高新技術企業稅務籌劃風險及防范策略探討

劉 瀅

（東莞信濃馬達有限公司，廣東 東莞 523000）

企業依法納稅，是履行其社會責任的基本要求。企業在遵守稅法的基礎上，通過稅務籌劃最大限度地降低自身稅負，能有效地提高盈利水平，為實現預期的戰略發展目標提供強有力的資金支持。高新技術企業在我國受到重點扶持，具有廣闊的稅務籌劃空間，還能享受國家的各項稅收優惠。對此，高新技術企業要契合自身實際，立足于實踐，合理實施稅務籌劃，并對稅務籌劃存在的風險進行有效的規避，推動企業進行良好的轉型，實現企業的長遠發展。

一、高新技術企業常見的稅務籌劃風險

1.政策變動風險

高新技術企業對政策的不恰當應用，會導致政策變動風險。通常來說，高新技術企業對國家政策具有較高的依賴性。為了扶持高新技術企業發展，國家開設了諸多綠色通道，并提供各項稅務優惠政策。但各類稅務優惠均有一定的限制條件，高新技術企業只有滿足條件，才能享受稅務優惠。高新技術企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，對稅務優惠政策缺乏深入、全面的理解，難以充分享受優惠政策。高新技術企業實施稅務籌劃，要以稅收政策為風向標，稅收政策變化對高新技術企業的稅務籌劃具體工作具有直接影響。稅收政策出現變動，即可能導致高新技術企業的稅務籌劃面臨政策變動風險。

2.操作風險

高新技術企業實施稅務籌劃各項工作通常需由財務人員負責執行，若財務人員缺乏良好的業務技能和綜合素養，則難以形成完善的稅務籌劃方案，無法實現預期的稅務籌劃效果，還可能在執行稅務籌劃的實際過程中產生操作風險。

3.經營風險

高新技術企業在實施稅務籌劃的實踐過程中，面臨諸多的不確定性因素，這會增強企業的經營風險。高新技術企業的稅務籌劃，是對經營收入與利潤做出的預測。當稅務籌劃過程中存在較多不確定因素時，勢必引發各類經營風險。

4.法律風險

高新技術企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，盲目受利益驅動，曲解稅收政策，或者違規相關稅法，極易引發法律風險。

二、高新技術企業產生稅務籌劃風險的原因分析

1.管理者缺乏稅務籌劃風險意識

部分高新技術企業管理者缺乏充足的財務管理和稅務籌劃經驗，片面地重視開展市場調研分析和技術研發，對財務管控和稅務籌劃缺乏重視。雖然有降低自身稅負的主觀意愿，但缺乏對稅法的深入全面了解，難以采取有效的措施降低稅負。另外，部分財務人員缺乏良好的職業道德和業務素養，違反稅法規定，引發稅務籌劃風險。部分高新技術企業財務人員對稅法知識的學習缺乏積極性，未能及時更新自身的稅法知識結構，缺乏稅務籌劃的專業素養。部分高新技術企業依賴財務人員繳納稅款，未能設立繳稅監督部門，難以及時發現和有效防控稅務風險。我國稅法呈現出較快的更新速度，形成日漸精細化的稅法政策，這要求高新技術企業內部負責稅務籌劃的工作人員增強自身的專業素養，這樣才能實現對各類稅務風險的有效防范。

2.監督管理機制不健全

當前，高新技術企業在開展運營管理的實踐過程中，日益重視加強內控機制建設，并注重管控經營風險，但針對稅務籌劃風險的監督管理機制不健全，難以有效地控制稅務籌劃風險。高新技術企業重視對產品銷售和技術創新進行考核和評價，但未能形成相關量化指標對稅務籌劃進行考核，難以有效地落實執行財務監督各項活動，不利于規避稅務籌劃風險。

三、高新技術企業稅務籌劃風險的防范策略

1.構建風險防范機制和預警系統

稅務籌劃屬于事前規劃，為企業實現長遠的良好發展而服務，要契合企業的戰略發展目標。高新技術企業內部負責稅務籌劃的工作人員要綜合考慮企業經營的整體狀況、宏觀環境及經營管理特點，實施科學的稅務籌劃。高新技術企業在實施稅務籌劃的實踐過程中，要針對潛在的稅務籌劃風險構建風險防范機制和預警系統，高度重視規避各類稅務籌劃風險，深入分析引發稅務籌劃風險的各類因素。為了增強稅務籌劃的成效，高新技術企業應依托先進的信息技術，完善稅務籌劃風險預警體系，并加強對稅務籌劃的監控和管理。高新技術企業要通過風險防范機制，融合信息收集和處理系統，清晰、直觀地了解自身的財務狀況，并基于對相關信息的高度整合，找準影響稅務籌劃的因素，由預警系統及時對稅務籌劃風險問題發出警告，促進對稅務籌劃風險的規避和防范。高新技術企業構建的稅務籌劃風險預警系統和防范機制，要具備以下四項功能。一是收集信息的功能。能收集企業適用的財稅政策和稅法資料。二是預知危機的功能。能分析所收集的信息資料，并預知可能引發稅務風險的因素，及時發出警告。三是控制風險的功能。能及時找準風險根源，并提示風險規避措施。四是測評功能。能對稅務籌劃方案的實施情況展開測評。

2.加強管理者對稅務籌劃的重視并強化風險意識

首先，高新技術企業管理者要高度重視稅務籌劃，在增強自身競爭力的同時，對稅務風險進行有效防控。管理人員要深刻認識防控稅務風險的重要性，并總結自身的發展狀況，從整體上評估行業發展趨勢，對稅務籌劃風險規避增強資金投入。其次，高新技術企業要強化資金管控，優化分配內部資金，對會計核算各項工作進行規范，對企業各項費用開展專項核算，以滿足新會計準則的各項要求。高新技術企業要保持警惕性，采取針對性較強的措施，有效規避稅務籌劃的潛在風險。此外，高新技術企業要增強風險防范意識，將風險規避意識貫穿于稅務籌劃的全過程中，并學習財稅政策，對納稅籌劃具體方案進行綜合衡量，妥善處理各方面關系，形成對財稅政策的準確理解，實現對涉稅風險的有效規避。最后，高新技術企業要對稅務籌劃加強宣傳，引導全體員工形成依法納稅和誠信納稅的意識，追求涉稅零風險。另外，高新技術企業要建立健全內控制度，對企業治理結構進行完善，保障科學化的管理決策，增強控制稅務籌劃風險的能力。

3.采用合理的稅務籌劃方式

高新技術企業受到我國政府的大力扶持。為了促進高新技術企業實現良好的發展，國家頒布和施行了諸多稅收優惠政策。高新技術企業要合理選用稅務籌劃方式，對稅收優惠政策進行充分利用。首先，在申報減免稅時要嚴格遵循相關規定，充分滿足相關稅收政策的具體要求，降低繳納增值稅相應的稅額基數，實現對資金壓力的有效緩解；在對先進技術進行引進時，要對特許權使用費進行支付；要依法納稅，嚴格遵循相關法律規定，規范地落實各項稅收優惠政策，避免隨意的成本攤銷。其次，高新技術企業要加強與稅務機關的溝通和交流，及時掌握稅法政策的動態變化，并獲取稅務部門提供的稅籌籌劃指導和支持，要秉持靈活性的原則對稅務籌劃具體方案進行科學的制定和有效的實施，要以自身經營管理的實際情況為依據，全面審查和科學評估稅務籌劃的具體方案，并根據稅收政策的動態變化，對方案進行實時調整，采取有效的措施分散風險，保障稅務籌劃預期目標的良好實現。高新技術企業還可以聘請專業的咨詢機構和納稅籌劃師，實施高效專業的稅務籌劃，減少各類涉稅風險。

4.加強稅務籌劃成本控制

開展稅務籌劃也會產生相應的成本支出。高新技術企業要全面分析稅務籌劃的成本效益，加強稅務籌劃成本控制，盡量消耗最小的稅務籌劃成本實現降低自身稅務的預期目標。例如，某高新技術企業開展稅務籌劃產生了18萬元的資金消耗，而實際降低的年度稅務僅為16萬元，這顯然是得不償失的。高新技術企業要全面分析稅務籌劃的各項情況，實現對稅務籌劃成本的有效控制。不同稅務籌劃具體方案產生的實際效益存在差異。高新技術企業在對稅務籌劃具體方案進行編制的過程中，要深入分析方案產生的成本支出，以直接成本將機會成本減去，選用稅務籌劃的最佳方案。

5.對稅收政策變動趨勢進行科學預測

高新技術企業要對稅收政策變動趨勢進行科學預測，在實施稅務籌劃的實踐過程中，要對稅收政策變動的內涵進行深入的理解和準確的把握，避免產生理解偏差。高新技術企業的概念與傳統企業存在較大區別。在國家技術日益進步的背景下，高新技術企業的概念也會在政策層面上被調整。高新技術企業要遵循宏觀政策的科學指導，對稅法和相關政策的動態變化進行準確把握，據此對稅務籌劃具體方案進行科學的調整，來實現預期的稅收籌劃目標。

高新技術企業要實時關注稅務政策的動態變化，對稅法變化點進行全面掌握，并構建稅務信息資源庫，歸納整理適用的相關財稅政策，并對其變化進行實時跟蹤，實現對財稅政策的靈活運用。

6.增強稅務籌劃人員的專業技能和綜合素質

稅務籌劃具有較強的綜合性和專業性，高新技術企業內部負責稅務籌劃的工作人員不僅需要具備財會、法律、經濟等領域知識，還要實時關注稅收政策變化。負責稅務籌劃的工作人員要在深入了解高新技術企業經營發展狀況的基礎上，對稅務籌劃具體方案進行科學制定。為保障稅務籌劃的有效性，并實現對稅務籌劃風險的有效規避。高新技術企業應高度重視增強稅務籌劃人員的業務素質，要對財務人員設置較高的入職門檻，并定期組織財務人員開展業務培訓，引導財務人員對專業課程學習進行自主參與，督促財務人員深入學習稅務籌劃專業知識和稅法、相關政策，通過有效增強其業務素質，實現對稅務籌劃操作風險的有效規避。高新技術企業要引導稅務籌劃人員樹立良好的職業道德，確保其在實施稅務籌劃的過程中保持良好的職業操守。高新技術企業要組織稅務籌劃人員定期開展職業道德培訓，引導稅務籌劃人員從思想層面上形成良好的敬業精神和高尚的職業道德。同時，要以相關案例為借鑒，警示稅務籌劃人員因缺乏良好的職業道德引發的涉稅風險和不良后果。高新技術企業要通過多樣化渠道引導稅務籌劃人員深入學習并熟練掌握稅法、會計法相關操作，增強其對稅務籌劃風險的識別能力，為規避風險夯實人員基礎。

7.構建納稅籌劃績效評估體系

高新技術企業應對納稅籌劃潛在的各類風險實施規避等措施，要針對納稅籌劃構建績效評估體系，對稅務籌劃潛在的風險實施動態管控。高新技術企業要對納稅籌劃具體方案的實施效果和風控情況進行評價，為后期開展高效良好的納稅籌劃創設良好條件。高新技術企業評價稅務籌劃的標準涉及諸多內容，包括成本、收益、利潤等。高新技術企業在對稅務籌劃具體方案的實施情況展開評價時，應在科學的范圍內把控相關評價指標。

8.明確稅務籌劃的責任主體

高新技術企業要通過稅務籌劃有效降低自身稅負，實現良好的發展。稅務籌劃涉及諸多復雜的內容，企業在開展稅務籌劃的實踐過程中，要從整體出發，明確稅務籌劃的具體目標。財務人員要深入分析和全面研究納稅申報表，在對稅務籌劃具體方案進行制定時，要綜合考慮各方面因素。企業下設的各部門要加強溝通協作，推動稅務籌劃各項工作的高效落實。要明確稅務籌劃的責任主體，由責任主體與各部門加強協調，綜合考慮企業的實際情況，科學地制定納稅籌劃的具體流程，從而有效地規避稅務籌劃潛在的風險。

四、結語

綜上所述，高新技術企業稅務籌劃風險的形成主要在于缺乏稅務籌劃風險意識和專業素養、監督管理機制不健全等，高新技術企業常見的稅務籌劃風險包括政策變動風險、操作風險、經營風險以及法律風險。對此，高新技術企業要通過構建風險防范機制和預警系統、高度重視稅務籌劃并強化風險意識、合理選用稅務籌劃方式、加強稅務籌劃成本控制、對稅收政策變動趨勢進行科學預測、增強稅務籌劃人員的業務素質、構建納稅籌劃績效評估體系、明確稅務籌劃的責任主體等措施，有效地規避稅務籌劃風險，促進企業長遠、穩健的發展。