會計管理工作者均不能勝任所在的崗位，相關管理工作也不能充分發揮出實際水平。此外，會計管理工作還對員工的職業道德與個人修養有極高要求。但受企業薪酬待遇的制約，中小企業通常很難聘請到職業素質與個人修養均較強的財務會計管理人員，這也是導致企業內部會計管理工作者團隊能力水平有限的主要因素。

3.3 內部控制制度和監督制度不完善

中小企業在發展過程中更看重經濟利益，對內控管理規章制度的制定、落實與完善并不重視，導致財務管理從根源上就存在問題，其主要表現在以下幾方面：一是中小企業資金管理不到位，使企業在發展過程中時常出現資金周轉困難的情況，不利于企業有效拓展市場，同時也會阻礙自身經濟效益的提升。二是企業預算管理未落實。由于缺乏預算管理工作，企業內部從上至下都不重視預算，各項安排非常隨意，容易出現供需不平衡的情況。加之一些企業本身對資金的管理能力就比較弱，如此一來造成企業資金利用率較低。三是應收賬款管理工作存在問題。企業要加強應收賬款管理，這樣有利于開拓市場，幫助企業獲得更多的客戶資源。但是在實際中，大多數中小企業并不重視應收賬款管理工作，也缺乏對客戶的科學評估，沒有根據客戶征信進行分類管理。這樣就容易導致企業應收賬款增加，甚至出現壞賬，不利于企業發展，甚至還會導致資金鏈斷裂。

3.4 信息化建設不足

在信息時代背景下，各行各業都開始廣泛應用信息技術。中小企業雖然也引入了會計電算化技術，但只是用于處理一些較為簡單的賬務。在引入財務模塊和使用財務軟件方面，中小企業和大型企業之間還是存在較大的差距。尤其是在財務信息化建設投資方面，由于涉及的資金數額相對較大，因此，很多中小企業并沒有實施財務管理信息化建設。總體來看，在現代信息技術快速發展的背景下，中小企業必須緊跟時代發展，不斷加強財務會計信息化建設，才能保證其財務管理工作的高質量開展。

4 中小企業財務管理的優化對策

4.1 拓展融資渠道，改進企業融資方式

對于現階段的中小企業而言，無論是企業領導還是財務管理人員，都需要主動學習新的融資理念，深入了解不同融資渠道對企業提出的條件，并積極嘗試新型的融資模式，從而在后續的企業發展中實現更好的投資。融資租賃這種模式最早出現于國外，部分國外中小企業通過該模式獲得了豐富的經驗。融資租賃方式最主要的一個特點就是靈活，中小企業在應用該模式的時候，要充分考慮企業自身的經營戰略和經營模式，并在此基礎上選擇適當的融資租賃模式。相比于銀行貸款，中小企業選擇融資租賃是因為其有更長的還款期限以及更多的還款方式。在這種融資模式下，中小企業不僅能夠有效地降低還款壓力，同時還能持有大量的流動資金，從而避免企業經營過程中出現資金短缺的問題。其次，中小企業需要不斷提高自己的信用等級，通過尋找正規的擔保機構做擔保，獲得更多的貸款。要想進一步增強自身的綜合實力，中小企業要積極尋求與其他有實力的企業進行合作，實現雙方共贏。并且應加強與證券公司、商業銀行等金融機構的合作，拓展融資渠道，如發行債券、融資租賃等。除此之外，國家需要加強對金融市場的監管，不斷完善市場經濟體制，確保市場的良性競爭。

4.2 提高財務風險意識，提升財務人員素質

中小企業由于實力有限，其在經營發展過程中稍有不慎，就有破產的可能。因此，企業必須高度重視財務管理工作，提高財務風險防范意識。在中小企業財務管理工作中，影響財務工作開展質量最關鍵的一個因素就是財務管理人員的綜合能力。為此，企業在招聘財務管理人員時，要盡可能提高崗位聘用門檻，優先選聘具有豐富工作經驗的財務管理人才。除此以外，還要定期組織企業財務管理人員進行技能培訓，提高企業財務管理人員專業能力。在進行財務人員培訓的過程中，企業可根據培訓情況，對財務人員進行相應的考核，并對考核結果優秀的員工給予一定的經濟獎勵，以此激勵財務管理人員更加積極主動地參與培訓。在此基礎上，企業還可以請相關專家來企業舉辦專題講座，幫助企業財務管理人員了解財務管理領域最新動態。同時還要重視財務管理人員的輪崗交流，嚴格執行財務管理人員輪崗規定，在保證財務管理工作不受影響的基礎上，不斷推進財務管理人員輪崗制度規范化發展，拓寬企業財務管理人員的業務知識范圍。

4.3 完善財務制度

與大型企業相比，中小企業通常并不太重視自身的內部管理工作，一味追求獲取更大的經濟利潤。但是，從企業長遠發展的角度來講，加強內部管理是十分重要的一項工作，其中財務管理尤為重要，直接決定了企業能否實現可持續發展。在中小企業經營管理中，如果能夠建立起科學的財務管理制度，并不斷對其加以完善，那么不僅能夠保障企業重要經濟活動順利開展，同時還能有效約束財務管理人員的行為，促進財務管理工作質量的不斷提升。需要注意的是，中小企業在制定并完善財務管理制度的過程中，需要注意以下幾個方面的內容。一是預算管理。企業必須在全面了解自身的發展戰略的基礎上制訂預算計劃，從而保證計劃得到貫徹落實。二是現金管理。企業要合理利用內部資金，盡可能避免出現流動資金不足或資金閑置的情況。三是應收賬款管理。企業財務管理人員要及時和營銷人員進行有效的溝通，并共同制定催收制度。除此以外，財務人員還要全面記錄企業自身財務情況，并定期將企業財務情況報告給企業管理人員，企業管理人員經過認真審查財務人員上報的文件后，就能全面了解企業的實際財務情況，并規劃企業發展戰略。四是科學控制企業資產。對中小企業資產進行控制，應不斷完善和健全企業資產管理的內部控制制度。針對中小企業物資采購、樣品管理等財務管理內容確定規范化的操作程序，避免各個環節出現問題。此外，對中小企業進行資產管理時還應做好內部牽制工作，保證兩者間具有較強的獨立性。同時還要定期對財產進行檢查或盤點，確保財產管理控制得當。

4.4 加強財務信息化建設

在當前日趨激烈的市場競爭環境中，中小企業要想站穩腳跟并取得良好的發展，就必須積極進行改革創新。在現代信息技術的有力支持下，中小企業要積極轉變傳統的財務管理模式，充分利用信息技術的強大功能，發揮財務管理軟件的作用。對財務人員基本管理技能要進行優化，融合網絡技術，輔助財務管理，讓思維得到創新發展，充分利用信息技術的強大數據處理功能進行財務管理，提高企業財務管理工作的效率和成果。最后企業要充分利用各種財務軟件，為企業財務運作提供風險監督管理作用，統籌企業整體，與企業生產、營銷和人力資源等協調配合，優化企業內部管理。中小企業的財務管理可以借助互聯網平臺，借鑒大型企業優秀的管理模式，創新設計出適合企業自身發展的財務管理體系，切實符合市場發展需求，提高中小企業的綜合競爭力。以中小企業的預算編制為例，在預算編制方面應采用上下結合的方式。首先，中小企業財務管理部門要通過應用大數據技術的方法完成對相關數據資料的收集，為企業管理層提供企業預算期經濟形勢預測及發展戰略的初步報告；其次，企業財務管理部門要制定出企業總體的成本預算目標及企業各個部門的目標；再次，各基層部門也要根據本部門實際情況來制定預算目標，并交由財務管理部門進行審查，確保預算方案具有操作性；最后，通過在企業內部多次對預算方案進行溝通和討論后形成最終預算并報批執行。

5 結語

綜上所述，在當前市場經濟環境下，財務會計管理問題已經成為影響我國中小企業持續健康發展的一個主要問題。其中包括融資渠道單一、缺乏財務風險防范意識、內控制度不完善以及信息化程度不高。為此，中小企業要緊緊抓住發展機遇，適當拓寬企業融資渠道，通過提高財務管理人員素質，完善財務管理制度和加強財務管理信息化建設等措施，不斷提高企業財務工作質量，為企業的發展解決后顧之憂，從而推動中小企業更好地發展。