公益型企業混改中的財務管理模式轉型策略研究

曹立瑤

（青島市固體廢棄物處置有限責任公司，山東 青島 266000）

一、公益型企業混改中的財務特點分析

（一）過度依賴借貸資金和補助

在公益型企業經營過程中，往往需要依托政府補助，或者通過外部借貸的方式來彌補經營損失，依托其自身背景優勢，其往往更易獲得借貸資金。而隨著金融改革的推進，以及政策收緊，公益型企業在借貸資金時也面臨較大的難度，難以滿足企業的經營需求。從自身發展角度考量，既要履行公益型企業職能，又要實現盈利目標，企業需要引入新的資本，或者更新管理模式，因此，混改就成為公益型企業的必要之選。

（二）社會資本金引進難度大

作為公益型企業，在經營過程中主要是面向社會大眾提供公共服務，以最大限度地履行社會責任的目的，這就決定了公益型企業涉及的行業，往往具有大量的資金投入，并且收益獲取周期較長，加上此類公益國企在長期的經營過程中已形成行政壟斷，因此，一些民間資本對公益國企混改存在排斥現象。

二、公益型企業混改過程中財務管理面臨的難題

（一）財務管理制度不統一，管理決策混亂

就當前來看，在混改過程中，一般是非國資對公益型國企進行注資，從而達到參與公益型企業經營管理的目的。在持股和控制權方面，雖然有所放寬，但在實際管理決策過程中，國企在話語權方面仍占據主導優勢，甚至會直接影響到企業的發展方向。因此，一些公益型企業在混改之后，仍舊沿用傳統的管理制度，固守傳統的經營模式。在新的資本主體中，依然采用以往的制度，勢必會引發諸多問題。就公益型企業來說，其一般在長期的經營過程中已經建立起了相對健全的財務管理制度體系。在混改之后，對于新的資本主體，可能會出現諸多問題。同時，在經營方面，短時間也會出現較大的波動，可能會導致企業的財務管理機制混亂，出現決策失衡，甚至會對企業的健康發展產生影響。在公益型企業混改之后，不管是對于非國有資本，還是國有資本，都會產生影響，如果不能協調處理好，將會阻礙企業未來的發展。

（二）潛在財務風險因素增加

隨著社會資本逐漸注入公益型企業中，公益型企業的發展速度加快，但是在其發展的過程中所面臨的財務風險也逐步增加。第一，公益型企業資本整合力度與該類型企業發展水平不一致，使得公益型企業在運營方面的風險有所加劇；第二，如果新增了資本配置、戰略目標新增、戰略目標變更、資本質量評估等內容出現變動，要想將其融入公益型企業運行理念中需要一定的過程。此外，在經營理念方面，原有經濟主體與新經濟主體之間可能會出現一定的沖突，例如某些公益型企業會對稅務體系、財務報表以及財務會計人員進行適當調整，同時還會對此管理部門的職能進行相應的調整，在一系列調整過程中往往會存在相應的財務風險。就目前公益型企業財務風險管理來講，財務管理人員分析水平、應對水平、風險預警能力還有待提升，如果在財務管理過程中出現風險，公益型企業往往會受到嚴重的影響。

（三）清查核資難度大

在公益型企業混改過程中，大部分企業存續時間往往較長，加之在長期經營過程中多次整合以及分立，如此使得在混改完成之后，面對較為嚴重的歷史遺留問題，導致核資清查的難度大大增加。例如，產權難以清晰明確界定，資料不齊全，數據丟失不全面等問題，甚至出現了嚴重的信息紊亂現象。此外，在企業經營過程中，往往還會出現不良資產沉淀，這使得資產清查核資難度大大增加。

（四）財務管理模式存在差異

不同于其他類型的企業制度，在公益性企業混改過程中，財務管理模式的轉換既是難點也是重點，在未實施混改的情況下，公益型企業和社會資本執行不同的財務管理模式，這就導致在混改初期，財務管理工作較很難做到協調統一，如果不能對公益型企業和社會資本方企業財務管理模式進行融合，則可能在開展財務工作中形成掣肘，大大降低財務工作效率和質量。在混改中，社會資本方企業與公益型企業管理模式的差異在一定程度上給公益型企業混改增加了壓力，與此同時，對于社會資本方企業，在混改過程中，由于公益性要求，利潤薄、回報率偏低，因此，存在不滿情緒。如果在混改過程中，不能協調此類問題，不注重通過統一財務管理模式，優化財務管理機制，兼顧考量利潤要素和公益要素，則會阻礙混改企業的發展，與混改的初衷背道而馳。

（五）財務監督機制有待完善

對于公益型企業而言，還未建立金融監督機制，或者所建立的監督機制有待完善，使得監督機制在實施過程中效果并不理想，增加了信息虛報的概率，同時增加了通過非法手段謀取利益等現象出現的概率，使得賬面出現嚴重混亂現象。

（六）資本運作能力不強

在公益型企業混改過程中，對于其資本運作能力提出了更高的要求，這對于企業而言無疑是一種挑戰。由于公益型企業往往多是獨資企業，且在行業中處于壟斷地位，因此，對于如何在資本市場中高效運作、科學化配置資源欠缺豐富的經驗。此外，大部分公益型企業未建立專業的資本運作機制，在社會資本方進入后，如果缺乏專業的資本運作團隊，混改企業的優勢將難以有效發揮作用，企業資本也難以發揮最大化價值。公益型企業本身由于公益屬性，利潤空間狹窄，如果不能通過資本運作提升盈利能力和運營效率，不僅無法保障企業的公益性質，而且還會影響企業的長遠發展。

三、公益型企業混改中的財務管理模式轉型策略

（一）建立健全財務管理體系

為了最大限度地發揮混合所有制的優勢，在混改完成后，應對內制度體系進行優化，并使其與財務管理工作相匹配。作為企業管理層，不僅要做好混改后二者在管理制度、經營目的等方面的差異分析，做好統籌協調工作，推進工作對接，還要針對執行不同管理制度所引發的矛盾問題進行化解，制定適合混改企業的財務制度體系，強化剛性制度約束，以幫助混改企業防范財務風險，完善財務管理體系。公益型企業在混改后要健全財務管理體系，還應注重解決好產權和股權等一系列問題，要做好混改后企業的頂層設計工作，立足于混改企業整體視角，優化混改企業組織架構，以保障公益型企業和社會資本方企業雙方的利益，達到互利共贏的效果。通常情況下，公益型企業要搭建新的財務管理體系，要從設計制度、財務流程梳理、人員配置、財物信息化以及財務評估等方面入手，作為新財務管理體系中的重要內容，公益型企業要想使管理過程具有科學性、系統性，不僅要對財務各環節進行優化，還要對財務流程進行優化，只有如此才能夠使財務管理工作落到實處。公益型企業在制定發展戰略的過程中，以健全的財務管理體系為支撐，可以提升戰略的科學性和合理性。

（二）加強財務風險分析及管控

在公益型企業混改過程中，應做好財務風險分析，及時防范和控制財務風險，以保障混改工作的順利推進。

第一，健全風險防范機制，組建專業的財務風險分析小組，綜合采用比較分析法、比例分析法、趨勢分析法等方法展開對混改企業的財務風險分析，提升風險把控的精準性和科學性，及時發現混改過程中潛在的財務風險，并制定有效的風險規避策略，以有效地管控財務風險。第二，公益型企業應針對管理方式以及資金使用狀況制定相應的管理辦法，當使用的資金數額較大時，要實施相應的流程才能夠實行，如管理層審核批準、管理層開會討論、可行性分析等，上述流程能夠最大程度上確保資金使用的有效率，有效控制可能出現的資金風險。當資金進入到資本市場前，要對投資組合進行分析，選擇風險較小的理賠產品，有效控制投資過程中可能出現的風險，保障投資活動的安全性，最大限度地使投資得到增值，對資本風險進行有效控制。第三，公益型企業在實施資本整合時，可聘請專業性較強的風險管理服務機構或者專家，將投資項目交由專家或者機構進行風險評估、預測，提出項目中可能出現的風險，對風險進行歸納與梳理，結合可能出現的風險制定針對性較強的風險方案措施，最大限度地保證公益型企業風險防范效果。第四，處于信息化時代背景中，對于公益型企業而言，還需要提高對信息安全防范的重視程度，定期組織員工參加相關培訓工作，進而促使其意識到財務風險管理的重要性，防止在工作中，出現企業財務信息和核心技術泄漏問題，例如，公益型企業可促織員工參加郵箱安全使用培訓工作，通過正確的方式提高員工對內心信息資產調查工作的重視，及時排查企業內部漏洞問題的原因，充分利用現代化技術提高信息的安全性，此外，還可設施客戶端授權碼、使用防火墻以及殺毒軟件等一系列措施來提高企業內部信息的安全。

（三）全面開展資產清查工作

在公益型企業實施混改后，全面規范開展資產清查是十分重要的環節。作為企業管理層，在混改過程中應做好資產清查和宣傳工作，以調動全員參與清查核資工作，保證真實地掌握資產的數量和質量。對于長時間未產生業績的分支機構，應及時執行銷戶程序；對于存在的賬外資產，要做好查證工作，以明確混改過程中可能面臨的風險，并及時按照規定進行入賬操作，以防止公益型企業資產流失；對于往來款項，如果無法核對相符，應建立專項梳理團隊，在追根溯源后，再次進行核對。作為公益型企業，在混改過程中，為了有效地防范財務風險，應做好財務管理工作，對于資產的信息登記，務必做到詳盡，對于資產的清查，務必做到全面和規范，可以適當地增加清查頻次，建立完善的考評機制，保證問題及時解決不積壓，以促使企業資產能夠處于良性循環的狀態。

（四）實現財務管理模式的統一

科學、合理的財務管理模式是保障企業良好發展的基礎和前提，對于財務管理工作的有效性有直接影響。因此，在公益型企業混改完成后，要重視重塑財務管理體系，推動雙方財務管理模式的協調統一，同時要引導雙方樹立統一的管理理念，發揮合力優勢，以促使財務管理目標達成。第一，在混改后，由于以往不管是公益型國企，還是社會資本方，在管理理念和管理模式選擇方面，均存在差異，因此在混改之后，要重視分析二者之間的異同點，求同存異，尋找切入點，并在此基礎上明確企業財務管理核心思想以及內容。第二，在混改后，要重視進一步明確財務管理理念，使財務管理理念達成一致，對于和企業現有的業務流程存在較大差異的內容，要堅決予以剔除，在剔除過程中，要注意統籌協調好各方，防止引發不滿或者激化矛盾。在混改后，企業要先保證“做大蛋糕”，只有在保證利潤最大化的前提下，才能統籌滿足各方的利益訴求，從而更好地履行社會職責，為企業所有資本的發展提供良好環境，最終實現公益型企業健康持續發展的目標。

（五）加大財務管理監督執行力度

在公益型企業混改后，為提升財務可行性，應重視強化財務管理監督執行力度，就企業管理來看，內部監督是其“防火線”，要保障財務管理工作順利開展，應嚴格落實財務監督制度。尤其是公益型企業建立初期，要將內控監督工作作為重點，深化貫徹落實監督制度，以確保財務安全。第一，組建高水平、專業的監督隊伍，在混改初期，不管是國有企業還是非國有企業，均面臨一系列問題，為防范風險，應重視組建專業的財務監督機制，對于監督機制成員的選擇，可分別由國有企業和非國有選派代表人員參與，以此保障內部財務監督權威性、嚴肅性、公平性，確保監督有力執行。第二，推動監督和績效相結合，在混改實施后，可以將績效管理體系與監督體系進行有效結合，在財務監督管理實施過程中融入績效思想，明確對監督人員的績效考評標準和考評指標，以此實現將財務監督工作細化、具體化，財務監督人員嚴格規范執行監督工作，提升財務監督有效性。第三，制定科學、合理的激勵制度，作為混改企業，在激勵制度的制定過程中要符合科學性以及合理性，同時為了提升監督人員的認同感以及榮譽感，在制定激勵制度時可采用物質獎勵與精神獎勵相結合的方式，以確保監督的有效性，為混改企業財務工作順利開展奠定基礎。

（六）提升資本運作效率

在公益型企業混改過程中，實現國有資產保值增值是重點，也是保障企業發揮公益職能的條件。為了提升國有資本的運作效率，可以考慮建立專門的投資運營企業，組建專業能力強、業務水平高的資本運作團隊，由其專門負責國資市場運作管理，采取重組的方式或者上市的方式，以進一步實現公益性企業內部資源的優化配置，提升企業的市場競爭力。除此之外，在引進民間資本后，對于國有資本和社會資本雙方，要做好優勢和不足分析，以達到優勢互補，揚長避短的效果，推動混改企業的良性發展。