基于業財融合的公立醫院財務數字化轉型研究

劉真平 章 煜

1.呂梁市人民醫院 2.溫州醫科大學附屬第二醫院

一、引言

隨著醫療衛生體制改革的不斷推進，公立醫院的發展環境發生了巨大的變化。2021年國務院辦公廳《關于推動公立醫院高質量發展的意見》（國辦發〔2021〕18號）對公立醫院的運營和精細化管理提出了更高的要求，加之公立醫院擴張到一定規模，運營成本急劇上升，內部發展限制因素逐漸顯露。在內外部共同壓力下，醫院管理面臨更大挑戰，提質降本增效成為公立醫院發展的主旋律。為了應對醫療衛生體制改革中遇到的種種考驗，實現公立醫院高質量發展，必須充分利用新理念、新思路、新技術，推動公立醫院轉型升級。

2021年，中共浙江省委全面深化改革委員會印發《浙江省數字化改革總體方案》，全面啟動浙江數字化改革，對浙江省數字化改革工作進行全面統一部署，方案要求以建成數字浙江為目標，充分運用數字化技術建設經濟、政治、文化、社會、生態文明，從整體上推動浙江省發展變革，在根本上實現整體智治、高效協同。這一方案為公立醫院的轉型升級提供了理論和技術指導，公立醫院應充分利用數字化改革這一契機，以數字化技術為抓手，提升公立醫院精細化管理水平，助力公立醫院高質量發展。

財務工作作為一項重要內容，集成了醫院核心的資金流和信息流，目前公立醫院財務工作仍然以人工核算、事后財務分析為主，財務人員更多行使的是會計職能，而不是管理職能。隨著政策要求不斷提升、技術水平不斷完善，公立醫院需要突破傳統財務邊界，推動業財融合，助力實現精細化運營和可持續發展。財務方面的數字化轉型會顛覆傳統財務的流程和職責，通過標準化建設、財務業務數據共享、大數據挖掘賦能業務等，逐步實現財務工作由傳統較為封閉的狀態向高效率、共享化的目標轉變。

二、研究現狀

對于公立醫院財務方面的研究，內部控制、預算管理、財務制度一直是研究重點，隨著信息化技術的運用普及，公立醫院財務信息化建設成為學者關注的焦點，也產生了很多研究成果。畢若孟等指出要將醫院的各類制度嵌入信息系統，實現信息化管理，這樣可以更加科學有效地監控醫院經濟活動的各個環節，對可能的風險點進行實時分析和把控，第一時間制定行之有效的應對措施。高婷通過樣本醫院實踐案例得出結論：醫院完善信息化建設使管理決策層、業務活動層、財務管理層實現有效銜接，數據共享滿足了不同層級人員對管理的要求，醫院運營管理效率大大提升。史曉川等提出要用全流程的理念加強財務信息系統的建設，建設全流程智慧財務系統，解決現階段財務工作面臨的困境，提高財務工作效率。師韻等指出只有不斷運用大數據、物聯網、云計算等新技術，對醫院財務管理進行信息化改革，才能使醫院高效運轉，推進醫院財務管理向智能化、精細化方向發展。

縱觀已有研究，醫院財務信息化建設已有一定基礎，但鮮有財務數字化轉型相關研究，數字化改革是未來發展方向，公立醫院在醫療衛生行業具有舉足輕重的地位，應牢牢抓住數字化改革這一契機，積極發揮數字化技術對醫院財務的牽引和賦能作用，提升醫院財務管理效率和效益，推動醫院轉型升級。本文基于公立醫院財務信息化建設的現狀，以數字化技術為抓手，探索實現公立醫院財務的數字化轉型，對公立醫院提質增效、實現精細化管理和高質量發展具有重要的現實意義。

三、財務數字化轉型背景

（一）財務數字化轉型的內涵與特征

數字化轉型是公立醫院順應時代變革的產物，是充分運用大數據、人工智能、移動互聯網、云計算及物聯網等新技術，將醫院管理與決策從高成本、低效率的線下紙質化方式逐步向低成本、高效率的智能化、數據化、信息化轉變的過程。

財務數字化轉型，是指在信息化前提下，充分運用數字化技術對傳統的財務管理模式進行數字化改造，不再局限于以往的經驗主義、半手工控制和有紙化辦公，目標是實現財務全流程數字化管理、業財系統對接和整合，更好地賦能業務、準確高效地支持醫院經營決策。財務數字化轉型具有以下特征：

1.以數字驅動為理念

數字化技術下的醫院財務管理，不是簡單地構建一個信息系統或信息平臺，也不是機械地匯總數據或者靜態地分析、解釋數據，而是要實現財務管理由“數字驅動”。數字驅動是在所有業務實現數字化、系統化以后，通過設置關鍵閾值，環環相扣、處處留痕，透過數字發現醫院運行過程中存在的問題。

2.具有系統性

數字化技術下，各個信息系統具有關聯性、協同性，通過打通林立的信息系統，集成散亂的數據，構建完整的生態系統。把系統觀念、系統方法充分運用到財務管理各方面，從而提高公立醫院持續發展能力和抵御風險能力，不斷增強醫院管理和運營工作的戰略性、前瞻性、協同性，推進業財融合更加深入。

3.注重分析

財務數字化轉型更加注重分析，透過現象看本質，云計算為大量數據的存儲、共享提供平臺，大數據為數據挖掘和數據分析提供技術手段，運用數字化新技術開展各業務活動、各流程的深度分析，不僅是為了提升醫院風險管理效能，更多的是發揮數據分析創造價值的功能。

（二）公立醫院財務信息化建設現狀

隨著業務規模的擴大以及對財務工作精細化要求的提升，公立醫院財務管理工作迎來了更大的挑戰。近年來公立醫院有意識地提高信息化建設水平，但由于各方面因素的影響，各醫院財務信息化參差不齊，信息化建設整體水平仍然不高。主要存在以下問題：

1.信息系統集成性不佳

由于醫院組織體制的條塊分割，不少公立醫院的信息系統處于“分塊治理”的局面，不同科室信息系統獨立運行，系統之間關聯性不強，數據在不同環節重復輸入，同一指標在不同系統取數口徑不同，存在差異無從校驗，OA系統、網銀系統、會計核算系統、HIS系統等之間整合程度不高，盡管各個信息系統的單元模塊大同小異，但信息系統應用的集成性和協同性不佳，無法對業務信息與財務信息的流轉進行有效傳遞，形成“信息孤島”，為數據儲存和數據使用帶來了很大麻煩，無法有效滿足醫院精細化管理需求。

2.缺少全流程體系設計

現有的醫院財務信息系統缺乏頂層設計和統籌規劃，通常是在已有的信息系統上“縫縫補補”，前期頂層架構及后期的結構化數據中未整體考慮業務和管理需求，這會導致體系建設不健全，系統數據無法很好地支撐管理決策、績效評價和內部審計的需要，取數和分析數據的視角受限，導致這一管控缺乏的根本原因在于不同模塊數據間的割裂。如預算系統、報銷業務、費用審批、銀醫直聯、會計檔案管理等游離在財務信息系統之外，不少醫院仍然采用線下填報銷單、領導審批手簽、網銀付款、手工做賬、手工查閱會計憑證和會計檔案等方式，未實現財務全流程信息化管理，存在工作效率不高、紙質檔案保管麻煩、內部控制監管困難等弊端。

四、公立醫院財務數字化轉型體系建設

公立醫院財務數字化轉型是一項系統性工程，制度標準化、數據標準化和應用標準化是基礎，復合型人才是保障，通過搭建以預算管理為主線的全面預算管理系統和報賬管理系統，實現互聯互通、數據共享、賦能業務。

（一）頂層設計：標準化

頂層設計在公立醫院財務數字化轉型中起到尤為關鍵的作用，而頂層設計的最突出要求就是實現標準化。標準化體系具體包含以下內容：制度標準化、數據標準化以及應用標準化。

1.制度標準化

制度是開展一切工作的準繩，醫院財務數字化轉型工作的有序開展離不開明確的制度規范，在制度的引導下，財務工作的數字化轉型才能很好落地，形成良好的管理閉環。根據醫院財務數字化轉型階段，可以相應地將制度分為三類：規則導向型、需求導向型、服務導向型，三類制度層層遞進、螺旋上升，共同推進公立醫院財務數字化轉型。

（1）規則導向型制度

這類制度適用于數字化轉型初期，通過設定相應規則，約束各項業務活動合理有序開展，理順各項業務活動，為數字化轉型后期奠定基礎。以會計賬務處理為例，數字化轉型初期受技術等因素限制，賬務處理以手工為主，此時的制度主要針對科目設置和運用、憑證整理和保管、會計報表編制等，此時的制度是針對細節設置的行為準則。

（2）需求導向型制度

財務數字化轉型不斷深入，信息化逐漸代替手工，線下逐漸向線上轉移，制度的重心也會隨之調整，此時的制度不單單是關注業務活動基本規則，更多的是對財務工作的精度和效率做出補充規定，配合醫院在數字化轉型過程中引入新理念、新技術，并通過信息化手段，將更多的制度嵌入信息系統，用系統邏輯的形式固化到業務流程中。

（3）服務導向型制度

在財務數字化轉型的深層階段，醫院財務工作更加強調共享和全流程一體化，此時流程和準則已經通過信息系統得以固化，制度關注的重點進而轉向財務共享服務的工作效率和服務質量，財務工作者的身份也有所轉變，不再以核算工作為主，而是通過大數據的獲取和分析賦能業務，最終打造一款具有本單位特征的數字化系統。

2.數據標準化

標準化的制度是財務數字化轉型的綱領性文件，而標準化的數據則是數字化轉型的奠基石。信息化會產生海量的數據，如果這些數據沒有進行充分清洗和沉淀，它們的價值就會被大大削弱，積累的數據就無法對分析和管理工作給予指引，無法完成數字化轉型。在數字化轉型的前期，要完成基礎數據和主數據的標準化，統一數據口徑，為之后的工作打好數據基礎。當所有的財務數據和業務數據深度對接和映射，完整的業財融合數據倉庫才能夠形成，后續接入的應用系統，都需要先完成與數據倉庫的對接，為之后數據的完善和數據價值的深度挖掘打下基礎，如供應商、客戶準入前進行信用評級。

3.應用標準化

經過制度標準化和數據標準化建設，醫院財務進入應用標準化建設階段。應用標準化初期，各個系統往往是相互獨立的，系統設計初衷通常只是滿足某個部門、某一業務領域的特定需求，無須考慮系統之間的連貫和對接，如財務部門使用單獨的會計核算系統、人事部門使用自身的人事系統、科技處使用科研系統，各個系統之間的相關性并不強，同一類數據口徑不完全一致，各個系統更像是一座座“孤島”。

各個相對孤立的系統在運行過程中不斷產生新的問題，醫院的系統維護成本也隨之增加，加之各個系統之間存在一定的業務邏輯關系和遞延關系，并不是絕對獨立的個體，此時跨部門的集成系統應用而生，將預算、采購、存貨、合同、核算等應用功能整合在一起，實現各個領域之間的貫通，使用者可以快速、便捷地對全系統應用大數據進行取數和分析，推動醫院財務進入深度數字化階段。

（二）全面預算管理系統

公立醫院應構建以預算管理為主線的全面預算管理系統，將預算系統與其他業務系統互聯互通，實現跨業務、跨領域數據交互，擴展和延伸預算管理功能，建設業財融合一體化平臺。下面主要介紹預算管理系統與物資管理系統的融合、預算管理系統與合同管理系統的融合。

1.預算管理系統與物資管理系統的融合

醫院物資管理系統是屬于業務層面的信息系統，主要功能包括物資采購前的申請計劃，物資采購過程中的驗收入庫、出庫、物資配送，后期的折舊、維保、調撥、報廢等。預算管理系統是由財務部門歸口管理的信息系統，主要負責對貨幣資金使用計劃編制、資金使用控制、執行情況評價等。這兩大系統雖然歸口管理部門不同，涉及業務與財務兩個領域，但是系統在運行過程中存在著大量的數據交換。以往物資采購系統只能完成與實物相關的操作，和預算管理系統相分離，資金的使用通常靠人工比對審核、手工記錄在預算報表中，以此反映預算執行情況，工作效率低，數據反映滯后，很容易出現手工輸入錯誤的情況。鑒于此，公立醫院亟須對這兩大系統進行對接，實現互聯互通，打造統一的數據平臺。

預算管理系統與物資管理系統的融合，是將物資管理系統與醫院OA系統、經費管理系統相結合，物資申請部門在物資管理系統中據實填寫具有固定模板的采購申請單并提交，根據采購物資類別勾選相應的預算項目，單據流轉至預算歸口管理部門后，預算系統同步將該筆預算資金凍結，采購申請單一經通過審核，醫院采購處的招標流程正式啟動，做到“無預算不采購”。

招標流程通過線上招標替代傳統的線下審價流程。采購處在線上選擇相應經費下單，該筆經費預算被凍結后，經過相應環節線上審批后，供應商可以在采購平臺接收到該筆訂單信息，供應商發貨驗收后，第三方核銷該筆預算。供應商通過線上系統向醫院開具電子發票，并且根據合同規定定期傳遞付款信息至財務處完成結算，以上流程完成后反饋到會計賬務處理系統生成憑證，最終形成電子會計檔案。采購部門可以根據該物資使用科室反饋情況完成對供應商的評價，生成供應商評級，對下一次采購供應商的選擇提供直接參考。

2.預算管理系統與合同管理系統的融合

對于醫院簽訂的具有經濟屬性的合同，涉及到資金的流入流出，不可避免地與醫院預算管理產生交集，對于金額較大的設備、耗材、服務采購合同在簽訂前均需經過嚴格的招標和審計程序，整個流程涉及部門多，合同審批時間長，加上經濟合同種類繁多，人工管理極容易出現把關不嚴格、流程不規范、付款情況難追溯等問題，因此將預算管理系統和合同管理系統相互融合，搭建線上合同管控平臺，可以有效規避合同風險，加強合同管理。

在訂立經濟合同前，合同支付的時間段屬于本預算年度內的，必須有相應的預算項目作為前提保證，合同簽訂時關聯該筆預算項目并予以凍結，保證后期支出有充足的資金支持；通常很多經濟事項的合同期間都跨越了一個自然年度以上，這類合同支付的時間段不在本預算年度內的，歸口管理部門將相關支付條款信息錄入預算管理系統項目庫，作為編制以后年度預算的重要依據。具體操作流程為：經辦人通過線上發起與某筆預算項目相關聯的購買事項，合同管理系統通過內置合同模板生成合同正文，供應商在此前可以通過供應商模塊補充信息，合同經過醫院OA系統流轉完成所有會簽審批，電子簽章全程留痕。當付款期快到時，平臺提前向財務系統推送合同應付款到期日及金額，財務部門完成支付后回傳付款狀態，實現多系統數據交互協同，將線下合同管理轉移至線上，實現管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單責任化。

（三）報賬管理系統

報賬管理系統通過整合多個子系統，完善業務全流程建設，提升報銷效率和數據質量。將“線上報賬、線上審批、銀醫直聯、影像管理、憑證生成、電子檔案”等模塊串聯在一起，整合在統一的信息平臺中，由人工審核、人工會簽、人工核算向系統自動套用報銷模板的線上報銷轉變，實現從報銷到審批、審批到付款、付款到入賬、入賬到歸檔的自動化、智能化、全流程管理目標，打通業務與財務之間的壁壘，推動業財融合進一步深入。

1.線上報賬

線上報賬告別傳統的手工報賬流程，不需要報銷人多次奔波財務部門，員工可通過電腦端、手機端發起報銷流程，將報銷需要的材料通過線上端上傳附件，報銷業務不再受時空限制。線上報賬端集成票聯系統功能，結合目前電子發票的應用，以便于報銷人在線獲取發票，完成報銷，發票校驗模塊從報銷人發起報銷開始便啟動介入，實時監控發票狀態，及時反饋發票信息，報銷人也可隨時查詢報銷進度。

2.線上審批

具有審批權限的領導在線上即可完成審批，不用對堆積的紙質報銷單據一一手簽。報賬管理系統針對不同類別的報銷業務設置了多種類型的報銷表單，并對其定制了專屬審批流程，固化在信息系統中，每一份報銷業務精準推送至相應領導OA端，領導登錄OA端即可處理待審批的報銷單據，實現授權審批的剛性控制。

3.銀醫直聯

醫院的財務系統與銀行的支付接口實行對接，報賬管理系統將審批完成的報銷單據流轉到資金結算平臺，出納在資金結算平臺完成一鍵電子支付。完成支付的報銷業務從“待辦”轉為“已辦”狀態，通過信息化手段控制重復付款的可能性，大大提高醫院資金支付的安全性。同時，所有的付款信息都由報銷人填制報銷單時錄入，出納在支付時僅需對系統調取的付款信息進行核對，核對無誤后便可直接點擊支付按鈕，付款效率得到很大提升，付款信息正確率也隨之提升。支付完成后銀行返回數據并存入系統。

4.電子影像系統

電子影像系統通過OCR技術，支持票據員完成上傳、查看、補掃影像等工作，線上報銷、會計賬務系統均可調閱影像資料，以便業務部門和財務部門方便讀取，資料使用完畢后在電子檔案系統及時歸檔，形成資料管理閉環。電子影像系統用數字化技術代替了紙質載體，實現辦公無紙化目標，降低醫院財務工作的處理成本，提高報賬工作效率。

5.自動生成憑證

當前期的提交、審核、付款工作完成后，這些經濟事項推送至財務共享中心，借助信息接口技術和預先設定的規則，財務信息系統生成憑證信息，自動完成制單工作，及時記錄該筆經濟業務，會計賬務處理更加標準化、數字化。這一步驟需要獲取預算管理系統、工資系統、物資管理系統等多個系統的數據，真正做到財務與業務互聯互通，會計人員的工作不局限于手工制單，可以將更多的時間和精力轉移到管理會計上。

6.電子檔案管理系統

電子檔案管理系統是借助物聯網、數字化技術，實現對檔案的采集、整理、歸檔、保管和調閱，從而全方位、高效率、數字化地管理醫院所有檔案。在遵循保密原則的基礎上，將人事檔案、財務檔案、病歷檔案、文書檔案等電子信息檔案統一歸集，實現各檔案庫互聯互通，通過設置權限統一管理，可以全面追溯電子檔案的借閱與歸還過程，確保電子檔案數據安全。電子檔案的應用讓原本保存和查閱檔案變得更加便捷，有效地解決海量的紙質材料保管和查閱耗費人力物力的痛點。

（四）人才保障：培養數字化人才

公立醫院的數字化轉型離不開專業的人才團隊，在“大智移云物”時代下，醫院要加強數字化技術人才隊伍建設，培養一支高質量、專業化、可持續的研發團隊，為醫院業務系統和財務系統的研發、優化和互聯互通奠定人才基礎。打造屬于醫院的自主研發團隊，前期需要大量投入，但在后期能展現出明顯的優勢。與外包給第三方公司相比，自主研發團隊克服了水土不服、后期維護成本高等弊端，研發人員對醫院業務活動相對熟悉，與各職能部門溝通更順暢，通過與各部門深入溝通，一同理清醫院各項業務活動的運行邏輯、重要風險防控點，研發出有效滿足醫院各項業務活動和經濟活動需求的管理系統。當某個業務模塊存在系統漏洞時，可以第一時間做出調整，大大提升系統運行效率。除了系統研發團隊，其他相關人員也應該加強數字化技術的培訓，增加對新技術的熟悉程度，為醫院全方位的數字化轉型儲備人才。

五、結語

面對數字化浪潮的沖擊，公立醫院財務在工作流程、工作方法、崗位設置、人才培養等方面都將面臨一系列變革。這既是挑戰更是機遇，當前公立醫院財務信息化建設處于瓶頸期，業務活動與財務工作的脫節更是造成財務工作很難打破“閉門造車”的局面，因此無論是戰略層面、思想層面還是技術層面，都更加需要具備顛覆已有成果，推進數字化轉型的魄力。面對數字化變革帶來的挑戰和機遇，公立醫院應全面梳理財務工作信息化建設現狀，從頂層設計、具體應用系統建設、數字化人才隊伍培養等方面推進財務數字化轉型，抓住數字化轉型的“牛鼻子”，實現業財融合一體化，賦能公立醫院精細化、智能化管理，使財務工作從尋求“反映價值”到“創造價值”轉變。●